【正文】 累稅率是把征稅對(duì)象劃分為若干等級(jí)，對(duì)每個(gè)等級(jí)部分分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計(jì)算稅額，各級(jí)稅額之和為應(yīng)納稅額?？傊圻M(jìn)稅率有兩種形式，即全累（包括全額累進(jìn)和全率累進(jìn)）和超累（包括超額累進(jìn)和超率累進(jìn)），在名義稅率相同的情況下，它們的實(shí)際稅率不同，全累負(fù)擔(dān)重，超累負(fù)擔(dān)輕。全累的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)便，最大缺點(diǎn)是累進(jìn)級(jí)距的臨界點(diǎn)附近，負(fù)擔(dān)不合理；超累缺點(diǎn)是計(jì)算復(fù)雜，優(yōu)點(diǎn)是可以克服全累的弊端。4．比例稅率是應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象數(shù)量為等比關(guān)系。這種稅率，不因征稅對(duì)象數(shù)量多少而變化，即對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)額大小，只規(guī)定一個(gè)比率征收的稅率。比例稅率計(jì)算簡(jiǎn)便，并且不論征稅對(duì)象大小，只規(guī)定一個(gè)比率的稅率，不妨礙流轉(zhuǎn)額的擴(kuò)大，適合于對(duì)商品流轉(zhuǎn)額的征收。但是比例稅率調(diào)節(jié)收入的效果不太理想。而累進(jìn)稅率是隨征稅對(duì)象數(shù)額的增大而提高的稅率，即按征稅對(duì)象數(shù)額大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高，包括全累稅率和超累稅率兩種形式。累進(jìn)稅率能夠較好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入的作用，最體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則。5．起征點(diǎn)是稅法規(guī)定征稅對(duì)象開始征稅的數(shù)額。征稅對(duì)象數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過起征點(diǎn)的就其全部數(shù)額征稅。免征額是稅法規(guī)定的征稅對(duì)象中免于征稅的數(shù)額。免征額部分不征稅。只對(duì)超過免征額的部分征稅。規(guī)定免征額是為了照顧納稅人的最低需要。6．按征稅對(duì)象分類是很重要、最基本的一種分類方法。我國(guó)現(xiàn)行稅種，按征稅對(duì)象分為五大類：對(duì)流轉(zhuǎn)額的征稅類；對(duì)所得額的征稅類；對(duì)資源的征稅類；對(duì)財(cái)產(chǎn)的征稅類；對(duì)行為的征稅類。7．從價(jià)稅是以征稅對(duì)象的價(jià)格為依據(jù)，按一定比例計(jì)征的稅種。從價(jià)稅在一般情況下，征稅對(duì)象價(jià)高則稅多，價(jià)低則稅少，稅收負(fù)擔(dān)比較合理。但是卻不利于促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)商品包裝。因?yàn)楦倪M(jìn)商品包裝而價(jià)格提高后，稅額也會(huì)增加；從量稅則有利于鼓勵(lì)改進(jìn)商品包裝，計(jì)算也比較簡(jiǎn)單。但是，如果不分等征稅或者分等過粗，稅負(fù)則不公平，而分類過細(xì)又會(huì)使計(jì)算稅額的工作過于繁瑣。第三、四章一、基本概念1．商品流轉(zhuǎn)額：是指在商品交換過程中發(fā)生的交易額，包括因銷售商品而取得的銷售收入額或因購(gòu)進(jìn)商品而支付的價(jià)款額。2．增值稅：是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)在各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值額為征稅對(duì)象的一種稅。3．消費(fèi)稅：是對(duì)我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。4．營(yíng)業(yè)稅：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)收入征收的一種稅。5．關(guān)稅：是對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅。二、填空題1．商品勞務(wù)稅2．商品流轉(zhuǎn)額和勞務(wù)流轉(zhuǎn)額3．免抵退稅法　先征后退法　以進(jìn)定退4．加工、修理修配5．局部實(shí)行　全面實(shí)行6．進(jìn)貨發(fā)票7．1808．5日　10日9．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)10．銷售額　銷項(xiàng)稅額11．712．從量定額　從價(jià)定率13．組成計(jì)稅14．應(yīng)稅勞務(wù)　無形資產(chǎn)　不動(dòng)產(chǎn)15．機(jī)構(gòu)所在地16．國(guó)境　關(guān)境17．納稅人核算18．收訖銷售款　取得銷售款憑證19．普通稅率　最低稅率20．季度月三、單項(xiàng)選擇題1．A2．D3．D4．C5．B6．C7．B8．D9．B10．A11．A12．A13．B14．A15．D16．B17．C18．C19．C20．C四、多項(xiàng)選擇題1．ACE2．ABCDE3．ABD4．ACD5．ABE6．ABCDE7．ABE8．ABE9．BCDE10．BDE11．ABCD12．BCD13．ABC14．CD15．BCD16．AD五、判斷題1．2． 3．4．5．√6．√7．8．9．10．11．√12．√13．14．√15．16．17．18．√19．√20．六、問答題1．與其他稅類相比，流轉(zhuǎn)稅主要有以下特點(diǎn)：第一，流轉(zhuǎn)稅稅源穩(wěn)定，充分體現(xiàn)了普遍納稅原則。第二，流轉(zhuǎn)稅屬于間接稅，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。第三，流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)的隱蔽性，使其便于征收管理。2．增值稅的優(yōu)點(diǎn)如下：第一，增值稅具有適應(yīng)性強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)，有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)合理化。增值稅有利于專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展；增值稅是一個(gè)中性稅種，不會(huì)因生產(chǎn)組合方式不同而導(dǎo)致稅負(fù)不合理，適應(yīng)各種生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)的建立。