【正文】 科目金額記摘要總賬科目明細(xì)畦科目下百十萬千百十角分賬符號(hào)收回貨款應(yīng)收賬款甲公司00000O合計(jì)O會(huì)計(jì)主管：李某記賬：江某出納：趙某審核：王某制單：胡某(5)銷售商品貨款暫未收到，不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證(如表2—6所示)。會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款——甲公司000貸：主營業(yè)務(wù)收入l00000表2—6轉(zhuǎn)賬憑證209年10月20H轉(zhuǎn)字第27號(hào)明細(xì)賬借方金額貸方金額摘要總賬科目科目千百f萬千百十角分下百十萬千百十角分賒銷商品應(yīng)收賬款甲公司0主營業(yè)務(wù)收入O000OO合計(jì)0會(huì)計(jì)主管：李某記賬：江某出納：趙某審核：王某制單：胡某(6)開出轉(zhuǎn)賬支票支付所欠貨款，使得銀行存款減少，應(yīng)編制銀行存款付款憑證(如表2—7所示)。會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付賬款——乙公司000貸：銀行存款000表2—7付款憑證貸方科目：銀行存款x9年10月25E1銀付字第21號(hào)借方科目金額記摘要總賬科目明細(xì)賬科目千百+萬T百十角分賬符號(hào)歸還前欠貨款應(yīng)付賬款乙公司0000O合計(jì)00會(huì)計(jì)主管：李某記賬：江某出納：趙某審核：王某制單：胡某3．【答案及解析】(1)編制會(huì)計(jì)分錄。①償還A公司貨款：借：應(yīng)付賬款——A公司40000貸：銀行存款40000②購買甲材料200千克，單價(jià)200元：借：原材料——甲材料40000貸：銀行存款40000③生產(chǎn)領(lǐng)用材料：借：生產(chǎn)成本l79000貸：原材料——甲材料000原材料——乙材料000原材料——丙材料000④償還B公司貨款：借：應(yīng)付賬款——8公司000貸：銀行存款000⑤購人乙材料200千克，單價(jià)120元：借：原材料——乙材料000貸：應(yīng)付賬款——A公司000]．ulj⑥購人丙材料300千克，單價(jià)150元：借：原材料——丙材料45000貸：應(yīng)付賬款——8公司45000(2)開設(shè)并登記總分類賬戶(T型賬戶)和明細(xì)分類賬戶。①總分類賬戶(見表2—表2—9)。表2一S原材料借方貸力期初余額510000②000③179000⑤000⑥000本期發(fā)生額000本期發(fā)生額179000期末余額表2—9應(yīng)付賬款借方貸方期初余額①⑤④000@000本期發(fā)生額000本期發(fā)生額000期末余額139000②明細(xì)分類賬戶(見表2—表2—1表2—1表2—13表2—14)。襄2—10原材料一一甲材料借方貸方期初余額300000②000③000本期發(fā)生額車期發(fā)生額000期束余額表2—11原材料——乙材料借方貸方期初余額000⑤000③000本期發(fā)生額000本期發(fā)生額000期末余額000表2—12原材料——丙材料借方貸方期韌余額150000⑥000③000本期發(fā)生額本期發(fā)生額000期末余額120000表2—13應(yīng)付賬款——A公司借方貸方期初余額①000⑤本期發(fā)生額40000本期發(fā)生額000期末余額000表2—14應(yīng)付賬款——8公司借方貸方期初余額④000⑥本期發(fā)生額000本期發(fā)生額期末余額(3)編制“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額表，如表2—15所示。表2—15總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額殛余額表期初余額本期發(fā)生額期末余額賬戶名稱借方貸方借方貸方借方貸方原材料總賬510000000179000440000甲材料明細(xì)賬300000000000260000乙材料明細(xì)賬000000000000丙材料明細(xì)賬150000000000120000明細(xì)賬合計(jì)510000000179000440000應(yīng)付賬款總賬140000000000139000A公司明細(xì)賬000000000000B公司明細(xì)賬000000000000明細(xì)賬合計(jì)1400000000001390004．【答案及解析】(1)根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制收款憑證、付款憑證。①借：銀行存款000貸：短期借款000(銀收字第l號(hào))②借：原材料l0000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)700貸：銀行存款ll700(銀付字第l號(hào))③借：庫存現(xiàn)金000貸：銀行存款000(銀付字第2號(hào))④借：管理費(fèi)用200貸：庫存現(xiàn)金200(現(xiàn)付字第l號(hào))⑤借：銀行存款600貸：主營業(yè)務(wù)收人80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)600(銀收字第2號(hào))⑥借：庫存現(xiàn)金000貸：其他業(yè)務(wù)收入000(現(xiàn)收字第l號(hào))借：銀行存款000貸：庫存現(xiàn)金000(現(xiàn)付字第2號(hào))⑦借：其他應(yīng)收款——王某l200貸：庫存現(xiàn)金l200(現(xiàn)付字第3號(hào))⑧借：管理費(fèi)用500庫存現(xiàn)金500貸：其他應(yīng)收款——李某000(現(xiàn)收字第2號(hào))⑨借：長(zhǎng)期借款40000貸：銀行存款40000(銀付字第3號(hào))⑩借：庫存現(xiàn)金000貸：銀行存款000(銀付字第4號(hào))借：應(yīng)付職工薪酬000貸：庫存現(xiàn)金000(現(xiàn)付字第4號(hào))⑩借：應(yīng)付賬款000貸：銀行存款000(銀付字第5號(hào))⑥借：銀行存款000貸：應(yīng)收賬款000(銀收字第3號(hào))(2)根據(jù)收款憑證、付款憑證及原始憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬并結(jié)算出本期發(fā)生額及期末余額，如表2—1表2—17所示。表2—16現(xiàn)金日記賬20II___——月)年日憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目收^支出結(jié)余略提取現(xiàn)金銀行存款000購買辦公用品管理費(fèi)用800銷售原材料其他業(yè)務(wù)收人800送存銀行銀行存款00080020l__——月0年日憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目收人支出結(jié)余1l預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款200600多余現(xiàn)金退回其他應(yīng)收款500提取現(xiàn)金銀行存款00032i00發(fā)故工資應(yīng)付職工薪酬000本月臺(tái)計(jì)500400表2—17銀行存款日記賬2010妊憑證結(jié)算憑證月日號(hào)數(shù)摘要種類號(hào)數(shù)對(duì)方科目收人支出結(jié)余略取得短期借款略略短期借款購買原材料原材料等700300提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金300取得銷售收入主營業(yè)務(wù)收人等600138900現(xiàn)金存人庫存現(xiàn)金140900歸還長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款000900提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金000900歸還貨款應(yīng)付賬款收到貨款應(yīng)收賬款000本月合計(jì)1756005．