【正文】 的。在理論稅負(fù)既定的情況下，征管水平高，就會(huì)有較高的宏觀稅負(fù)，征管水平低，宏觀稅負(fù)也隨之下降。從我國(guó)的實(shí)際情況看，1994年實(shí)施新稅制后，政策變動(dòng)對(duì)稅收收入的影響有增有減，但宏觀稅負(fù)持續(xù)上升，除經(jīng)濟(jì)因素外，反映出征管因素的顯著作用。2001年稅務(wù)系統(tǒng)推行“金稅工程”后，特別是2003年以來，通過創(chuàng)新征管模式，整合信息資源，實(shí)施多項(xiàng)科學(xué)化、精細(xì)化管理措施，征管質(zhì)量和效率顯著提高。第三節(jié)　稅收彈性分析一、彈性及稅收彈性的概念經(jīng)濟(jì)學(xué)中的彈性是指一個(gè)變量變動(dòng)的百分比相應(yīng)于另一變量變動(dòng)的百分比來反應(yīng)變量之間的變動(dòng)的敏感程度。彈性的大小可用彈性系數(shù)來衡量，彈性系數(shù)= y變動(dòng)的百分比/x變動(dòng)的百分比。稅收彈性是指稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的比值關(guān)系。稅收彈性系數(shù)被定義為稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的反應(yīng)程度，即稅收收入增長(zhǎng)率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率之比，其公式為： ET＝（△T／T）／（△Y／Y）100％公式中，ET為稅收彈性，T為稅收收入總量，△T為稅收收入增長(zhǎng)量，Y代表GDP，△Y代表其增量。稅收彈性（Tax Elasticity）是指稅收收入的相對(duì)變化量與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值相對(duì)變化量的比：稅收彈性是對(duì)稅收負(fù)擔(dān)概念的拓展，可以反映一個(gè)國(guó)家稅收調(diào)節(jié)能力的大小，反過來，它也可以反映社會(huì)各類經(jīng)濟(jì)主體（通過影響總產(chǎn)出）對(duì)稅收變動(dòng)的適應(yīng)能力。 二、稅收彈性變動(dòng)規(guī)律若稅收收入彈性比值等于1，即ET＝1，說明稅收收入的增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)同步；當(dāng)ET＞1時(shí)，說明稅收收入的增長(zhǎng)速度快于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度，并且稅收參與新增國(guó)民收入分配的比重有上升趨勢(shì)；當(dāng)ET＜1時(shí)，表明盡管稅收絕對(duì)量可能增大，但稅收增長(zhǎng)速度慢于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，新增國(guó)民收入中稅收集中度下降。進(jìn)行稅收收入彈性的研究有于國(guó)家對(duì)整個(gè)社會(huì)的宏觀稅收負(fù)擔(dān)程度進(jìn)行比較分析，了解掌握整體稅負(fù)的變化，以使從宏觀上對(duì)全社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行比較研究。還能夠從動(dòng)態(tài)上分析研究稅收相對(duì)經(jīng)濟(jì)變化的量變及其運(yùn)動(dòng)規(guī)律。下表是我國(guó)1995年以來的稅收彈性系數(shù)的變化情況。 表31年份入庫數(shù)(億元)全國(guó)稅收入庫增長(zhǎng)%現(xiàn)價(jià)GDP（億元）現(xiàn)價(jià)GDP增長(zhǎng)%稅收彈性1994－－－199519961997199819992000200120022003200425718136516三、影響稅收彈性變動(dòng)的因素經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化：首先，經(jīng)濟(jì)總量決定稅收規(guī)模?！敖?jīng)濟(jì)決定稅收，稅收依賴于經(jīng)濟(jì)”這是宏觀經(jīng)濟(jì)的基本原則。