第二，增值稅有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易往來。增值稅有利于鼓勵(lì)出口，同時(shí)在進(jìn)口商品方面也有利于維護(hù)國(guó)家利益，保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)。第三，增值稅有利于國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。由于增值稅具有普遍性、及時(shí)性和穩(wěn)定性的特點(diǎn)，從而保證了國(guó)家財(cái)政收入的及時(shí)穩(wěn)定的取得。3．參照國(guó)際慣例，我國(guó)將納稅人按照經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)計(jì)核算健全與否劃分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有：一是從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以下的；二是從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的；三是年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。而一般納稅人，是指應(yīng)納增值稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。增值稅的一般納稅人必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)定手續(xù)，以取得法定資格。認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有：一是年應(yīng)征增值稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位；二是納稅人總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫定為一般納稅人，其開業(yè)后的實(shí)際年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，必須重新認(rèn)定；三是新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)認(rèn)定；四是年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)核算. 健全，能準(zhǔn)確提供計(jì)稅依據(jù)的小規(guī)模企業(yè)，但從事貨物零售業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)除外；五是已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，必須在次年一月底前申請(qǐng)認(rèn)定。4．不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括：第一，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)及其運(yùn)費(fèi)；第二，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；第三，用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；第四，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；第五，非正規(guī)損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；第六，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的。5．消費(fèi)稅與其他流轉(zhuǎn)稅相比，具有征收范圍具有較強(qiáng)的選擇性、征收環(huán)節(jié)單一、實(shí)行差別較大的比例稅率或定額稅率和從價(jià)定率與從量定額征收等特點(diǎn)。6．關(guān)稅具有以進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物為征稅對(duì)象、執(zhí)行統(tǒng)一的對(duì)外經(jīng)濟(jì)政策、征收關(guān)稅與海關(guān)的其他職責(zé)密切相關(guān)等特點(diǎn)。關(guān)稅的分類有：一種是按貨物的不同流向分類，分為進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過境稅；另一種是按計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)分類，分為復(fù)合關(guān)稅、選擇關(guān)稅和滑動(dòng)關(guān)稅。第七章一、基本概念1．資源稅：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)和開采應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位和個(gè)人，就其生產(chǎn)和開采的應(yīng)稅資源產(chǎn)品數(shù)量征收的一種稅。2．土地增值稅：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個(gè)人，就其土地增值額征收的一種稅。3．契稅：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移承受的單位和個(gè)人，按照當(dāng)事人所立契約就其金額征收的一種稅。4．印花稅：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅憑證征收的一種稅。5．耕地占用稅：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用耕地的單位和個(gè)人，應(yīng)其占用的耕地面積征收的一種稅。6．城市維護(hù)建設(shè)稅：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅額征收的一種稅。二、填空題1．資源稅　土地使用稅　耕地占用稅　土地增值稅2．1984　9　18　10　1　19943．原油　天然氣　煤炭　金屬礦產(chǎn)品　其它非金屬礦不品4．普遍征收　級(jí)差調(diào)節(jié)5．銷售數(shù)量　自用數(shù)量6．占用農(nóng)用耕地建房　從事其它非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為7．實(shí)際占用的耕地面積8．定額　幅度差別稅額9．城市　縣城　建制鎮(zhèn)　工礦區(qū)10．收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位11．增值額12．