【正文】 040元。（含增值稅），已知：花生油適用13％的增值稅稅率，月餅、糕點(diǎn)增值稅稅率為17％。要求：按照每筆業(yè)務(wù)列出會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算該公司當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額，當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。借：原材料 56500借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7345貸：銀行存款 63845借：原材料 3480借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）520貸：現(xiàn)金 4000 借：銀行存款 105300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90000貸: 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）15300 借：應(yīng)付福利費(fèi) 14040 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12000貸: 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2040 應(yīng)納=（2040+15300 ）銷(xiāo)（7345+520）進(jìn)=9475某基層稅務(wù)所2005年8月15日在實(shí)施日常稅務(wù)檢查工作中發(fā)現(xiàn)，轄區(qū)內(nèi)某私營(yíng)企業(yè)自2005年5月10日辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照以來(lái)，一直沒(méi)有辦理稅務(wù)登記，也沒(méi)有申報(bào)納稅。根據(jù)檢查情況，該企業(yè)應(yīng)納稅1800元，稅務(wù)所于8月30日作出下列處理決定：責(zé)令納稅人在9月10日前申報(bào)辦理稅務(wù)登記，并處1000元罰款，補(bǔ)繳稅款、加收滯納金，并處補(bǔ)繳稅款一倍的罰款。[6分]請(qǐng)問(wèn)：稅務(wù)所的處理決定是否正確？為什么？處理正確對(duì)未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下罰款納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳少繳應(yīng)納稅款，并處50%以上5倍以下罰款。 2008年9月，某縣國(guó)稅稽查局根據(jù)群眾舉報(bào)，將轄區(qū)內(nèi)某服裝有限公司（私營(yíng)企業(yè)，2007年1月被認(rèn)定為增值稅一般納稅人）列為檢查對(duì)象。兩名檢查人員在送達(dá)檢查通知書(shū)后，即對(duì)該公司突擊檢查；并根據(jù)縣國(guó)稅稽查局局長(zhǎng)簽發(fā)的調(diào)帳通知書(shū)，調(diào)取了該公司從2007年1月至2008年8月的帳簿、憑證；此外，還根據(jù)群眾提供的線(xiàn)索，經(jīng)縣局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，檢查該公司銀行帳戶(hù)及私營(yíng)業(yè)主儲(chǔ)蓄存款的資金收付情況。在發(fā)現(xiàn)私營(yíng)業(yè)主的儲(chǔ)蓄帳戶(hù)有隱匿收入后，經(jīng)縣局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，檢查人員凍結(jié)了銀行存款帳戶(hù)中的15萬(wàn)元資金。經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題： (1)2007年12月65號(hào)憑證購(gòu)進(jìn)服裝原料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅款為51萬(wàn)元，認(rèn)證相符并按期申報(bào)抵扣。向運(yùn)輸單位支付公路運(yùn)輸費(fèi)用，運(yùn)輸發(fā)票金額10萬(wàn)元，其中注明運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，，保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，并按期申報(bào)抵扣。運(yùn)費(fèi)扣除率為7%。借：原材料 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 361萬(wàn)元 (2)2008年6月85號(hào)憑證因“六一”兒童節(jié)，將自產(chǎn)“好美佳”童衣用于職工福利2000件，每件成本8元。（同類(lèi)產(chǎn)品的不含稅銷(xiāo)售價(jià)為10元） 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：庫(kù)存商品 (3)，存入該公司私營(yíng)業(yè)主儲(chǔ)蓄帳戶(hù)，財(cái)務(wù)帳面未體現(xiàn)。由于該公司2007年1月至2008年8月每月月末留抵稅額均為零，縣國(guó)稅稽查局根據(jù)上述違法事實(shí)，補(bǔ)征增值稅=100007%+2000817%+117000247。(1+17%)17%=20420元，并按偷稅處一倍罰款20420元。要求： ⑴指出縣國(guó)稅稽查局補(bǔ)征增值稅是否準(zhǔn)確，如不準(zhǔn)確，說(shuō)明原因并計(jì)算出準(zhǔn)確的查補(bǔ)稅額。 ⑵指出縣國(guó)稅稽查局在執(zhí)法中存在哪些問(wèn)題。答： ⑴不準(zhǔn)確?？捎?jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)費(fèi)包括運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金，不包括裝卸、保險(xiǎn)費(fèi)?，F(xiàn)金折扣不得沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額。