【正文】 作自用；一棟對(duì)外銷售，取 20 得銷售收入 2500 萬元；另一棟投資入股某企業(yè)，現(xiàn)將其股權(quán)的 60%出讓，取得收入 1500 萬元；最后一棟抵押給某銀行以取得貸款，抵減應(yīng)付銀行利息 100 萬元。該公司還轉(zhuǎn)讓一處正在進(jìn)行土地開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，取得收入 2022 萬元。 （ 2）該公司物業(yè)部收取的物業(yè)費(fèi)為 220 萬元，其中代業(yè)主支付的 水、電、燃?xì)赓M(fèi)共 110 萬元。 （ 3）該公司下設(shè)非獨(dú)立核算的汽車隊(duì)取得運(yùn)營(yíng)收入 300 萬元，支付給其他單位的承運(yùn)費(fèi) 150 萬元；銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得的收入為 100 萬元。 請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。 第六章 枝葉扶疏：各類稅種細(xì)分辨（中） 第二節(jié) 企業(yè)所得稅原理與政策 一、單項(xiàng)選擇題 1．《企業(yè)所得稅法》于 2022 年 3 月 16 日頒布，自（ ）實(shí)施。 A． 2022 年 1 月 1 日 B． 2022 年 3 月 16 日 C． 2022 年 1 月 1 日 D． 2022 年 1 月 1 日 2． 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過 （ ） 年。 A．三 B．五 C．二 D．十 3． 下列稅種在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)從收入額中扣除的是( )。 A．增值稅 B．消費(fèi)稅 C．營(yíng)業(yè)稅 D．土地增值稅 4． 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起 （ ） 日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。 A． 30 B． 45 C． 60 D． 90 5． 某居民企業(yè) 2022 年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 110 萬元，年度進(jìn)行納稅調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額 120 萬元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出限額為（ ）萬元： A． 萬元 B. 萬元 C. 萬元 D. 萬元 6． 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 （ ） 的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納 稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 A． 2% B． 8% C． 15% D． 10% 7．某居民企業(yè) 2022 年發(fā)生合理的工資薪金支出 200 萬元，職工福利費(fèi) 50萬元，職工教育經(jīng)費(fèi) 20 萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi) 10 萬元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)分別為（ ）萬元： A． 50 萬元 20 萬元 10 萬元 B． 28 萬元 5 萬元 4 萬元 C． 50 萬元 5 萬元 10 萬元 D． 28 萬元 20 萬元 10 萬元 8．某居民企業(yè) 2022 年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額 2022 萬元（包括 產(chǎn)品銷售收入 1800萬元，其他業(yè)務(wù)收入 200 萬元），當(dāng)年 發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 100 萬元，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是（ ）萬元： A． 100 B． 60 C． 10 D． 9 21 9． 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起（ C ） 年 內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。 A．二 B．五 C．十 D．十五 10．企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，其基本稅率為（ ）。 A． 20% B． 33% C． 25% D． 10% 11．企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在其企業(yè)利潤(rùn)總額的（ ）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 A． 3% B． % C． 10% D． 12% 12． 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起 （ ） 內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起 （ ） 內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 A． 十五日 五個(gè)月 B． 十五日 四 個(gè)月 C．三十日 五個(gè)月 D．三十日 四個(gè)月 13．企業(yè)發(fā)生年度虧損，可用下一年度所得予以彌補(bǔ)的金額是（ ）。 A、企業(yè)申報(bào)的虧損額 B、稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法核實(shí)后的金額 C、財(cái)務(wù)報(bào)表金額 D、企業(yè)核定的經(jīng)營(yíng)虧損額 14．下列收入中，不征稅收入是（ ）。 A、財(cái)政撥款 B、國(guó)庫(kù)券利息 C、非營(yíng)利組織的收入 D、居民企業(yè)之間的股息、紅利 15．下列企業(yè)中，不繳納企業(yè)所得稅的是（ ）。 A、國(guó)有企業(yè) B、股份制企業(yè) C、合伙企業(yè) D、私營(yíng)企業(yè) 二、多項(xiàng)選擇題 1． 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括（ ）等。 A． 銷售貨物收入 B． 轉(zhuǎn)讓財(cái) 產(chǎn)收入 C． 股息、紅利等權(quán)益性投資收益 D． 接受捐贈(zèng)收入 2．下列企業(yè)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（ ）。 A．私營(yíng)企業(yè) B．個(gè)人獨(dú)資企業(yè) C．外商投資企業(yè) D．合伙企業(yè) 3．企業(yè)的下列（ ）稅費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中扣除。 ] A．企業(yè)所得稅 B．營(yíng)業(yè)稅 C．消費(fèi)稅 D．教育 費(fèi)附加 4． 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列 （ ） 支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除 。 A． 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 B． 租入固定資產(chǎn)的改建支出 C． 固定資產(chǎn)的大修理支出 D． 其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出 5． 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列 （ ） 支出 等 不得扣除 。 A． 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) B． 企業(yè)所得稅稅款 22 C． 稅收滯納金 D． 罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失 6． 下列收入 中，屬于企業(yè)所得稅免稅 收入 的包括（ ）。 A．