【正文】 作自用；一棟對外銷售，取 20 得銷售收入 2500 萬元；另一棟投資入股某企業(yè)，現(xiàn)將其股權的 60%出讓，取得收入 1500 萬元；最后一棟抵押給某銀行以取得貸款，抵減應付銀行利息 100 萬元。該公司還轉讓一處正在進行土地開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，取得收入 2022 萬元。 （ 2）該公司物業(yè)部收取的物業(yè)費為 220 萬元，其中代業(yè)主支付的 水、電、燃氣費共 110 萬元。 （ 3）該公司下設非獨立核算的汽車隊取得運營收入 300 萬元，支付給其他單位的承運費 150 萬元；銷售貨物并負責運輸取得的收入為 100 萬元。 請計算該公司應納營業(yè)稅額。 第六章 枝葉扶疏：各類稅種細分辨（中） 第二節(jié) 企業(yè)所得稅原理與政策 一、單項選擇題 1．《企業(yè)所得稅法》于 2022 年 3 月 16 日頒布，自（ ）實施。 A． 2022 年 1 月 1 日 B． 2022 年 3 月 16 日 C． 2022 年 1 月 1 日 D． 2022 年 1 月 1 日 2． 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過 （ ） 年。 A．三 B．五 C．二 D．十 3． 下列稅種在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不準從收入額中扣除的是( )。 A．增值稅 B．消費稅 C．營業(yè)稅 D．土地增值稅 4． 企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起 （ ） 日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。 A． 30 B． 45 C． 60 D． 90 5． 某居民企業(yè) 2022 年實現(xiàn)利潤總額 110 萬元，年度進行納稅調整后，應納稅所得額 120 萬元，在計算應納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出限額為（ ）萬元： A． 萬元 B. 萬元 C. 萬元 D. 萬元 6． 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 （ ） 的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納 稅年度結轉扣除。 A． 2% B． 8% C． 15% D． 10% 7．某居民企業(yè) 2022 年發(fā)生合理的工資薪金支出 200 萬元，職工福利費 50萬元，職工教育經費 20 萬元，工會經費 10 萬元，在計算應納稅所得額時，準予扣除的職工福利費、職工教育經費、工會經費分別為（ ）萬元： A． 50 萬元 20 萬元 10 萬元 B． 28 萬元 5 萬元 4 萬元 C． 50 萬元 5 萬元 10 萬元 D． 28 萬元 20 萬元 10 萬元 8．某居民企業(yè) 2022 年實現(xiàn)稅前收入總額 2022 萬元（包括 產品銷售收入 1800萬元，其他業(yè)務收入 200 萬元），當年 發(fā)生業(yè)務招待費 100 萬元，計算應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費是（ ）萬元： A． 100 B． 60 C． 10 D． 9 21 9． 企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起（ C ） 年 內，進行納稅調整。 A．二 B．五 C．十 D．十五 10．企業(yè)所得稅實行比例稅率，其基本稅率為（ ）。 A． 20% B． 33% C． 25% D． 10% 11．企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在其企業(yè)利潤總額的（ ）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。 A． 3% B． % C． 10% D． 12% 12． 企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起 （ ） 內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起 （ ） 內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。 A． 十五日 五個月 B． 十五日 四 個月 C．三十日 五個月 D．三十日 四個月 13．企業(yè)發(fā)生年度虧損，可用下一年度所得予以彌補的金額是（ ）。 A、企業(yè)申報的虧損額 B、稅務機關按稅法核實后的金額 C、財務報表金額 D、企業(yè)核定的經營虧損額 14．下列收入中，不征稅收入是（ ）。 A、財政撥款 B、國庫券利息 C、非營利組織的收入 D、居民企業(yè)之間的股息、紅利 15．下列企業(yè)中，不繳納企業(yè)所得稅的是（ ）。 A、國有企業(yè) B、股份制企業(yè) C、合伙企業(yè) D、私營企業(yè) 二、多項選擇題 1． 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括（ ）等。 A． 銷售貨物收入 B． 轉讓財 產收入 C． 股息、紅利等權益性投資收益 D． 接受捐贈收入 2．下列企業(yè)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（ ）。 A．私營企業(yè) B．個人獨資企業(yè) C．外商投資企業(yè) D．合伙企業(yè) 3．企業(yè)的下列（ ）稅費在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中扣除。 ] A．企業(yè)所得稅 B．營業(yè)稅 C．消費稅 D．教育 費附加 4． 在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列 （ ） 支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除 。 A． 已足額提取折舊的固定資產的改建支出 B． 租入固定資產的改建支出 C． 固定資產的大修理支出 D． 其他應當作為長期待攤費用的支出 5． 在計算應納稅所得額時，下列 （ ） 支出 等 不得扣除 。 A． 向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項 B． 企業(yè)所得稅稅款 22 C． 稅收滯納金 D． 罰金、罰款和被沒收財物的損失 6． 