用于職工福利應(yīng)視同銷(xiāo)售。應(yīng)補(bǔ)征的增值稅（10000+5000）7%+20001017%+117000247。(1+17%)17%=21450元。⑵在執(zhí)法中存在以下問(wèn)題：檢查人員在送達(dá)檢查通知書(shū)的同時(shí)，要出示檢查證。調(diào)取2007年度帳簿，必須經(jīng)縣國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。調(diào)取2008年1月至8月的帳簿、憑證，必須經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。檢查私營(yíng)業(yè)主儲(chǔ)蓄存款的資金收付情況，必須經(jīng)設(shè)區(qū)的市國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。采取凍結(jié)銀行存款的稅收保全措施，有前置條件：發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的。同時(shí)，凍結(jié)銀行存款的金額只能相當(dāng)于應(yīng)納稅額。某稽查局工作人員王濤、李靜在對(duì)M公司2008年的納稅情況依法進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司以大頭小尾虛開(kāi)發(fā)票的手段進(jìn)行偷稅，偷稅數(shù)額為7,0000元。稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期補(bǔ)繳所偷稅款，征收滯納金，并準(zhǔn)備依法對(duì)其偷稅行為按所偷稅額處以50%的罰款。在履行了告知程序后，該公司第二天即要求舉行聽(tīng)證會(huì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)接受了這一請(qǐng)求，并在規(guī)定期限內(nèi)由王濤主持舉行了聽(tīng)證會(huì)。聽(tīng)證會(huì)上，雙方激烈爭(zhēng)辯，聽(tīng)證主持人認(rèn)為M公司法定代表人態(tài)度不好，不能積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作，當(dāng)場(chǎng)決定對(duì)其偷稅行為按其所偷稅額罰款1倍。稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)做出《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，經(jīng)宣告后交給企業(yè)法定代表人，并當(dāng)場(chǎng)收繳罰款5,000元，其余罰款限期繳納。就此案情，請(qǐng)回答下列問(wèn)題： （1）該稅務(wù)機(jī)關(guān)的上述行為違背了《行政處罰法》的什么原則？ （2）該稅務(wù)機(jī)關(guān)舉行的聽(tīng)證會(huì)存在哪些問(wèn)題？稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)聽(tīng)證，對(duì)M公司偷稅行為由原來(lái)處以偷稅額50%罰款變更為1倍罰款，違背了“不因申辯而加重處罰原則”聽(tīng)證會(huì)不能由負(fù)責(zé)調(diào)查本案的王濤主持，而應(yīng)由“非本案人員主持”聽(tīng)證會(huì)不能直接做出處罰決定，不能當(dāng)場(chǎng)收繳。某機(jī)床廠(chǎng)是增值稅一般納稅人。2008年4月，稅務(wù)機(jī)關(guān)審查其2007年12月增值稅申報(bào)繳納情況時(shí)，查出其部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理情況如下：（1）以本廠(chǎng)生產(chǎn)的5臺(tái)A機(jī)床對(duì)外投資，每臺(tái)機(jī)床的生產(chǎn)成本140 000元，市場(chǎng)售價(jià)每臺(tái)200 000元（不含稅）。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 700 000 貸：庫(kù)存商品 700 000（2）本企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，新建生產(chǎn)車(chē)間一個(gè)，將本企業(yè)生產(chǎn)的2臺(tái)A機(jī)床未入庫(kù)直接用于生產(chǎn)。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn) 280 000 貸：生產(chǎn)成本 280 000（3）用本企業(yè)生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)床換取原材料鋼材28噸，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票（已認(rèn)證），發(fā)票注明價(jià)款200 000元，稅率17%，稅額34 000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。賬務(wù)處理為：借：原材料 200 000借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000 貸：庫(kù)存商品 140 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 94 000（4）將換取的鋼材部分用于新車(chē)間廠(chǎng)房建設(shè)，成本為30000元。賬務(wù)處理為：借：在建工程 30 000 貸：原材料 30 000（5）由于火災(zāi)，損毀自產(chǎn)機(jī)床4臺(tái)。企業(yè)生產(chǎn)成本中，外購(gòu)項(xiàng)目的比例為70%。賬務(wù)處理為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 560 000 貸：庫(kù)存商品 560 000（6）采取托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售機(jī)床3臺(tái)，已辦妥托收手續(xù)。