【正文】 收取與使用、還本付息的審批與辦理等應當有明確規(guī)定。252。 籌資業(yè)務的會計處理應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。（2） 崗位分工與授權批準對籌資業(yè)務建立嚴格的授權批準制度籌資業(yè)務的不相容崗位至少包括：252。 籌資方案的擬訂與決策；252。 籌資合同或協(xié)議的審批與訂立；252。 與籌資有關的各種款項償付的審批與執(zhí)行；252。 籌資業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄。（3） 籌資決策控制籌資方案的擬訂設計252。 編制籌資方案，籌資方案內容包括：明確籌資規(guī)模、籌資用途、籌資結構、籌資方式和籌資對象，并對籌資時機選擇、預計籌資成本、潛在籌資風險和具體應對措施以及償債計劃等作出安排和說明。252。 編制風險評估報告，對重大籌資方案，進行風險評估，形成評估報告。252。 審批風險評估報告，報董事會或股東大會審批。評估報告應當全面反映評估人員的意見，并由所有評估人員簽章。未經(jīng)風險評估的方案不能進行籌資。252。 綜合籌資成本和風險評估等因素對多個籌資方案進行比較分析?；I資決策252。 對于重大籌資方案，應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。252。 決策過程應有完整的書面記錄，建立籌資決策責任追究制度。（4） 籌資執(zhí)行控制對籌資合同的訂立與審核、資產的收取等進行管理相關部門或人員應當對籌資合同或協(xié)議進行審核，審核情況和意見應有完整的書面記錄?；I資通過證券經(jīng)營機構承銷或包銷企業(yè)債券或股票的，應當與證券經(jīng)營機構機構簽訂正式的承銷或包銷合同或協(xié)議；變更籌資合同或協(xié)議，應當按照原審批程序進行。管理按照籌資合同或協(xié)議的約定取得的相關資產。應當加強對籌資費用的計算、核對工作。需改變資金用途的，應當履行審批手續(xù)，并對審批過程進行完整的書面記錄。（5） 籌資償付控制對支付償還本金、利息、租金、股利（利潤）等步驟、償付形式等作出計劃和預算制度安排，并正確計算、核對，確保各項款項償付符合籌資合同或協(xié)議的規(guī)定。定期對賬。應當指定財會部門嚴格按照籌資合同或協(xié)議規(guī)定的本金、利率、期限及幣種計算利息和租金，經(jīng)有關人員審核確認后，與債權人進行核對。支付籌資利息、股息、租金等，應當履行審批手續(xù)，經(jīng)授權人員批準后方可支付。管理利息支付清單，并及時取得有關憑據(jù)。股利（利潤）分配方案應當按照企業(yè)章程或有關規(guī)定，按權限審批。財會部門嚴格按照有關合同或協(xié)議辦理籌資業(yè)務款項償付。以抵押、質押方式籌資，應當對抵押物資進行登記。業(yè)務終結后，及時注銷有關擔保內容。以融資租賃形式籌資，其內部控制應當籌資規(guī)范執(zhí)行。對外籌資業(yè)務的會計處理，應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 U8內控合規(guī)說明（6） 支持籌資預算的編制與執(zhí)行分析（7） 債權籌資通過債權籌資單，記錄以債權方式籌資的日常業(yè)務數(shù)據(jù)信息。通過債權籌資還款單，記錄債權籌資的還款情況。通過債權籌資利息單，記錄債權籌資的需要支付的利息情況。（8） 股權籌資通過股權籌資單，記錄以股票籌資或其他股權籌資為主要形式的籌資業(yè)務數(shù)據(jù)信息。通過股權籌資還款單，記錄特殊股權籌資的還款情況。通過股權籌資股利單，記錄股權籌資應付股利的情況。（9） 擔保通過擔保單，記錄擔保業(yè)務的日常數(shù)據(jù)信息。（10） 會計處理根據(jù)籌資單、還款單、利息單（或股利單）生成憑證 企業(yè)內控具體規(guī)范—對外投資 控制關鍵點（1） 總體控制權責分配和職責分工應當明確。投資項目建議書和可行性研究報告的編制與審批。投資合同或協(xié)議的簽訂與審批。對外投資處置過程控制，管理與投資處置有關的文件資料和憑證記錄應。（2） 職責分工與授權批準建立對外投資授權制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權限和程序辦理對外投資業(yè)務。