【正文】 于經(jīng)營(yíng)的游泳池應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。（）室內(nèi)游泳池應(yīng)繳納房產(chǎn)稅，室外游泳池應(yīng)免稅。57．（ ）對(duì)個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租的房屋減按4%的稅率減收房產(chǎn)稅。（）對(duì)個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房減按4%的稅率減收房產(chǎn)稅。58．（ ）納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅。（）納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅。59．（ ）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)也是契稅的納稅人。（ √ ）60．（ ）承受破產(chǎn)企業(yè)房屋權(quán)屬的行為不繳納契稅。（）非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)房屋權(quán)屬的行為要繳納契稅。61．（ ）城鎮(zhèn)職工購(gòu)買的公有住房免征契稅。（）城鎮(zhèn)職工第一次購(gòu)買的公有住房免征契稅。62．（ ）外商投資企業(yè)開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品自用的部分免征資源稅。（）外商投資企業(yè)開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品自用的部分也應(yīng)按照規(guī)定繳納資源稅。63．（ ）資源稅的納稅人是開采或進(jìn)口應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。（）資源稅的納稅人是開采應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。64．（ ）出售居住了4年的自有住房以購(gòu)買新房的行為應(yīng)免征土地增值稅。（）出售居住了4年的自有住房以購(gòu)買新房的行為應(yīng)減半征收土地增值稅。65．（ ）凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的所有單位和個(gè)人都是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。（）除外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍人員以外凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的所有單位和個(gè)人都是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。66．（ ）土地使用或權(quán)屬糾紛為解決的，以土地所有人為納稅人。（）土地使用或權(quán)屬糾紛為解決的，以土地使用人為納稅人。67．（ ）納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，免征土地使用稅。（）納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，應(yīng)照章繳納土地使用稅。68．（ ）企業(yè)在所得稅前按規(guī)定繳納的所有稅金都可以從收入總額中扣除。（）企業(yè)在所得稅前按規(guī)定繳納的稅金除增值稅外都可以從收入總額中扣除。69．（ ）用于公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出不超過(guò)企業(yè)年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的可以據(jù)實(shí)扣除。（ √ ）70．（ ）企業(yè)所得稅規(guī)定納稅人購(gòu)買國(guó)債的利息收入也應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（）企業(yè)所得稅規(guī)定納稅人購(gòu)買國(guó)債的利息收入，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。71．（ ）企業(yè)所得稅中業(yè)務(wù)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是：按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過(guò)當(dāng)年銷售收入收入的5%。（ √ ）72．（ ）企業(yè)所得稅規(guī)定：納稅人每一納稅年度的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)銷售收入8%的，可據(jù)實(shí)扣除。（）一般納稅人每一納稅年度的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)銷售收入15%的，可據(jù)實(shí)扣除。73．（ ）企業(yè)所得稅規(guī)定小型微利企業(yè)可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（ √ ）74．（ ）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（ √ ）75．）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用并且是惟一的家庭居住用房所取得的所得可以免繳個(gè)人所得稅。（）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是惟一的家庭居住用房所取得的所得可以免繳個(gè)人所得稅。76．（ ）對(duì)一次取得勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元的，應(yīng)該按照稅法規(guī)定加成征收個(gè)人所得稅。（ √ ）77．（ ）居民納稅人的境內(nèi)收入和境外收入應(yīng)合并計(jì)算個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額。（）居民納稅人的境內(nèi)收入和境外收入應(yīng)分別計(jì)算個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額。78．