賬務(wù)處理為：借：分期收款發(fā)出商品 420 000貸：庫(kù)存商品 420 000要求：（1）指出企業(yè)上述賬務(wù)處理中在增值稅核算方面存在的問(wèn)題；以自制貨物（機(jī)床）用于對(duì)外投資、未視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額以自制貨物（機(jī)床）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（本企業(yè)固定資產(chǎn)）未視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額以物易物（以自制機(jī)床換取原材料）未視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額將外購(gòu)貨物（鋼材）用于固定資產(chǎn)（新車(chē)間廠(chǎng)房建設(shè)）未按規(guī)定轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額非正常損失貨物（火災(zāi)損毀機(jī)床2009年1月1日前）未按規(guī)定裝出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額采用托收承付方式銷(xiāo)售商品，辦妥托收手續(xù)后，未按規(guī)定確認(rèn)收入計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額（2）計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交的增值稅額；應(yīng)補(bǔ)計(jì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（5*200000+2*200000+1*200000+3*200000）*17%=374000應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=30000*17%+560000*70%*17%=71740應(yīng)補(bǔ)交增值稅=374000+71740=445740某家具廠(chǎng)(增值稅一般納稅人)主要生產(chǎn)A型家具，每套不含稅售價(jià)為20000元，同時(shí)承接加工定制業(yè)務(wù)。2009年3月相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： (1) 采用直接收款方式銷(xiāo)售給家具商場(chǎng)(一般納稅人)A型家具50套，貨已發(fā)出，貨款已收。(2) 采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售A型家具10套，當(dāng)月收取價(jià)款100000元、增值稅款17000元，本月發(fā)出4套。(3) 采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售A型家具5套，未簽訂賒銷(xiāo)合同，貨已發(fā)出(4) 提供原料為某學(xué)校加工課桌椅20套，每套價(jià)稅合計(jì)234元，貨己發(fā)出，款項(xiàng)已收。同類(lèi)產(chǎn)品每套不含稅加工費(fèi)40元)(5) 從物資公司購(gòu)進(jìn)原木一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款900000元(6) 從五金經(jīng)營(yíng)部(小規(guī)模納稅人)購(gòu)進(jìn)輔助材料一批，取得普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)30900元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列問(wèn)題(單項(xiàng)選擇)：1．家具廠(chǎng)本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(D )元。A．170000 B．183 600　　　C．187000 D．2012802．(C )元。A．117900 B．153000　　　C．117000 D．1539003．家具廠(chǎng)本期應(yīng)(A )元。A．84280 B．83380　　　C。48280 D．473802007年5月王某開(kāi)辦了一電器修理部，并在區(qū)工商局辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，在區(qū)國(guó)稅局辦理稅務(wù)登記，2007年6月正式開(kāi)業(yè)。7月24日，區(qū)國(guó)稅局直屬稅務(wù)所進(jìn)行例行檢查，發(fā)現(xiàn)王某發(fā)票存在缺少存根聯(lián)、存根聯(lián)被涂改等情形，于是扣留發(fā)票帶回稅務(wù)所進(jìn)一步檢查。7月28日，該稅務(wù)所根據(jù)其自行制定的《發(fā)票管理辦法》做出處理決定：責(zé)令其改正違法行為，處以罰款3000元。王某不服，以發(fā)票存根聯(lián)被其兒子撕毀、亂畫(huà)、但并未偷稅為由，8月4日向市國(guó)稅局申請(qǐng)復(fù)議。市國(guó)稅局接到其遞交的復(fù)議申請(qǐng)后，認(rèn)為稅務(wù)所有執(zhí)法權(quán)，因此，應(yīng)由其直接的上一級(jí)國(guó)稅局受理復(fù)議。8月10日市國(guó)稅局以自己無(wú)管轄權(quán)為由，裁定不予受理。　　問(wèn)題：（1）本案中市國(guó)稅局接到復(fù)議申請(qǐng)后的處理是否合法？為什么？不合法。應(yīng)在接到復(fù)議申請(qǐng)后5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否處理，并告知申請(qǐng)人。市國(guó)稅局審查期限超過(guò)法律規(guī)定時(shí)限?！　? 稅務(wù)所屬于區(qū)國(guó)稅局派出機(jī)構(gòu)。雖然對(duì)于派出機(jī)構(gòu)以自己的名義做出的具體行政行為不服，向設(shè)立該派出機(jī)構(gòu)的部門(mén)申請(qǐng)復(fù)議，但對(duì)于符合復(fù)議法規(guī)定，應(yīng)予受理而不屬于本機(jī)關(guān)受理的行政復(fù)議申請(qǐng)，應(yīng)告知申請(qǐng)人向那個(gè)復(fù)議機(jī)關(guān)提出。