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 B．符合條件的居民 企業(yè)之間的權(quán)益性投資收益 C． 從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng) 的 非營(yíng)利組織的收入 D．接受捐贈(zèng)收入 7． 下列支出項(xiàng)目中，計(jì)算企業(yè)中所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)從收入總額中扣除的項(xiàng)目有 ( )。 A． 罰金、 罰款和被沒收財(cái)物的損失 B． 贊助支出 C． 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) D．與收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出 8． 下列固定資產(chǎn)項(xiàng)目中，當(dāng)期不得提取折舊的項(xiàng)目有 ( )。 A． 不需用以及批準(zhǔn)封存的固定資產(chǎn) B． 未使用的房屋、建筑物 C． 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) D．提前報(bào)廢的固定資產(chǎn) 9．在計(jì)算應(yīng) 納稅所得額時(shí)，下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除是有（ ）。 A．自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn) B．自創(chuàng)商譽(yù) C．受讓的無形資產(chǎn) D． 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn) 10．居民企業(yè)包括（ ）。 A、 依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè) B、依照外國(guó) (地區(qū) )法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè) C、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè) D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè) 11．免稅收入包括（ ）。 A、國(guó)債利息收入 B、符合條件的非營(yíng)利組織收入 C、 財(cái)政撥款 D、政府性基金 12．允許稅前扣除的借款費(fèi)用有（ ）。 A、 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出 B、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出 C、金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出 D、購(gòu)買大型機(jī)器設(shè)備的借利息支出 13．納稅年度按以下方法認(rèn)定（ ）。 A、自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止為一個(gè)納稅年度 B、企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度 C、企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度 D、實(shí)際經(jīng)營(yíng) 期不足十二個(gè)月的，以滿 365 天為一個(gè)納稅年度 三、判斷題 1． 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高進(jìn)技術(shù)企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（ ） 23 2． 企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。 （ ） 3． 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 （ ） 4． 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的 原 值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 （ ） 5． 企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí) 可以 扣除。 （ ） 6． 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與 稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。 （ ） 7． 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起 三 十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。 （ ） 8． 稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。 （ ） 9． 居民企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額 。 （ ） 10． 企業(yè)綜合 利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入 ， 可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。 （ ） 11． 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計(jì)算折舊扣除 。 （ ） 12． 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起 三 十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。 （ ） 13． 外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。 （ ） 14．企業(yè)與其關(guān)聯(lián)芳共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂? （ ） 15．企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 （ ） 16．稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，但不加收利息。 （ ） 四、綜合運(yùn)用 1．某高新技術(shù)企業(yè) 2022年實(shí)現(xiàn)收入總額 2022 萬元，其中產(chǎn)品銷售收入 1800萬，國(guó)庫(kù)券利息收入 100 萬元，國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收入 50 萬元，營(yíng)業(yè)外收入 50 萬。發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用 1000 萬元，其中發(fā)放的工資薪金總額 200 萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi) 100萬元，職工福利費(fèi) 50 萬元，職工教育經(jīng)費(fèi) 10 萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi) 10 萬元，稅收滯納金 10 萬元，提取各項(xiàng)減值準(zhǔn)備 100 萬元。另外企業(yè)購(gòu)置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備 500萬元，購(gòu)置完畢立即投入使用。 （ 1） 企業(yè)應(yīng)稅收入 總額為（ ）萬元。 A． 2022 B． 1800 C． 1900 D． 1850 （ 2） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為（ ）萬元。 A． 100 B． 9 C． 60 D． 10 （ 3） 可稅前扣除的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)總額為（ ）萬元。 A． 70 B． 56 C． 28 D． 37 （ 4） 稅前扣除項(xiàng)目總額 （ ） 萬元 。 A． 1000