（ ）個(gè)人向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)不超過(guò)納稅人申報(bào)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分可以扣除。（）個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利組織向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)可以在個(gè)人所得稅前全額扣除。79．（ ）納稅人在規(guī)定的納稅期內(nèi)如無(wú)應(yīng)稅收入、所得及其他項(xiàng)目，可不辦理納稅申報(bào)。（）納稅人在規(guī)定確定納稅期內(nèi)無(wú)無(wú)論有無(wú)應(yīng)稅收入、所得及其他項(xiàng)目，都應(yīng)辦理納稅申報(bào)。80．（ ）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是稅收保全措施的必然結(jié)果。（）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是稅收保全措施的延續(xù)。81．（ ）納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外還可按日加收萬(wàn)分之一的滯納金。（）納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外還可按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。82．（ ）非法印制發(fā)票的可處以1萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的罰款并追究刑事責(zé)任。（）非法印制發(fā)票的可處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款并追究刑事責(zé)任。83．（ ）稅務(wù)行政復(fù)議的實(shí)施者為人民法院。（）稅務(wù)行政復(fù)議的實(shí)施者為上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。84．（ ）稅務(wù)行政訴訟的實(shí)施者為上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。（）稅務(wù)行政訴訟的實(shí)施者為人民法院。六、問(wèn)答題1．簡(jiǎn)述稅收的形式特征：稅收作為憑借國(guó)家政治權(quán)利所進(jìn)行的特殊分配，具有自己鮮明的特征。稅收同國(guó)家取得財(cái)政收入的的其他方式相比，具有無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性的的形式特征，通常被成為稅收“三性”，這三個(gè)形式特征是稅收本身所固有的，是一切社會(huì)形態(tài)下稅收的共性。 稅收的無(wú)償性是指國(guó)家征稅以后，其收入就成為國(guó)家所有，不再直接歸還納稅人，也不支付任何報(bào)酬。稅收的無(wú)償性體現(xiàn)了財(cái)政分配的本質(zhì)，是稅收“三性”的核心。稅收的強(qiáng)制性是指國(guó)家憑借政治權(quán)力，以法律形式確定了政府作為征稅人和社會(huì)成員作為納稅人之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。國(guó)家征稅的方式之所以是強(qiáng)制的，是由稅收的無(wú)償性所決定的。 稅收的固定性是指國(guó)家通過(guò)法律形式，預(yù)先規(guī)定實(shí)施征稅的標(biāo)準(zhǔn)，以便征納雙方共同遵守。稅收的固定性是國(guó)家財(cái)政收入的需要。 稅收無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性的特征是由稅收這種特殊分配形式的重要特征，也是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。2．簡(jiǎn)述課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)的區(qū)別與聯(lián)系。 課稅對(duì)象是稅制中規(guī)定的征稅的目的物，是國(guó)家據(jù)以征稅的依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)（又稱稅基）是指稅制中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)稅依據(jù)同課稅對(duì)象有著密切聯(lián)系，是從屬于課稅對(duì)象的一個(gè)要素。 兩者的關(guān)系是：課稅對(duì)象是指征稅的目的物，計(jì)稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對(duì)目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。有些稅種其課稅對(duì)象的量同其計(jì)稅依據(jù)是一致的，如消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、土地使用稅等；有些稅種，兩者則不一致，其計(jì)稅依據(jù)只是課稅對(duì)象的一部分，如個(gè)人所得稅，其課稅對(duì)象是納稅人的全部所得額，而計(jì)稅依據(jù)則是從中做了一定扣除后的余額?？梢?，課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅目的物所做的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對(duì)征稅目的物所做的規(guī)定，是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)。課稅對(duì)象的量包括價(jià)值數(shù)量和實(shí)物數(shù)量，與此相適應(yīng)，計(jì)稅依據(jù)可分為從價(jià)計(jì)稅和從量計(jì)稅兩種形式。正是由于課稅對(duì)象同計(jì)稅依據(jù)在很多情況下只存在著數(shù)量上的差別，所以在各種稅制中常常不直接使用課稅對(duì)象這一概念，而是用另外的提法來(lái)表示課稅對(duì)象的具體內(nèi)容。例如，應(yīng)稅收入額、應(yīng)稅所得額、計(jì)稅收入額、計(jì)稅所得額等。這些提法實(shí)際上都是指各種稅的計(jì)稅依據(jù)。3．比較全累稅率和超累稅率各自的特點(diǎn)。 采用全累稅率時(shí)，把課稅對(duì)象劃分為若干級(jí)，對(duì)每一級(jí)制定不同的稅率，納稅人的全部課稅對(duì)象都按照相應(yīng)級(jí)次的稅率征稅。