其次，經(jīng)濟(jì)效益決定稅收質(zhì)量和數(shù)量，這是經(jīng)濟(jì)決定稅收的深層次含義。政策影響首先，稅收制度的類型和構(gòu)成，是決定稅收收入與ＧＤＰ能否同步增長(zhǎng)的重要因素。稅收的覆蓋面、稅制的設(shè)置、稅基的組成、稅率的形式和結(jié)構(gòu)、征收管理的模式、起征點(diǎn)及稅收優(yōu)惠等，都會(huì)影響到稅收收入能否與ＧＤＰ同步增長(zhǎng)。稅收優(yōu)惠政策雖減少了短期收入，其長(zhǎng)期效益卻具有很大潛力。稅收優(yōu)惠政策的核心是通過稅收負(fù)擔(dān)分布的結(jié)構(gòu)差異促使稅負(fù)部門、行業(yè)或特定納稅主體高速發(fā)展。稅收征管力度的逐漸加強(qiáng)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和稅制改革的不斷深入，稅收的征管難度也在不斷增加。申報(bào)率是稅收真實(shí)性的表現(xiàn)，過低會(huì)嚴(yán)重影響到稅收收入的實(shí)現(xiàn)。稅收入庫率、欠稅額都會(huì)對(duì)宏觀稅負(fù)和稅收彈性系數(shù)產(chǎn)生一定的影響。第四節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)相關(guān)分析一、函數(shù)關(guān)系與相關(guān)關(guān)系客觀現(xiàn)象總是普遍聯(lián)系、相互依存、相互制約的，當(dāng)我們用變量來反映這些現(xiàn)象的特征時(shí)，便表現(xiàn)為變量之間的依存關(guān)系，變量之間就其關(guān)系的變化來說可分為函數(shù)和相關(guān)關(guān)系。（一）函數(shù)關(guān)系函數(shù)關(guān)系是指變量之間存在著嚴(yán)格的依存關(guān)系，在這種關(guān)系中，當(dāng)一個(gè)或幾個(gè)變量取一定量的值時(shí)，另一變量有確定值與之相對(duì)應(yīng)。并且這種關(guān)系可以用一個(gè)數(shù)學(xué)表達(dá)式反映出來。例如：某種產(chǎn)品的總成本S與該產(chǎn)品的產(chǎn)量Q以及該產(chǎn)品的單位成本P之間的關(guān)系可用S=PQ表達(dá)。這就是一種函數(shù)關(guān)系。通常把作為影響因素的變量稱為自變量，把發(fā)生相應(yīng)變化的變量稱為因變量。在本例中，S是因變量，P和Q則是自變量。（二）相關(guān)關(guān)系相關(guān)關(guān)系是指變量之間存在一定的相依關(guān)系，但又不是確定的和嚴(yán)格依存的。這類關(guān)系中，當(dāng)一個(gè)或幾個(gè)相互聯(lián)系的變量取一定數(shù)值時(shí)，與之相對(duì)應(yīng)的變量就會(huì)有若干個(gè)數(shù)值與之相對(duì)應(yīng)，從而表現(xiàn)出一定的波動(dòng)性。例如經(jīng)濟(jì)與稅收的關(guān)系。在統(tǒng)計(jì)中所研究的就是這種相關(guān)關(guān)系。上述函數(shù)關(guān)系和相關(guān)關(guān)系之間并不存在嚴(yán)格的界限。由于有測(cè)量誤差等原因，函數(shù)關(guān)系在實(shí)際中往往通過相關(guān)關(guān)系表現(xiàn)出來；反之當(dāng)對(duì)現(xiàn)象之間的內(nèi)在聯(lián)系和規(guī)律性了解得更清楚深刻的時(shí)候，相關(guān)關(guān)系也可能轉(zhuǎn)化為函數(shù)關(guān)系。因此，相關(guān)關(guān)系通?？梢杂靡欢ǖ暮瘮?shù)關(guān)系表達(dá)式去近似地描述。二、相關(guān)關(guān)系的種類（一）按相關(guān)關(guān)系涉及的因素多少劃分，分為單相關(guān)、復(fù)相關(guān)和偏相關(guān)單相關(guān)又稱一元相關(guān)，是指兩個(gè)變量之間的相關(guān)關(guān)系，即僅限于一個(gè)變量與另一個(gè)變量之間的依存關(guān)系。復(fù)相關(guān)又稱多元相關(guān)，是指三個(gè)或三個(gè)以上變量之間的相關(guān)關(guān)系。