【正文】 科目金額記摘要總賬科目明細畦科目下百十萬千百十角分賬符號收回貨款應收賬款甲公司00000O合計O會計主管：李某記賬：江某出納：趙某審核：王某制單：胡某(5)銷售商品貨款暫未收到，不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務應編制轉(zhuǎn)賬憑證(如表2—6所示)。會計分錄如下：借：應收賬款——甲公司000貸：主營業(yè)務收入l00000表2—6轉(zhuǎn)賬憑證209年10月20H轉(zhuǎn)字第27號明細賬借方金額貸方金額摘要總賬科目科目千百f萬千百十角分下百十萬千百十角分賒銷商品應收賬款甲公司0主營業(yè)務收入O000OO合計0會計主管：李某記賬：江某出納：趙某審核：王某制單：胡某(6)開出轉(zhuǎn)賬支票支付所欠貨款，使得銀行存款減少，應編制銀行存款付款憑證(如表2—7所示)。會計分錄如下：借：應付賬款——乙公司000貸：銀行存款000表2—7付款憑證貸方科目：銀行存款x9年10月25E1銀付字第21號借方科目金額記摘要總賬科目明細賬科目千百+萬T百十角分賬符號歸還前欠貨款應付賬款乙公司0000O合計00會計主管：李某記賬：江某出納：趙某審核：王某制單：胡某3．【答案及解析】(1)編制會計分錄。①償還A公司貨款：借：應付賬款——A公司40000貸：銀行存款40000②購買甲材料200千克，單價200元：借：原材料——甲材料40000貸：銀行存款40000③生產(chǎn)領用材料：借：生產(chǎn)成本l79000貸：原材料——甲材料000原材料——乙材料000原材料——丙材料000④償還B公司貨款：借：應付賬款——8公司000貸：銀行存款000⑤購人乙材料200千克，單價120元：借：原材料——乙材料000貸：應付賬款——A公司000]．ulj⑥購人丙材料300千克，單價150元：借：原材料——丙材料45000貸：應付賬款——8公司45000(2)開設并登記總分類賬戶(T型賬戶)和明細分類賬戶。①總分類賬戶(見表2—表2—9)。表2一S原材料借方貸力期初余額510000②000③179000⑤000⑥000本期發(fā)生額000本期發(fā)生額179000期末余額表2—9應付賬款借方貸方期初余額①⑤④000@000本期發(fā)生額000本期發(fā)生額000期末余額139000②明細分類賬戶(見表2—表2—1表2—1表2—13表2—14)。襄2—10原材料一一甲材料借方貸方期初余額300000②000③000本期發(fā)生額車期發(fā)生額000期束余額表2—11原材料——乙材料借方貸方期初余額000⑤000③000本期發(fā)生額000本期發(fā)生額000期末余額000表2—12原材料——丙材料借方貸方期韌余額150000⑥000③000本期發(fā)生額本期發(fā)生額000期末余額120000表2—13應付賬款——A公司借方貸方期初余額①000⑤本期發(fā)生額40000本期發(fā)生額000期末余額000表2—14應付賬款——8公司借方貸方期初余額④000⑥本期發(fā)生額000本期發(fā)生額期末余額(3)編制“原材料”和“應付賬款”總分類賬戶和明細分類賬戶本期發(fā)生額及余額表，如表2—15所示。表2—15總分類賬戶與明細分類賬戶本期發(fā)生額殛余額表期初余額本期發(fā)生額期末余額賬戶名稱借方貸方借方貸方借方貸方原材料總賬510000000179000440000甲材料明細賬300000000000260000乙材料明細賬000000000000丙材料明細賬150000000000120000明細賬合計510000000179000440000應付賬款總賬140000000000139000A公司明細賬000000000000B公司明細賬000000000000明細賬合計1400000000001390004．【答案及解析】(1)根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制收款憑證、付款憑證。①借：銀行存款000貸：短期借款000(銀收字第l號)②借：原材料l0000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)700貸：銀行存款ll700(銀付字第l號)③借：庫存現(xiàn)金000貸：銀行存款000(銀付字第2號)④借：管理費用200貸：庫存現(xiàn)金200(現(xiàn)付字第l號)⑤借：銀行存款600貸：主營業(yè)務收人80000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)600(銀收字第2號)⑥借：庫存現(xiàn)金000貸：其他業(yè)務收入000(現(xiàn)收字第l號)借：銀行存款000貸：庫存現(xiàn)金000(現(xiàn)付字第2號)⑦借：其他應收款——王某l200貸：庫存現(xiàn)金l200(現(xiàn)付字第3號)⑧借：管理費用500庫存現(xiàn)金500貸：其他應收款——李某000(現(xiàn)收字第2號)⑨借：長期借款40000貸：銀行存款40000(銀付字第3號)⑩借：庫存現(xiàn)金000貸：銀行存款000(銀付字第4號)借：應付職工薪酬000貸：庫存現(xiàn)金000(現(xiàn)付字第4號)⑩借：應付賬款000貸：銀行存款000(銀付字第5號)⑥借：銀行存款000貸：應收賬款000(銀收字第3號)(2)根據(jù)收款憑證、付款憑證及原始憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬并結算出本期發(fā)生額及期末余額，如表2—1表2—17所示。表2—16現(xiàn)金日記賬20II___——月)年日憑證號數(shù)摘要對方科目收^支出結余略提取現(xiàn)金銀行存款000購買辦公用品管理費用800銷售原材料其他業(yè)務收人800送存銀行銀行存款00080020l__——月0年日憑證號數(shù)摘要對方科目收人支出結余1l預借差旅費其他應收款200600多余現(xiàn)金退回其他應收款500提取現(xiàn)金銀行存款00032i00發(fā)故工資應付職工薪酬000本月臺計500400表2—17銀行存款日記賬2010妊憑證結算憑證月日號數(shù)摘要種類號數(shù)對方科目收人支出結余略取得短期借款略略短期借款購買原材料原材料等700300提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金300取得銷售收入主營業(yè)務收人等600138900現(xiàn)金存人庫存現(xiàn)金140900歸還長期借款長期借款000900提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金000900歸還貨款應付賬款收到貨款應收賬款000本月合計1756005．