該稅率的特點(diǎn)是： （1）對(duì)具體納稅人來(lái)說(shuō)，應(yīng)稅所得額確定以后，相應(yīng)于按比例稅率計(jì)稅，計(jì)算方法簡(jiǎn)單； （2）稅收負(fù)擔(dān)不合理，特別是在各級(jí)課稅對(duì)象數(shù)額的分界點(diǎn)，納稅人稅收負(fù)擔(dān)相差懸殊，甚至出現(xiàn)增加的稅額超過(guò)增加的課稅對(duì)象數(shù)額的現(xiàn)象，使納稅人稅收負(fù)擔(dān)呈現(xiàn)跳躍式遞增。采用超累稅率時(shí)也是把課稅對(duì)象劃分為若干級(jí)，對(duì)每一級(jí)制定不同的稅率，納稅人的全部課稅對(duì)象分別按照不同級(jí)次的稅率計(jì)算稅款，然后將各級(jí)稅款相加，即為全部應(yīng)納稅款。與全額累進(jìn)稅率相比，超累稅率的特點(diǎn)是： （1）計(jì)算方法復(fù)雜。納稅人的課稅對(duì)象數(shù)量越大，包括的級(jí)次越多，計(jì)算步驟也越多。（2）累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理，特別是在課稅對(duì)象數(shù)額剛剛跨入較高一級(jí)的級(jí)數(shù)時(shí)，不會(huì)發(fā)生增加的稅額超過(guò)增加的課稅對(duì)象數(shù)額的不合理現(xiàn)象。4．比較起征點(diǎn)與免征額的區(qū)別。 起征點(diǎn)和免征額不屬于一般的減免稅問(wèn)題，但可以起到減輕稅負(fù)的作用。 起征點(diǎn)是根據(jù)稅制的規(guī)定對(duì)課稅對(duì)象確定的征稅起點(diǎn)，達(dá)到起征點(diǎn)的按課稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅；達(dá)不到起征點(diǎn)的，不征稅。 免征額是根據(jù)稅制的規(guī)定在課稅對(duì)象中預(yù)先確定的免于征稅的數(shù)額。實(shí)行免征額規(guī)定時(shí)，無(wú)論課稅對(duì)象數(shù)額是多少，每個(gè)納稅人都可以按規(guī)定扣除等量數(shù)額的課稅對(duì)象，對(duì)扣除的部分免于征稅，只就超過(guò)的部分征稅。對(duì)個(gè)人所得征稅時(shí)，通常都有免征額的規(guī)定。 起征點(diǎn)和免征額的區(qū)別在于：實(shí)行起征點(diǎn)規(guī)定時(shí)，只有達(dá)不到起征點(diǎn)的才能享受免稅待遇，達(dá)到起征點(diǎn)的則應(yīng)按規(guī)定納稅。實(shí)行免征額規(guī)定時(shí)，每個(gè)納稅人都能享受一定數(shù)量的免稅待遇。5．什么是增值額？如何理解增值額？ 從理論上講，增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值。即貨物或勞務(wù)價(jià)值中V＋M部分，在我國(guó)相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國(guó)民收入部分。現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，對(duì)增值額這一概念可以從以下兩個(gè)方面理解：(1)從一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位來(lái)看，增值額是指該單位銷售貨物或提供勞務(wù)的收入額扣除為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)這種貨物（包括勞務(wù)、下同）而外購(gòu)的那部分貨物價(jià)款后的余額；(2)從一項(xiàng)貨物來(lái)看，增值額是該貨物經(jīng)歷的生產(chǎn)和流通的各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的增值額之和，也就是該項(xiàng)貨物的最終銷售價(jià)格。6．比較三種類型的增值稅。 對(duì)增值稅可以按不同的標(biāo)志進(jìn)行分類，其中，以扣除項(xiàng)目中對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的處理方式為標(biāo)志，可將增值稅劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)性增值稅。三種類型的增值稅在確定扣除項(xiàng)目時(shí)都允許扣除外購(gòu)流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)款，但對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款的扣除，各國(guó)的規(guī)定則有所不同。 （1）生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅是指計(jì)算增值稅時(shí)，不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款，作為課稅基數(shù)的法定增值額除包括納稅人新創(chuàng)造價(jià)值外，還包括當(dāng)期計(jì)入成本的外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款部分，即法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金、利潤(rùn)等理論增值額和折舊額之和。從整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)來(lái)看，這一課稅基數(shù)大體相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值的統(tǒng)計(jì)口徑，故稱為生產(chǎn)型增值稅。此種類型的增值稅其法定增值額大于理論增值額，對(duì)固定資產(chǎn)存在重復(fù)征稅，而且越是有機(jī)構(gòu)成高的行業(yè)，重復(fù)征稅就越嚴(yán)重。這種類型的增值稅雖然不利于鼓勵(lì)投資但卻可以保證財(cái)政收入。 （2）收入型增值稅。收入型增值稅是指計(jì)算增值稅時(shí)，對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金和利潤(rùn)等各增值項(xiàng)目之和。從整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)來(lái)看，這一課稅基數(shù)相當(dāng)于國(guó)民收入部分，故稱為收入型增值稅。