在某一變量與多個(gè)變量相關(guān)時(shí)，當(dāng)假定其他變量不變，其中兩個(gè)變量的相關(guān)關(guān)系稱為偏相關(guān)。（二）按相關(guān)形式劃分，可以分為線性相關(guān)和非線性相關(guān)當(dāng)一個(gè)變量發(fā)生變動(dòng)，另一個(gè)變量隨之發(fā)生大致均等的變動(dòng)（增加或減少），從圖形上看，其觀測(cè)點(diǎn)的分布近似地表現(xiàn)為直線形式，就是線性相關(guān)。而當(dāng)一個(gè)變量發(fā)生變動(dòng)，另一個(gè)變量也隨之發(fā)生變動(dòng)（增加或減少），但是這種變動(dòng)是不均等的，從圖形上看，其觀察點(diǎn)的分布表現(xiàn)為各種不同的曲線形式，這種相關(guān)關(guān)系稱為非線性相關(guān)。（三）按相關(guān)的方向劃分，可分為正相關(guān)和負(fù)相關(guān)兩個(gè)相關(guān)現(xiàn)象間，但一個(gè)變量的數(shù)值增加（或減少）時(shí)，另一個(gè)變量的數(shù)值也隨之增加（或減少），這種相關(guān)稱為正相關(guān)。當(dāng)一個(gè)變量的數(shù)值增加（或減少）時(shí)，而另一個(gè)變量的數(shù)值相反地呈減少（或增加）趨勢(shì)變化，稱為負(fù)相關(guān)。（四）按相關(guān)關(guān)系的程度劃分，可分為完全相關(guān)、不完全相關(guān)和不相關(guān)在統(tǒng)計(jì)中，采用相關(guān)系數(shù)（r）這一指標(biāo)來反映相關(guān)關(guān)系的密切程度。以直線相關(guān)來說，如果因變量完全隨著自變量而變動(dòng)，在散點(diǎn)圖上可以看出所有的觀測(cè)點(diǎn)都位于同一條直線上，這時(shí)的相關(guān)關(guān)系就轉(zhuǎn)化為函數(shù)關(guān)系，稱為完全相關(guān)，|r|=1。當(dāng)因變量完全不隨自變量的變動(dòng)而作相應(yīng)的變動(dòng)，亦即變量之間完全不存在任何依存關(guān)系，就稱為不相關(guān)或零相關(guān)，|r|=0。以上是兩種極限情況。介于完全相關(guān)和零相關(guān)之間的關(guān)系，稱為不完全相關(guān)。在一般情況下，相關(guān)系數(shù)R的絕對(duì)值是在0與1這一閉區(qū)間的實(shí)數(shù)值，即0≤r≤1。三、相關(guān)系數(shù)的測(cè)定與相關(guān)關(guān)系的判斷相關(guān)分析，是研究?jī)蓚€(gè)或兩個(gè)以上隨機(jī)變量之間相互依存關(guān)系的緊密程度。直線相關(guān)時(shí)用相關(guān)系數(shù)表示，曲線相關(guān)時(shí)用相關(guān)指數(shù)表示，多元相關(guān)時(shí)用復(fù)相關(guān)系數(shù)表示。通過繪制相關(guān)圖，可以對(duì)現(xiàn)象之間存在的相關(guān)關(guān)系的方向、形式和密切程度作直觀的判斷。（一）相關(guān)圖相關(guān)圖又稱散點(diǎn)圖，是以直角坐標(biāo)系的橫軸代表變量X，縱軸代表變量y,將兩變量相對(duì)應(yīng)的成對(duì)數(shù)據(jù)在Excel中繪制出來，用于反映兩變量之間相關(guān)關(guān)系的圖形。例：某地區(qū)工業(yè)增加值與工業(yè)增加稅的散點(diǎn)圖如下： 圖31（二）相關(guān)系數(shù)為了研究變量之間關(guān)聯(lián)程度的數(shù)量表現(xiàn)，需要計(jì)算反映變量之間相關(guān)關(guān)系密切程度的統(tǒng)計(jì)分析指標(biāo),可用相關(guān)系數(shù)r來表示。直線相關(guān)系數(shù)直線相關(guān)系數(shù)，是專門用于測(cè)定兩個(gè)變量之間線性相關(guān)密切程度的指標(biāo)。（1）計(jì)算公式：（2）直線相關(guān)系數(shù)的解釋與應(yīng)用r 在不同范圍內(nèi)的取值說明X與Y之間不同的相關(guān)情況，可以概括如下：當(dāng)r＝0時(shí)，說明X與Y之間無線性相關(guān)；當(dāng)r＝1時(shí)，說明X與Y之間完全正相關(guān)；當(dāng)0 r 1時(shí)，說明X與Y之間不完全正相關(guān)；當(dāng)r＝－1時(shí)，說明X與Y之間完全負(fù)相關(guān)；當(dāng)－1 r 0時(shí)，說明X與Y之間不完全負(fù)相關(guān)。