對外投資不相容崗位至少應當包括：對外投資項目的可行性研究與評估；對外投資的決策與執(zhí)行；對外投資處置的審批與執(zhí)行；對外投資績效評估與執(zhí)行 。（3） 對外投資可行性研究、評估與決策控制編制對外投資項目建議書。對投資項目的目標、規(guī)模、投資方式、投資的風險與收益等進行評價，形成評估報告。對投資項目進行決策審批。重大的投資項目，應當根據(jù)公司章程及相應權限報經(jīng)股東大會或董事會等批準。企業(yè)集團根據(jù)企業(yè)章程和有關規(guī)定對所屬企業(yè)對外投資項目進行審批時，應當采取總額控制等措施，防止所屬企業(yè)分拆投資項目、逃避更為嚴格的授權審批的行為。（4） 對外投資執(zhí)行控制制定對外投資實施方案，明確出資時間、金額、出資方式及責任人員等內容。對外投資實施方案及方案的變更，應當經(jīng)企業(yè)董事會或其授權人員審查批準。對外投資業(yè)務合同的簽定與審批。對投資項目進行跟蹤管理，掌握被投資企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營情況和現(xiàn)金流量，定期組織對外投資質量分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，并采取相應措施。加強投資收益的控制，投資收益的核算應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對外投資取得的股利以及其他收益，均應當納入企業(yè)會計核算體系，嚴禁賬外設賬。加強對外投資有關權益證書的管理，指定專門部門或人員保管權益證書，建立詳細的記錄。投資對賬，定期和不定期地與被投資企業(yè)核對有關投資賬目，保證對外投資的安全、完整。加強對投資項目減值情況的定期檢查和歸口管理。（5） 對外投資處置控制對外投資的收回、轉讓與核銷，應當予以記錄并按規(guī)定權限和程序進行審批。財會部門按照規(guī)定及時進行對外投資處置的會計處理，確保資產處置真實、合法。建立對外投資項目后續(xù)跟蹤評價管理制度，對企業(yè)的重要投資項目和所屬企業(yè)超過一定標準的投資項目，有重點地開展后續(xù)跟蹤評價工作，并作為進行投資獎勵和責任追究的基本依據(jù)。 U8內控合規(guī)說明（1） 支持投資預算的編制與執(zhí)行分析（2） 債權投資通過債權投資單，記錄以債權方式投資的日常業(yè)務數(shù)據(jù)信息。通過債權投資回收單，記錄債權投資的回收情況。通過債權投資利息單，記錄債權投資的需要收回的利息情況。（3） 股權籌資通過股權投資單，記錄以股權方式的投資業(yè)務數(shù)據(jù)信息。通過股權投資回收單，記錄特殊股權投資收回的情況。通過股權投資收益單，記錄股權投資收益的情況。（4） 會計處理根據(jù)投資單、回收單、投資收益單生成憑證。 企業(yè)內控具體規(guī)范—財務報告編制 控制目標（1） 防范財務報告編制不當影響； （2） 保證會計信息可靠真實。 控制措施（1） 明確財務報告崗位職則 ；（2） 提供對賬、調賬、錯誤更正控制流程；（3） 提供財務報告、校驗、財務報告說明書的流程控制。 控制關鍵點（1） 崗位分工與職責安排財務報告的編制與審核相互分離、制約和監(jiān)督。（2） 財務報告編制準備及其控制編制財務報告，應當以真實的交易和事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料為依據(jù)，并按照有關法律法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法進行。按照有關法律法規(guī)以及業(yè)務需要設置和管理會計核算科目和賬簿。在日常會計處理過程中及時進行對賬，將會計賬簿記錄與實物資產、會計憑證、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。錯賬更正252。 有關人員在審核已錄入但未復核過賬的憑證過程中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)串戶、記賬科目使用錯誤、借貸方向錯誤等差錯時，根據(jù)原始憑證實際情況對記賬憑證進行調整；252。 