此種類型的增值稅，其法定增值額與理論增值額一致，從理論上講是一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅，但由于外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款是以計(jì)提折舊的方式分期轉(zhuǎn)入產(chǎn)品價(jià)值的，且轉(zhuǎn)入部分沒(méi)有合法的外購(gòu)憑證，故給憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法帶來(lái)困難，從而影響了這種方法的廣泛采用。 （3）消費(fèi)型增值稅。消費(fèi)型增值稅是指計(jì)算增值稅時(shí)，允許將當(dāng)期購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當(dāng)于納稅人當(dāng)期的全部銷售額扣除外購(gòu)的全部生產(chǎn)資料價(jià)款后的余額。從整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)來(lái)看，這一課稅基數(shù)僅限于消費(fèi)資料價(jià)值的部分，因而稱為消費(fèi)型增值稅。此種類型的增值稅在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的當(dāng)期因扣除額大大增加，會(huì)減少財(cái)政收入。但這種方法最宜規(guī)范憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法，因?yàn)閼{固定資產(chǎn)的外購(gòu)發(fā)票可以一次將其已納稅款全部扣除，既便于操作，也便于管理，因而是三種類型中最先進(jìn)、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類型。7．劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)是什么？什么樣的納稅人屬于小規(guī)模納稅人。 根據(jù)增值稅條例和細(xì)則的規(guī)定，劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)是看納稅人的會(huì)計(jì)核算是否健全，是否能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料以及企業(yè)規(guī)模的大小。而衡量企業(yè)規(guī)模的大小一般以年銷售額為依據(jù)，因此，現(xiàn)行增值稅制度是以納稅人年銷售額的大小和會(huì)計(jì)核算水平這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)來(lái)劃分一般納稅人和小規(guī)模人納稅人的。 根據(jù)上述原則規(guī)定，凡符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人： （1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以下的。 （2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。 （3）自1998年7月1日起，凡年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無(wú)論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人，均應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。 8．如何理解銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額是納稅人根據(jù)實(shí)現(xiàn)的計(jì)稅銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算出來(lái)的，并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。該稅額是銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的整體稅負(fù)，即到本環(huán)節(jié)為止貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所承擔(dān)的全部稅款。應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的是銷項(xiàng)稅額是銷售貨物或勞務(wù)時(shí)隨同貨物或勞務(wù)價(jià)格一起向購(gòu)買方收取的，而不是本環(huán)節(jié)納稅人的應(yīng)納稅額，從銷項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額才是本環(huán)節(jié)納稅人的應(yīng)納稅額。 進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人因購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。即是購(gòu)買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)購(gòu)貨發(fā)票上注明的增值稅稅額（但購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品、支付的運(yùn)輸費(fèi)用、廢舊物資收購(gòu)部門向社會(huì)收購(gòu)的廢舊物資除外）。應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的是進(jìn)項(xiàng)稅額表示單位和個(gè)人在購(gòu)買貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，也同時(shí)支付了貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所承擔(dān)的稅款。銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的關(guān)系是：在一項(xiàng)購(gòu)銷活動(dòng)中，銷售方銷售貨物的銷項(xiàng)稅額就是購(gòu)買方購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。并不是所有的進(jìn)項(xiàng)稅額都可從銷項(xiàng)稅額中抵扣，當(dāng)購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，納稅人支付的增值稅稅額則不能抵扣。