【答案及解析】(1)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)采用劃線更正法。具體更正如下：—}瓣460【解析】在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，可以采用劃線更正法。但要注意：對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字，本題中不應(yīng)該只劃掉“43”這兩個(gè)數(shù)字改為“34”。(2)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)采用紅字更正法。借：庫存商品500貸：銀行存款500I借：固定資產(chǎn)500貸：銀行存款500【解析】記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，可以采用紅字更正法。(3)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)采用紅字更正法。借：庫存商品l塑到貸：應(yīng)收賬款L6800借：庫存商品_6800貸：應(yīng)付賬款800【解析】記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，可以采用紅字更正法。(4)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)采用補(bǔ)充登記法。借：固定資產(chǎn)500貸：銀行存款500【解析】在記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會(huì)計(jì)科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法。(5)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)用紅字更正法借：應(yīng)收賬款幽貸：主營業(yè)務(wù)收人百頁同借：應(yīng)收賬款600貸：主營業(yè)務(wù)收入600【解析】會(huì)計(jì)科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯(cuò)誤，可以采用紅字更正法。6【答案及解析】(1)有關(guān)結(jié)賬的會(huì)計(jì)分錄：①借：本年利潤(rùn)265000貸：主營業(yè)務(wù)成本l80000銷售費(fèi)用000管理費(fèi)用000財(cái)務(wù)費(fèi)用000②借：主營業(yè)務(wù)收入395000貸：本年利潤(rùn)395000(2)填制結(jié)賬后的試算平衡表，如表2—18所永．、表2—18富華公司試算表2009年6月30H(結(jié)賬E賬戶名稱借力余額貸方余額庫存現(xiàn)金000銀行存款000應(yīng)收賬款庫存商品000同定資產(chǎn)580000累計(jì)折舊000應(yīng)付賬款000短期借款】00000實(shí)收資本本年利潤(rùn)130000合計(jì)7100007100007．【答案及解析】根據(jù)資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如表2—19所示。表2—19銀行存款余額調(diào)節(jié)表2009年ll月30日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)末收款減：銀行已付企業(yè)未付款386000000800銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收銀行束收款減：企業(yè)已付銀行未付款368200000000調(diào)節(jié)后余額200調(diào)節(jié)后余額4182008【答案及解析】(1)審批前，根據(jù)“賬存實(shí)存對(duì)比表”所列盤虧數(shù)，編制記賬憑證并登記入賬，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢l500貸：原材料——A材料l500審批后，根據(jù)審批意見，編制記賬憑證并登記人賬，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用l500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢l500(2)審批前，根據(jù)“賬存實(shí)存對(duì)比表”所列盤虧數(shù)，編制記賬憑證并登記人賬，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢000貸：原材料——B材料000審批后，根據(jù)不同的審批意見，編制記賬憑證并登記人賬，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用200其他應(yīng)收款——保管員300——保險(xiǎn)公司l000營業(yè)外支出——非常損失500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢000(3)審批前，根據(jù)“賬存實(shí)存對(duì)比表”所列盤虧數(shù)，編制記賬憑證并登記入賬，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢000累計(jì)折舊l8000貸：固定資產(chǎn)40000審批后，根據(jù)審批意見，編制記賬憑證并登記人賬，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢0009．【答案及解析】(1)2006年年末提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失l0000貸：壞賬準(zhǔn)備l0000(2)2007年年末提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失000貸：壞賬準(zhǔn)備000提取壞賬準(zhǔn)備：2400005％一l0000：2000(元)(3)2008年4月發(fā)生壞賬損失時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備l5000貸：應(yīng)收賬款lsnnn(4)2008年年末提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失l4000貸：壞賬準(zhǔn)備l4000提取壞賬準(zhǔn)備：2200005％一(10000+2000—15000、：000(元)(5)2009年收回已核銷的壞賬時(shí)：借：應(yīng)收賬款000貸：壞賬準(zhǔn)備l0000同時(shí)：借：銀行存款l0000貸：應(yīng)收賬款000(6)2009年年末提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備8500貸：資產(chǎn)減值損失500提取壞賬準(zhǔn)備：(10000+2000—15000+14000+10000)一2500005％=8500(元)10【答案及解析】(1)計(jì)算年末“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶余額。賬戶余額=20000+600000(1—10％一8％)=512000(元)(2)編制提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積000——提取任意盈余公積48000貸：盈