市國(guó)稅局未履行告知義務(wù)。　2）若你是復(fù)議機(jī)關(guān)，你認(rèn)為此案應(yīng)如何做出復(fù)議決定？　稅務(wù)所只有2000元以下行政處罰權(quán)，所以罰款3000元的處理決定不合法，應(yīng)予撤銷(xiāo)。同時(shí)，責(zé)令該稅務(wù)所在一定期限內(nèi)重新做出具體行政行為。本案中，稅務(wù)所的處罰依據(jù)即該稅務(wù)所自行制定的《發(fā)票管理辦法》顯然不合法，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)在30日內(nèi)依法處理。處理期間，中止對(duì)具體行政行為的審查。2007年9月，B市國(guó)稅局綜合業(yè)務(wù)科2名工作人員在發(fā)票檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)A電器廠(chǎng)已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)缺失，并且有未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的行為，即售出價(jià)值10000元的貨物，卻開(kāi)具貨值11000元的發(fā)票，以便購(gòu)貨方采購(gòu)人員報(bào)銷(xiāo)時(shí)牟利。A電器廠(chǎng)進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)按11000元申報(bào)并繳稅。2名工作人員隨即向科長(zhǎng)匯報(bào)，經(jīng)科長(zhǎng)同意，制作《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，并加蓋綜合業(yè)務(wù)科印章，對(duì)A電器廠(chǎng)違反發(fā)票管理規(guī)定的行為，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十七條，處以1800元罰款，限10日內(nèi)到指定銀行繳清?！抖悇?wù)行政處罰決定書(shū)》附《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》送達(dá)A電器廠(chǎng)，A電器廠(chǎng)法定代表人簽收，并在規(guī)定期限內(nèi)交納了罰款。請(qǐng)對(duì)本案涉及的稅務(wù)行政處罰問(wèn)題作簡(jiǎn)要分析。綜合科的稅收?qǐng)?zhí)法行為不合法：A、主體資格不合法。市國(guó)稅局綜合科是內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，不具備獨(dú)立執(zhí)法權(quán)，應(yīng)以市國(guó)稅局的名義行駛執(zhí)法權(quán)。B、程序不合法。調(diào)查人員應(yīng)對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的違法事實(shí)進(jìn)行確認(rèn)，充分聽(tīng)取當(dāng)事人的陳述、申辯，并做記錄，制作《稅務(wù)檢查報(bào)告》或《違法事實(shí)確認(rèn)書(shū)》提出意見(jiàn)。 經(jīng)審理人員審查確認(rèn)后，制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》告知當(dāng)事人做出稅務(wù)行政處罰決定的事實(shí)、理由和依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。 在當(dāng)事人充分行使權(quán)利的基礎(chǔ)上，經(jīng)市國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，制作《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》送達(dá)當(dāng)事人，并監(jiān)督入庫(kù)。C\、證據(jù)不確鑿。案例中看不處合法取得詳實(shí)、可靠證據(jù)的敘述。D、法定依據(jù)不正確。處罰實(shí)體應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》，而非《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人：甲企業(yè)銷(xiāo)售的產(chǎn)品、材料均為應(yīng)納增值稅貨物，適用稅率為17%，銷(xiāo)售價(jià)格均為不含稅價(jià)；甲企業(yè)材料和產(chǎn)品均按實(shí)際成本核算，其銷(xiāo)售成本隨著銷(xiāo)售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)；乙企業(yè)為甲企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，甲企業(yè)對(duì)乙企業(yè)的投資占乙企業(yè)有表決權(quán)資本的25%，甲企業(yè)對(duì)乙企業(yè)的投資按權(quán)益法核算；甲企業(yè)2008年1月1日有關(guān)科目余額如下：科目名稱(chēng)借方金額科目名稱(chēng)貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金500短期借款300000銀行存款400000應(yīng)付票據(jù)50000應(yīng)收票據(jù)30000應(yīng)付帳款180000應(yīng)收賬款200000應(yīng)付職工薪酬5000壞賬準(zhǔn)備1000應(yīng)交稅費(fèi)12000其他應(yīng)收款200長(zhǎng)期借款1260000原材料350000實(shí)收資本2000000周轉(zhuǎn)材料30000盈余公積120000庫(kù)存商品80000利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）7700長(zhǎng)期股權(quán)投資乙企業(yè)600000　　固定資產(chǎn)28