9．分析增值稅專用發(fā)票的特殊作用。 （1）對(duì)購(gòu)銷雙方來(lái)說(shuō)，專用發(fā)票既是納稅的依據(jù)，又扣稅的憑證。即專用發(fā)票是銷售方記載銷項(xiàng)稅額和購(gòu)貨方記載進(jìn)項(xiàng)稅額并進(jìn)行稅款抵扣的合法憑證，而普通發(fā)票則不具備這一功能。 （2）增值稅專用發(fā)票的特殊性還表現(xiàn)在它可以將一種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)接起來(lái)，具體體現(xiàn)在：按專用發(fā)票上注明的稅額，逐環(huán)節(jié)征稅、逐環(huán)節(jié)扣稅，可以明確、清楚、簡(jiǎn)便地把稅額從一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)傳遞到下一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，直到把貨物銷售給最終消費(fèi)者，從而將稅款也逐環(huán)節(jié)地傳遞到最終消費(fèi)者身上。增值稅專用發(fā)票的特殊作用既是增值稅計(jì)稅原理在管理制度上的具體體現(xiàn)，同時(shí)也是增值稅管理制度中最基本、最重要的內(nèi)容，對(duì)增值稅的計(jì)算和管理起著決定性作用。10．試述消費(fèi)稅的特征。同其他流轉(zhuǎn)課稅相比，消費(fèi)稅有如下特征： （1）征稅范圍具有選擇性和靈活性。消費(fèi)稅不是對(duì)所有的消費(fèi)品和消費(fèi)行為都征稅，而只是選擇一部分消費(fèi)品和消費(fèi)行為征稅。從各國(guó)開征消費(fèi)稅的實(shí)踐看，一般都選擇那些消費(fèi)量大、需求彈性大和稅源普遍的消費(fèi)品列入征稅范圍，主要包括非生活必需品、奢侈品、嗜好品、高檔消費(fèi)品、不可再生的稀缺資源產(chǎn)品以及高能耗產(chǎn)品等。對(duì)這些消費(fèi)品征稅，甚至多征稅不會(huì)影響居民的基本生活水平，而且可以使資源得到最有效的利用。此外，消費(fèi)稅的征稅范圍不是一成不變的，可根據(jù)需要進(jìn)行調(diào)整，在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，消費(fèi)稅的征稅范圍也應(yīng)有所不同。 （2）宏觀調(diào)控目標(biāo)明確、功能顯著。消費(fèi)稅一般都是同起普遍調(diào)節(jié)作用的增值稅或其他形式的流轉(zhuǎn)稅相配合，在征收增值稅或其他流轉(zhuǎn)稅的基礎(chǔ)上，根據(jù)國(guó)家政策需要對(duì)特定消費(fèi)品再進(jìn)行一次特定調(diào)節(jié)。為此，消費(fèi)稅都是按應(yīng)稅消費(fèi)品的類別采用差別稅率，且不同類別之間的稅負(fù)水平高低懸殊很大，從而使消費(fèi)稅鼓勵(lì)什么、限制什么非常明確，調(diào)節(jié)功能顯著，可充分體現(xiàn)政府的意志。 （3）聚財(cái)功能強(qiáng)。消費(fèi)稅征稅范圍雖然有限，但列入征稅范圍的消費(fèi)品消費(fèi)數(shù)量一般都比較大，因而稅源大。這種情況使得消費(fèi)稅在征稅范圍有限的情況下，聚財(cái)功能卻很強(qiáng)。一些發(fā)達(dá)國(guó)家的消費(fèi)稅收入占各稅總收入的比重大約在20%—30%，發(fā)展中國(guó)家則可達(dá)到30%—40%。 （4）納稅環(huán)節(jié)集中，便于征管。消費(fèi)稅一般都選擇在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，從而使稅源比較集中，征收成本低，征管效率高。 （5）一般沒(méi)有減免稅規(guī)定。開征消費(fèi)稅是為了對(duì)特殊消費(fèi)品或消費(fèi)行為進(jìn)行調(diào)節(jié)，增加財(cái)政收入。征收消費(fèi)稅不會(huì)影響居民的基本生活，如確實(shí)需要照顧，可以不列入征稅范圍。因此，除出口產(chǎn)品外，消費(fèi)稅沒(méi)有必要實(shí)行減免稅。 11．營(yíng)業(yè)稅有哪些特點(diǎn)？營(yíng)業(yè)稅與其他稅種相比，有如下特點(diǎn)：（1）稅源廣泛。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)一切提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額（以下統(tǒng)稱營(yíng)業(yè)額）進(jìn)行普遍征收，征收范圍大，稅源廣泛。（2）稅率低。營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，為了保證國(guó)家物價(jià)水平的基本穩(wěn)定，商品價(jià)格或服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)中包含的稅金不宜太高；營(yíng)業(yè)稅又是間接稅，最終要由商品的購(gòu)買者或服務(wù)的受益人負(fù)擔(dān)。為了保證人民群眾的勞動(dòng)收入與交換的商品或享受的服務(wù)在比價(jià)上比較合理，國(guó)家對(duì)屬于營(yíng)業(yè)稅征收項(xiàng)目的稅率設(shè)置，始終堅(jiān)持低稅率的原則。（3）稅負(fù)均衡?，F(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅分別按不同行業(yè)、不同經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)劃分稅目、設(shè)計(jì)稅率；根據(jù)不同情況確定按全額或差額征稅；并規(guī)定了合理的起征點(diǎn)。適應(yīng)了各行業(yè)納稅人的不同盈利水平，保證不同經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人能夠在大體平衡的稅負(fù)條件下開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，平等競(jìng)爭(zhēng)，較好地體現(xiàn)了稅負(fù)均衡、公平合理的原則。（4）計(jì)算征收簡(jiǎn)便。營(yíng)業(yè)稅以營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，乘以規(guī)定的稅率，就可以計(jì)算出應(yīng)納稅額，計(jì)算極為簡(jiǎn)便。這樣可以使納稅人易于掌