預(yù)警評(píng)估所得稅業(yè)務(wù)講解-資料下載頁(yè)
2025-05-02 07:19本頁(yè)面
【正文】 2）參照相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 二、 三、所得稅評(píng)估模板與方法應(yīng)用 43 3）可參照相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 4）納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實(shí)后，可采取其他合理的核定方法。 （２ ）轉(zhuǎn)讓所得的確定 依托轉(zhuǎn)讓協(xié)議分析，尊重歷史成本，注重實(shí)質(zhì)重于形式，合理確定轉(zhuǎn)讓所得 。 1） 做好協(xié)議分析 :協(xié)議應(yīng)該包企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、企業(yè)投資時(shí)股權(quán)投入合作協(xié)議。掌握好企業(yè)股權(quán)投入時(shí)成本計(jì)量、經(jīng)營(yíng)利益分割、剩余資產(chǎn)分配等協(xié)議規(guī)定，這些是股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)處理的基礎(chǔ)。實(shí)務(wù)中難點(diǎn)在于有時(shí)難以取得企業(yè)的真正協(xié)議，協(xié)議的真實(shí)性難以確定，往往還有拿不上桌面的所謂“補(bǔ)充協(xié)議 ”。 2） 確認(rèn)投資成本： 股權(quán)投資的成本，應(yīng)該遵循歷史成本原則。 二、 三、所得稅評(píng)估模板與方法應(yīng)用 44 《 稅法 》 規(guī)定，投資資產(chǎn)計(jì)稅成本有兩種處理方式，一是通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本；二是通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付相關(guān)稅費(fèi)為成本。 ３） 確定轉(zhuǎn)讓所得： 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確定是整個(gè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓處理的核心環(huán)節(jié)，而股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格更是股權(quán)交易中最難進(jìn)行確認(rèn)處理的地方。在實(shí)際工作中，針對(duì)平價(jià)或低價(jià)異常情況的出現(xiàn)，就需要稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。 當(dāng)前調(diào)整方法主要三種，分別是成本法、市場(chǎng)法和收益法。 ● 成本法： 是按照企業(yè)財(cái)務(wù)提供的賬面資產(chǎn)來(lái)評(píng)估計(jì)算企業(yè)轉(zhuǎn)讓價(jià)值。但它以企業(yè)享受凈資產(chǎn)的份額確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)值，計(jì)算簡(jiǎn)單，從而得到很大限度的公允價(jià)格，但有一定缺陷。 ● 市場(chǎng)法： 是按照活躍交易市場(chǎng)的價(jià)格進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格確定的方法。此法最能接近公允價(jià)值，但由于市場(chǎng)法要求有活躍的交易市場(chǎng)，實(shí)際操作中難以取得可靠有效的股權(quán)交易數(shù)據(jù)。 二、 三、所得稅評(píng)估模板與方法應(yīng)用 45 ● 收益法： 收益法是指考慮資產(chǎn)的未來(lái)（一般采取未來(lái)３年）預(yù)期收益，按一定的折現(xiàn)率折成現(xiàn)值。 股權(quán) 轉(zhuǎn)讓所得＝股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入－ 股權(quán)成本價(jià)。 （ ３） 納稅義務(wù)時(shí)間的核實(shí) 政策規(guī)定： 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 核實(shí)要點(diǎn)： 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得申報(bào)時(shí)間的調(diào)查核實(shí)，可通過(guò)審核企業(yè)股東會(huì)決議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、工商登記信息變更表等資料的方式，核實(shí)股權(quán)出讓單位是否依法及時(shí)確認(rèn)交易收入實(shí)現(xiàn)，有無(wú)延遲納稅申報(bào)問(wèn)題。 （ ４）填制 《 股權(quán)轉(zhuǎn)讓調(diào)查任務(wù)單 》 ，予以結(jié)果反饋。 （ ５） 部門(mén)間（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部上下級(jí)間、與工商部門(mén)間）傳遞核實(shí)結(jié)果。 二、 三、所得稅評(píng)估模板與方法應(yīng)用 46 二、 三、所得稅評(píng)估模板與方法應(yīng)用 47 （四） 關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表與所得稅申報(bào)表利潤(rùn)總額不一致預(yù)警指標(biāo)核實(shí) ●按季核實(shí) ●補(bǔ)充申報(bào)或更正申報(bào)。核實(shí)結(jié)果，在 CＴＡＩＳ中用補(bǔ)充申報(bào)或更正申報(bào)予以反饋。 二、 三、所得稅評(píng)估模板與方法應(yīng)用 48 三、所得稅評(píng)估模板與方法應(yīng)用 49 主要內(nèi)容 一、預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)所得稅優(yōu)化完善情況 二、企業(yè)所得稅分析預(yù)警指標(biāo)體系 三、企業(yè)所得稅評(píng)估模板及方法應(yīng)用 四、相關(guān)工作要求 50 （一）加強(qiáng)部門(mén)協(xié)調(diào)配合，做好統(tǒng)籌安排 稅政、稅源管理部門(mén)間要搞好協(xié)調(diào)配合，及早制定切實(shí)可行的所得稅評(píng)估方案，做好評(píng)估工作的統(tǒng)籌安排。 （二） 合理確定評(píng)估對(duì)象，突出評(píng)估重點(diǎn) 一是要合理確定評(píng)估對(duì)象。各單位應(yīng)綜合日常管理中的管理重點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)、企業(yè)所得稅年度匯算清繳發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)、預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)發(fā)布的預(yù)警信息等涉稅信息，科學(xué)確定評(píng)估企業(yè)。 二是要突出評(píng)估重點(diǎn)。要將預(yù)警企業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)、享受稅收優(yōu)惠企業(yè)、匯繳檢查企業(yè)、發(fā)生資產(chǎn)損失或股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)、改組改制企業(yè)、關(guān)聯(lián)交易企業(yè)，連續(xù)三年及以上虧損或微利仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)、跳躍性營(yíng)利企業(yè)等企業(yè)作為所得稅評(píng)估重點(diǎn)。 三是要積極開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估。今年 ,市局將適時(shí)組織全市股權(quán)轉(zhuǎn)讓、總分機(jī)構(gòu)匯總納稅和資產(chǎn)損失等專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估工作 ,各單位也要結(jié)合本轄區(qū)典型特色行業(yè)情況開(kāi)展所得稅行業(yè)性專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估。 四是繼續(xù) 完善方法模板，強(qiáng)化評(píng)估模板的應(yīng)用。 二、 四、所得稅評(píng)估工作要求 51 （三）及時(shí) 總結(jié)剖析工作，強(qiáng)化后續(xù)管理 要及時(shí)剖析和總結(jié)所得稅評(píng)估工作，形成典型評(píng)估案例，舉一反三，加強(qiáng)后續(xù)管理，以評(píng)促管。同時(shí)，制作規(guī)范、完整的評(píng)估案卷。 （四） 強(qiáng)化工作督導(dǎo)考核，確保評(píng)估實(shí)效 １、逾期反饋解除面為１００％。 ２、評(píng)估面。 企業(yè)所得稅查賬征收企業(yè)，評(píng)估面不得低于 20%； 核定應(yīng)稅所得率偏低預(yù)警評(píng)估面，應(yīng)達(dá)到 100%。 二、 四、所得稅評(píng)估工作要求 52 謝謝！
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