r值的趨勢(shì)規(guī)律表明，|r|值越接近與1，則相關(guān)程度越高；|r|值越趨近與0，則相關(guān)程度越低。在樣本足夠大時(shí)，評(píng)價(jià)不完全相關(guān)常用以下標(biāo)準(zhǔn)判斷：|r|，表示相關(guān)關(guān)系很弱，通常將其看作沒有線性相關(guān)關(guān)系；|r|～，表示低度相關(guān)；|r|～，表示中度相關(guān)；|r|，表示高度相關(guān)。第五節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)回歸分析一、回歸分析的概念回歸分析是研究自變量與因變量之間變動(dòng)關(guān)系的一種數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法。根據(jù)稅收與相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)觀測(cè)數(shù)據(jù)，通過回歸分析，可以求出一定的關(guān)系式，稱為回歸模型，回歸方程式確定后，可以根據(jù)自變量的數(shù)值推測(cè)出因變量之值。二、回歸模型的種類（一）根據(jù)回歸模型自變量的多少，回歸模型可分為一元回歸和多元回歸模型。一元回歸模型是根據(jù)某一因變量與一個(gè)自變量之間的相關(guān)關(guān)系建立的模型。多元回歸模型是根據(jù)某一因變量與兩個(gè)或兩個(gè)以上自變量之間的相關(guān)關(guān)系建立的模型。（二）根據(jù)回歸模型是否線性，回歸模型可分為線性回歸模型和非線性回歸描寫。在線性回歸模型中，因變量與自變量的關(guān)系是呈直線型的。在非線性回歸模型中，因變量與自變量的關(guān)系是呈曲線型的。三、一元線性回歸預(yù)測(cè)法（一）預(yù)測(cè)步驟在Excel中繪制散點(diǎn)圖：看兩者是否為線性關(guān)系。是，則進(jìn)行回歸分析。建立一元線性回歸模型：式中，x代表影響因素，我們往往認(rèn)為它是可以控制或預(yù)先給定的，故稱之為因變量。ε表示各種隨機(jī)因素對(duì)y的影響總和；反映了除 x 和 y 之間的線性關(guān)系之外的隨機(jī)因素對(duì) y 的影響，是不能由 x 和 y 之間的線性關(guān)系所解釋的變異性。a和b為回歸系數(shù)，其中a是直線Y在y軸上的截距，b是直線Y的斜率，表明自變量x增加（或減少）一個(gè)單位，因變量Y相應(yīng)增加（或減少）多少。計(jì)算回歸參數(shù)a、b。估計(jì)模型的回歸系數(shù)有許多方法，其中使用最廣泛的是最小平方法，下面是使用最小平方法來估計(jì)模型的回歸系數(shù)的公式：對(duì)回歸模型進(jìn)行顯著性檢驗(yàn)檢建立的一元線性回歸模型，是否符合變量之間的客觀規(guī)律性，兩變量之間是否具有顯著的線性相關(guān)關(guān)系？這就需要對(duì)回歸模型進(jìn)行顯著性檢驗(yàn)。（1）回歸直線擬合優(yōu)度的評(píng)價(jià)回歸直線擬合程度如何，可以從兩個(gè)方面衡量。一方面是計(jì)算判定系數(shù)（），其值越大說明擬合的回歸直線越準(zhǔn)確。另一方面是計(jì)算估計(jì)標(biāo)準(zhǔn)誤差（），其值越小說明回歸直線的代表性越高。判定系數(shù)的計(jì)算公式如下：估計(jì)標(biāo)準(zhǔn)誤差（）計(jì)算公式如下：（2）回歸模型顯著性檢驗(yàn)首先，檢驗(yàn)自變量與因變量之間的線性關(guān)系是否顯著，即進(jìn)行F檢驗(yàn)。第一步：計(jì)算檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量F。 （在Excel的回歸分析工具中，可自動(dòng)給出F統(tǒng)計(jì)量）第二步：根據(jù)回歸模型中的自由度和給定的顯著性水平α，查F分布表，得F臨界值。 第三步：判別。若F統(tǒng)計(jì)量F臨界值，即自變量與因變量之間的線性關(guān)系是顯著的，檢驗(yàn)通過。若F統(tǒng)計(jì)量F臨界值，表明兩變量之間線性相關(guān)關(guān)系不顯著，檢驗(yàn)通不過。