【答案及解析】(1)業(yè)務(1)應采用劃線更正法。具體更正如下：—}瓣460【解析】在結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，可以采用劃線更正法。但要注意：對于錯誤的數(shù)字，應全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字，本題中不應該只劃掉“43”這兩個數(shù)字改為“34”。(2)業(yè)務(2)應采用紅字更正法。借：庫存商品500貸：銀行存款500I借：固定資產(chǎn)500貸：銀行存款500【解析】記賬后在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤，可以采用紅字更正法。(3)業(yè)務(3)應采用紅字更正法。借：庫存商品l塑到貸：應收賬款L6800借：庫存商品_6800貸：應付賬款800【解析】記賬后在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤，可以采用紅字更正法。(4)業(yè)務(4)應采用補充登記法。借：固定資產(chǎn)500貸：銀行存款500【解析】在記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額時，應采用補充登記法。(5)業(yè)務(5)應用紅字更正法借：應收賬款幽貸：主營業(yè)務收人百頁同借：應收賬款600貸：主營業(yè)務收入600【解析】會計科目無誤而所記金額大于應記金額，從而引起記賬錯誤，可以采用紅字更正法。6【答案及解析】(1)有關結賬的會計分錄：①借：本年利潤265000貸：主營業(yè)務成本l80000銷售費用000管理費用000財務費用000②借：主營業(yè)務收入395000貸：本年利潤395000(2)填制結賬后的試算平衡表，如表2—18所永．、表2—18富華公司試算表2009年6月30H(結賬E賬戶名稱借力余額貸方余額庫存現(xiàn)金000銀行存款000應收賬款庫存商品000同定資產(chǎn)580000累計折舊000應付賬款000短期借款】00000實收資本本年利潤130000合計7100007100007．【答案及解析】根據(jù)資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如表2—19所示。表2—19銀行存款余額調(diào)節(jié)表2009年ll月30日項目金額項目金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)末收款減：銀行已付企業(yè)未付款386000000800銀行對賬單余額加：企業(yè)已收銀行束收款減：企業(yè)已付銀行未付款368200000000調(diào)節(jié)后余額200調(diào)節(jié)后余額4182008【答案及解析】(1)審批前，根據(jù)“賬存實存對比表”所列盤虧數(shù)，編制記賬憑證并登記入賬，作如下會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢l500貸：原材料——A材料l500審批后，根據(jù)審批意見，編制記賬憑證并登記人賬，作如下會計分錄：借：管理費用l500貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢l500(2)審批前，根據(jù)“賬存實存對比表”所列盤虧數(shù)，編制記賬憑證并登記人賬，作如下會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢000貸：原材料——B材料000審批后，根據(jù)不同的審批意見，編制記賬憑證并登記人賬，作如下會計分錄：借：管理費用200其他應收款——保管員300——保險公司l000營業(yè)外支出——非常損失500貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢000(3)審批前，根據(jù)“賬存實存對比表”所列盤虧數(shù)，編制記賬憑證并登記入賬，作如下會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢000累計折舊l8000貸：固定資產(chǎn)40000審批后，根據(jù)審批意見，編制記賬憑證并登記人賬，作如下會計分錄：借：營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢0009．【答案及解析】(1)2006年年末提取壞賬準備時：借：資產(chǎn)減值損失l0000貸：壞賬準備l0000(2)2007年年末提取壞賬準備時：借：資產(chǎn)減值損失000貸：壞賬準備000提取壞賬準備：2400005％一l0000：2000(元)(3)2008年4月發(fā)生壞賬損失時：借：壞賬準備l5000貸：應收賬款lsnnn(4)2008年年末提取壞賬準備時：借：資產(chǎn)減值損失l4000貸：壞賬準備l4000提取壞賬準備：2200005％一(10000+2000—15000、：000(元)(5)2009年收回已核銷的壞賬時：借：應收賬款000貸：壞賬準備l0000同時：借：銀行存款l0000貸：應收賬款000(6)2009年年末提取壞賬準備時：借：壞賬準備8500貸：資產(chǎn)減值損失500提取壞賬準備：(10000+2000—15000+14000+10000)一2500005％=8500(元)10【答案及解析】(1)計算年末“利潤分配——未分配利潤”賬戶余額。賬戶余額=20000+600000(1—10％一8％)=512000(元)(2)編制提取盈余公積的會計分錄。借：利潤分配——提取法定盈余公積000——提取任意盈余公積48000貸：盈