有關人員在使用、審核已過賬的會計記錄時，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)串戶、記賬方向錯誤等問題，經(jīng)主管同意后采用作廢憑證、紅字憑證等辦法辦理補充調賬事宜。根據(jù)業(yè)務需要對有關會計科目進行調整、合并或拆分時，編制科目調整對照表；支持開設新的會計科目。于月度結賬日進行結賬，結算出本期發(fā)生額合計和余額，并將其余額結轉下期或者轉入新賬。必須在會計期末進行結賬，不得為趕編會計報表而提前結賬，更不得先編制會計報表后結賬。（3） 財務報告編制及報送控制按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計報表格式和內容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制會計報表。屬于中外合資合作企業(yè)，應當根據(jù)報告對象不同，分別根據(jù)中國會計準則和國際會計準則編制不同的財務報告，并定期分析兩者之間的差異數(shù)。檢查會計報表之間、會計報表各項目之間的勾稽關系是否正確，重點對以下項目進行校驗：252。 會計報表內有關項目的對應關系；252。 會計報表中本期與上期有關數(shù)字的銜接關系；252。 會計報表與附表之間的平衡及勾稽關系。對會計報表中需要說明的事項在會計報表附注和財務情況說明書中作出真實、完整、清楚的說明。按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，需要編制合并會計報表的企業(yè)集團，母公司除編制其個別會計報表外，還應當編制企業(yè)集團的合并會計報表。 U8內控合規(guī)說明（1） 財務報告編制準備及其控制以賬務數(shù)據(jù)為依據(jù)編制財務報告，財務報告編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法符合有關法律法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度的要求。支持會計核算科目的設置和維護，支持查詢日記賬、明細賬和總賬。支持日常對賬，包括：賬證核對、賬賬核對、賬實核對（如銀行存款對賬等）。支持錯賬更正252。 已錄入但未復核過賬的憑證，如發(fā)現(xiàn)錯誤，可以進行修改；252。 已審核已過賬的憑證，如發(fā)現(xiàn)錯誤，采用作廢憑證、紅字憑證等辦法處理。支持開設新的會計科目。支持月度結賬，結算出本期發(fā)生額合計和余額，并將其余額結轉下期。支持結賬后編制財務報告。（2） 財務報告編制及報送控制財務報告的會計報表格式和內容符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。支持會計報表之間、會計報表各項目之間的勾稽關系是否正確。會計報表附注和財務情況說明書中對需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。支持按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，編制合并會計報表的企業(yè)集團。 建議改進點屬于中外合資合作企業(yè)，應當根據(jù)報告對象不同，分別根據(jù)中國會計準則和國際會計準則編制不同的財務報告，并定期分析兩者之間的差異數(shù)。 企業(yè)內控具體規(guī)范—對子公司的控制 控制關鍵點（1） 對子公司業(yè)務層面的控制業(yè)務授權審批制度252。 母公司應當建立子公司業(yè)務授權審批制度，子公司不得從事業(yè)務范圍或審批權限之外的交易或事項。對于超越業(yè)務范圍或審批權限的交易或事項，子公司應當提交母公司審批。252。 子公司的重大交易或事項需要經(jīng)過母公司的審批，例如：發(fā)展計劃及預算，重大投資，重大合同，重大資產收購、出售及處置，重大籌資活動，對外擔保和互保，對外捐贈，關聯(lián)交易等。經(jīng)營目標控制252。 母公司合理確定子公司的投資回報率，核定子公司的利潤指標；252。 督促子公司據(jù)以制定相關的業(yè)務經(jīng)營計劃和年度預算方案，以確保企業(yè)集團整體目標和子公司責任目標的實現(xiàn)。重大投資項目控制252。 母公司應當對子公司發(fā)生的金額較大或風險較高的重大投資項目實施審核監(jiān)督。