下列收入 中，屬于企業(yè)所得稅免稅 收入 的包括（ ）。 A．財產轉讓收入 B．符合條件的居民 企業(yè)之間的權益性投資收益 C． 從事公益性或者非營利性活動 的 非營利組織的收入 D．接受捐贈收入 7． 下列支出項目中，計算企業(yè)中所得稅應納稅所得額時，不準從收入總額中扣除的項目有 ( )。 A． 罰金、 罰款和被沒收財物的損失 B． 贊助支出 C． 向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項 D．與收入無關的其他各項支出 8． 下列固定資產項目中，當期不得提取折舊的項目有 ( )。 A． 不需用以及批準封存的固定資產 B． 未使用的房屋、建筑物 C． 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產 D．提前報廢的固定資產 9．在計算應 納稅所得額時，下列無形資產不得計算攤銷費用扣除是有（ ）。 A．自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產 B．自創(chuàng)商譽 C．受讓的無形資產 D． 與經營活動無關的無形資產 10．居民企業(yè)包括（ ）。 A、 依法在中國境內成立的企業(yè) B、依照外國 (地區(qū) )法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè) C、實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的企業(yè) D、在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè) 11．免稅收入包括（ ）。 A、國債利息收入 B、符合條件的非營利組織收入 C、 財政撥款 D、政府性基金 12．允許稅前扣除的借款費用有（ ）。 A、 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出 B、金融企業(yè)的各項存款利息支出 C、金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出 D、購買大型機器設備的借利息支出 13．納稅年度按以下方法認定（ ）。 A、自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止為一個納稅年度 B、企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)的，以其實際經營期為一個納稅年度 C、企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度 D、實際經營 期不足十二個月的，以滿 365 天為一個納稅年度 三、判斷題 1． 國家需要重點扶持的高進技術企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（ ） 23 2． 企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。 （ ） 3． 居民企業(yè)應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。 （ ） 4． 企業(yè)轉讓資產，該項資產的 原 值，準予在計算應納稅所得額時扣除。 （ ） 5． 企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時 可以 扣除。 （ ） 6． 在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與 稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。 （ ） 7． 企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起 三 十日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。 （ ） 8． 稅務機關在進行關聯(lián)業(yè)務調查時，企業(yè)及其關聯(lián)方，以及與關聯(lián)業(yè)務調查有關的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供相關資料。 （ ） 9． 居民企業(yè)取得轉讓財產所得，以收入全額為應納稅所得額 。 （ ） 10． 企業(yè)綜合 利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入 ， 可以在計算應納稅所得額時減計收入。 （ ） 11． 在計算應納稅所得額時，單獨估價作為固定資產入賬的土地不得計算折舊扣除 。 （ ） 12． 企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起 三 十日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。 （ ） 13． 外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。 （ ） 14．企業(yè)與其關聯(lián)芳共同開發(fā)、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。 （ ） 15．企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，可以在計算應納稅所得額時扣除。 （ ） 16．稅務機關按照稅法規(guī)定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，但不加收利息。 （ ） 四、綜合運用 1．某高新技術企業(yè) 2022年實現(xiàn)收入總額 2022 萬元，其中產品銷售收入 1800萬，國庫券利息收入 100 萬元，國庫券轉讓收入 50 萬元，營業(yè)外收入 50 萬。發(fā)生各項成本費用 1000 萬元，其中發(fā)放的工資薪金總額 200 萬元，業(yè)務招待費 100萬元，職工福利費 50 萬元，職工教育經費 10 萬元，工會經費 10 萬元，稅收滯納金 10 萬元，提取各項減值準備 100 萬元。另外企業(yè)購置環(huán)境保護專用設備 500萬元，購置完畢立即投入使用。 （ 1） 企業(yè)應稅收入 總額為（ ）萬元。 A． 2022 B． 1800 C． 1900 D． 1850 （ 2） 業(yè)務招待費扣除限額為（ ）萬元。 A． 100 B． 9 C． 60 D． 10 （ 3） 可稅前扣除的職工福利費、職工教育經費、工會經費總額為（ ）萬元。 A． 70 B． 56 C． 28 D． 37 （ 4） 稅前扣除項目總額 （ ） 萬元 。 A． 1000