取得土地使用權(quán)時(shí)支付的價(jià)款　土地開發(fā)成本　地上建筑物成本及有關(guān)費(fèi)用　銷售稅金13．城市　縣城　建制鎮(zhèn)　工礦區(qū)14．房產(chǎn)代管人　使用人15．房產(chǎn)所在地　房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)　房產(chǎn)所在地16．承受人17．憑證所載金額　件定額18．計(jì)稅　購(gòu)花　貼花　注銷19．消費(fèi)稅　增值稅　營(yíng)業(yè)稅20．7%5%1%三、單項(xiàng)選擇題1．C2．A3．D4．B5．C6．A7．A8．A9．B10．C11．C12．A四、多項(xiàng)選擇題1．AE2．BDE3．ABDE4．ABCD5．ABCDE6．BC7．AB8．CE9．ABDE10．ACE五、判斷題1．2．√3．4．5．6．√7．8．√9．10．√11．12．13．14．15．√16．17．√18．19．√20．六、問答題1．資源稅的作用是：第一，調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入，有利于企業(yè)在同一水平上開展競(jìng)爭(zhēng)。開征資源稅，將資源級(jí)差收入收歸國(guó)家所有，既可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、企業(yè)職工的物質(zhì)利益靠本企業(yè)職工主觀努力程度來決定，增強(qiáng)企業(yè)活力，提高企業(yè)素質(zhì)；又可能減少客觀因素給企業(yè)帶來的利潤(rùn)差異，為企業(yè)在大體相同的水平上開展競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造條件。第二，加強(qiáng)資源管理，有利于促使企業(yè)合理開發(fā)利用國(guó)有資源。我國(guó)的礦產(chǎn)十分豐富，但是由于人口眾多，人均擁有量卻很低。為了子孫萬(wàn)代的幸福，我們必須合理節(jié)約地利用有限的資源。開征資源稅，使在資源條件不同的環(huán)境下生產(chǎn)的企業(yè)，投入相同的資金和勞動(dòng)，能取得大致相同的經(jīng)濟(jì)效益，就會(huì)防止“采富棄貧”、“采易棄難”，濫挖亂采的現(xiàn)象，有利于保護(hù)和合理利用資源。2．開征耕地占用稅的主要目的，是運(yùn)用稅收手段，加強(qiáng)對(duì)土地的管理，以合理利用土地資源。土地是人類賴以生存的基本條件，是寶貴而有限的自然資源。我國(guó)在較長(zhǎng)的時(shí)間里，忽視人多而帶來的人均地少的問題，對(duì)土地管理不嚴(yán)，亂占濫用土地問題十分嚴(yán)重。征收耕地占用稅，使得使用土地的單位從自身經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，關(guān)心國(guó)家土地資源利用效果，有利于節(jié)約并合理有效地使用土地。3．具體扣除項(xiàng)目包括：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。凡通過行政劃撥方式無償取得土地使用權(quán)的企業(yè)和單位，則以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)是時(shí)按規(guī)定補(bǔ)交的出讓金及有關(guān)費(fèi)用，作為取得土地使用權(quán)所支付的金額。（2）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)所實(shí)際發(fā)生的成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)。（3）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用，是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的5%以內(nèi)計(jì)算扣除；凡不能轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。（4）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是指在轉(zhuǎn)讓己使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格，評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。（5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。（6）對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本，兩項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%的扣除。4．印花稅的征稅范圍是在我國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證。具體包括：（1）合同或具有合同性質(zhì)的憑證；（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；（3）營(yíng)業(yè)賬簿；（4）權(quán)利、許可證照；（5）經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。第九、十章一、基本概念1．所得稅：是指對(duì)納稅人所得額為對(duì)象所課征的各個(gè)稅種的總稱。2．無形資產(chǎn)：是指納稅人長(zhǎng)期使用但是沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。3．企業(yè)所得稅：是指就企業(yè)的所得額或利潤(rùn)額為征稅對(duì)象所課征的一種稅。4．個(gè)人所得稅：是對(duì)我國(guó)居民的境內(nèi)外所得和非居民來源于我國(guó)的個(gè)人所得征收的一種稅。二、填空題1．純收益額總收益額2．內(nèi)在穩(wěn)定器相機(jī)抉擇3．成本損失4．源課法申報(bào)法5．逐年延續(xù)彌補(bǔ)五6．中國(guó)境內(nèi)外中國(guó)境內(nèi)7．凈所得分配8．超額累進(jìn)稅率20%9．居民企業(yè)非居民企業(yè)10．源泉扣繳納稅人自行申報(bào)納稅11．中國(guó)境內(nèi)境外12．25%13．法律標(biāo)準(zhǔn)戶籍標(biāo)準(zhǔn)14．個(gè)人獨(dú)資合伙15．計(jì)稅工資16．分類征稅制分類綜合征稅制三、單項(xiàng)選擇題1．B2． B3．B4．D5．C6．B7．B8．A9．B10．B11．C12．D13．B14．C15．D16．B17．A18．C19．D20．A四、多項(xiàng)選擇題1．AD2．ABD3．BD4．BC5．AC6．AB7．AD8．ABD9．ACD10．ABD11．BC12．BC13．ABD14．ABC15．CD16．CD17．ABD18．BCD19．ACD20．BD五、判斷題1．2．3．√4．5．6．7．√8．√9．10．11．√12．13．√14