重大投資項目應當由子公司進行可行性研究，并將投資申請報告提交母公司審批。252。 母公司應當對重大投資項目的進展情況實施動態(tài)監(jiān)控。重大合同以及重大資產收購、出售及處置事項參照重大投資項目進行控制籌資活動控制252。 凡是引起注冊資本增減變動的籌資活動，子公司應當提出方案，提交母公司審批。252。 子公司長期負債籌資活動，應當由子公司提出方案，提交母公司審批。252。 母公司可以采用以下方式對子公司的負債籌資活動進行控制：單筆負債額度控制；負債總額控制；資產負債比率控制；資產負債比率與企業(yè)績效掛鉤控制。子公司對外提供擔?；蚧ケ?，需要提交母公司審批。建立備查賬簿，母公司可以隨時監(jiān)控。子公司對外捐贈資金或資產，超出一定限額的，應當經(jīng)母公司審批。建立備查賬簿，母公司可以隨時監(jiān)控。母公司應當建立對子公司的內部審計制度，并要求子公司及時將內部審計報告提交母公司審閱。（2） 母子公司合并財務報表及其控制子公司上報的會計報表須經(jīng)本單位財會部門負責人審核。實現(xiàn)對會計報表的自動檢查，對于審核發(fā)現(xiàn)的差錯應通知相關人員按規(guī)定程序及時進行糾正。母公司應當定期審核與納入合并范圍的子公司之間的內部交易及往來會計科目，確保內部交易和往來業(yè)務已準確完整地進行賬務處理并核對一致。母公司應當及時歸集、整理合并抵銷基礎事項和數(shù)據(jù)，編制合并抵銷分錄，并依據(jù)與納入合并范圍的子公司之間的內部交易及往來對賬結果，對抵銷分錄的準確性進行審核。母公司可以依據(jù)納入合并范圍的子公司的會計報表及相關資料數(shù)據(jù),對納入合并范圍的子公司的股權投資項目和其它項目的準確性進行審核。將合并財務報表抵銷分錄工作底稿的數(shù)據(jù)與財務會計信息管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)逐項核對，保證數(shù)據(jù)的一致性。母公司根據(jù)合并范圍內的子公司會計報表、合并抵銷分錄以及有關調整事項等資料，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，編制合并財務報表。 U8內控合規(guī)說明（1） 對子公司業(yè)務層面的控制經(jīng)營目標控制252。 母公司確定子公司預算目標，并下發(fā)給子公司；252。 母公司下發(fā)預算體系，指導子公司開始全面預算工作，子公司上報預算及執(zhí)行數(shù)據(jù)。（2） 母子公司合并財務報表及其控制支持審核后的子公司個別報表上報母公司；支持根據(jù)平衡規(guī)則，對會計報表進行自動檢查；個別報表出現(xiàn)差錯，允許按規(guī)定進行調整；支持母公司及時歸集、整理合并抵銷基礎事項和數(shù)據(jù)，編制合并抵銷分錄。合并財務報表抵銷分錄工作底稿的數(shù)據(jù)來自于財務會計信息管理系統(tǒng)，合并報表數(shù)據(jù)與會計核算數(shù)據(jù)一致。支持母公司根據(jù)合并范圍內的子公司會計報表、合并抵銷分錄以及有關調整事項等資料，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，編制合并財務報表。 企業(yè)內控具體規(guī)范—工程項目 控制目標（1） 加強對工程項目的內部控制（2） 防范工程項目管理中的差錯與舞弊（3） 提高資金使用效益 控制措施（1） 權責明確：權責分配和職責分工應當明確，科學合理設置機構和人員配備（2） 決策有據(jù)、審批授權：建立明確的工程項目的決策依據(jù)、程序、審批權限和責任制度，對項目建議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術經(jīng)濟分析和評審。（3） 概預算編制及審批：建立有效的概預算編制的依據(jù)、內容、標準和審批程序（4） 價款支付有審批控制程序：明確的價款支付的方式、金額、時間進度，建立相應的審批程序；工程進度款的支付要按工程項目進度或者合同約定進行。（5） 竣工決算控制：建立科學嚴密的竣工決算環(huán)節(jié)的控制流程，竣工清理范圍、竣工決算依據(jù)、決算審計要求、竣工驗收程序、資產移交手續(xù)等明確；（6） 工程項目核算、報告合法合規(guī)：對