其次，通過回歸系數(shù)b，檢驗(yàn)自變量對(duì)因變量的影響是否顯著，即進(jìn)行t檢驗(yàn)。第一步：計(jì)算檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量t。 （在Excel的回歸分析工具中，可自動(dòng)給出t統(tǒng)計(jì)量）第二步：給定顯著性水平α，查t表可知其臨界值。第三步：判別。若t統(tǒng)計(jì)量t臨界值，即知自變量對(duì)因變量的影響是顯著的。 應(yīng)用一元回歸模型進(jìn)行區(qū)間預(yù)測(cè)擬合的回歸方程并通過檢驗(yàn)后，可按給定的自變量x值預(yù)測(cè)因變量y值。給定x0，y0的置信度（1α）的預(yù)測(cè)區(qū)間為：（二）案例分析對(duì)于給定的一組時(shí)間序列數(shù)據(jù)，如增值稅和工業(yè)增加值（見下表），要求進(jìn)行回歸分析。 表32方法一：圖表向?qū)Хǖ谝徊?，選中兩列數(shù)據(jù)，選擇“圖表向?qū)А敝械摹癤Y散點(diǎn)圖”，依次選擇“下一步”，直至完成，可得到一組散點(diǎn)圖。 圖32第二步，點(diǎn)中一個(gè)點(diǎn)，右擊鼠標(biāo)，選擇“添加趨勢(shì)線”。 圖33第三步，在選項(xiàng)中依次選定“顯示公式”，“顯示R平方值”，可得到增值稅和工業(yè)增加值的回歸方程以及判定系數(shù)（R平方值），表明二者具有高度相關(guān)性。然后將下一期工業(yè)增加值的預(yù)計(jì)值代入回歸方程，即可預(yù)測(cè)下一期增值稅的值。 圖34方法二：分析工具庫法第一步，選擇“工具”欄下的“數(shù)據(jù)分析”在分析工具中選擇“回歸”。 圖35第二步，在彈出的對(duì)話框中依次作如下選擇：激活“Y值輸入?yún)^(qū)域”，選中已知的增值稅有關(guān)數(shù)據(jù)；激活“X值輸入?yún)^(qū)域”，選中已知的工業(yè)增加值有關(guān)數(shù)據(jù)；激活“輸出區(qū)域”，給定分析結(jié)果存放位置；在“置信度”選項(xiàng)中通常選用95%的置信度。可同時(shí)選定“殘差”、“標(biāo)準(zhǔn)殘差”、“殘差圖”、“線性擬合圖”等選項(xiàng)，以得到更多的分析信息。 圖36第三步，確定系數(shù)。根據(jù)第二步操作可得以下幾項(xiàng)內(nèi)容。表33其中，“Multiple R”和“R Square”分別為相關(guān)系數(shù)和判定系數(shù)，其值越大說明擬合的回歸直線越準(zhǔn)確；“標(biāo)準(zhǔn)誤差”為實(shí)際觀察值與回歸估計(jì)值離差平方和的均方根，反映實(shí)際觀察值在回歸直線周圍的分散狀況，其值越小說明回歸直線的代表性越高。“F檢驗(yàn)”為線性關(guān)系檢驗(yàn)，通常F值越大，則線性關(guān)系明顯?！癝ignificance F” 與給定的顯著性水平a（通常為5%）進(jìn)行比較，若低于，則線性關(guān)系明顯?！癙value” 主要檢驗(yàn)自變量對(duì)因變量的影響是否顯著，如果小于給定的顯著性水平（通常為5%），則顯著性水平高?！癐ntercept”為截距，也即線性回歸方程Y=a+bX中的a的取值；“X Variable 1”為X的系數(shù)，即回歸方程中的b的取值。通過比較可以看出，以上兩種方法的預(yù)測(cè)結(jié)果是一致的，均為Y=+。如上述對(duì)擬合優(yōu)度和顯著性測(cè)驗(yàn)通過后，可以根據(jù)擬合的回歸方程進(jìn)行點(diǎn)預(yù)測(cè)和區(qū)間預(yù)測(cè)：點(diǎn)預(yù)測(cè)：將下一期X的預(yù)計(jì)值代入回歸方程，即可得出下一期Y的預(yù)測(cè)值，如預(yù)計(jì)工業(yè)增加值完成9479億元。區(qū)間預(yù)測(cè)：為了使預(yù)測(cè)空間更大一些，可以在一定的的置信度（1α）下（通常為95%，即α的取值為5%），預(yù)測(cè)一下Y值的取值區(qū)間，預(yù)測(cè)公式如下：其中： 為點(diǎn)預(yù)測(cè)值= 為標(biāo)準(zhǔn)誤差，（見下表）。表34根據(jù)區(qū)間預(yù)測(cè)的公式可得，工業(yè)增值稅95%的預(yù)測(cè)區(qū)間為：