【正文】 收取與使用、還本付息的審批與辦理等應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定。252。 籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（2） 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)籌資業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：252。 籌資方案的擬訂與決策；252。 籌資合同或協(xié)議的審批與訂立；252。 與籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)償付的審批與執(zhí)行；252。 籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。（3） 籌資決策控制籌資方案的擬訂設(shè)計(jì)252。 編制籌資方案，籌資方案內(nèi)容包括：明確籌資規(guī)模、籌資用途、籌資結(jié)構(gòu)、籌資方式和籌資對(duì)象，并對(duì)籌資時(shí)機(jī)選擇、預(yù)計(jì)籌資成本、潛在籌資風(fēng)險(xiǎn)和具體應(yīng)對(duì)措施以及償債計(jì)劃等作出安排和說明。252。 編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，對(duì)重大籌資方案，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，形成評(píng)估報(bào)告。252。 審批風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，報(bào)董事會(huì)或股東大會(huì)審批。評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映評(píng)估人員的意見，并由所有評(píng)估人員簽章。未經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方案不能進(jìn)行籌資。252。 綜合籌資成本和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等因素對(duì)多個(gè)籌資方案進(jìn)行比較分析?；I資決策252。 對(duì)于重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。252。 決策過程應(yīng)有完整的書面記錄，建立籌資決策責(zé)任追究制度。（4） 籌資執(zhí)行控制對(duì)籌資合同的訂立與審核、資產(chǎn)的收取等進(jìn)行管理相關(guān)部門或人員應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資合同或協(xié)議進(jìn)行審核，審核情況和意見應(yīng)有完整的書面記錄?；I資通過證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)承銷或包銷企業(yè)債券或股票的，應(yīng)當(dāng)與證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)簽訂正式的承銷或包銷合同或協(xié)議；變更籌資合同或協(xié)議，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序進(jìn)行。管理按照籌資合同或協(xié)議的約定取得的相關(guān)資產(chǎn)。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)籌資費(fèi)用的計(jì)算、核對(duì)工作。需改變資金用途的，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，并對(duì)審批過程進(jìn)行完整的書面記錄。（5） 籌資償付控制對(duì)支付償還本金、利息、租金、股利（利潤(rùn)）等步驟、償付形式等作出計(jì)劃和預(yù)算制度安排，并正確計(jì)算、核對(duì)，確保各項(xiàng)款項(xiàng)償付符合籌資合同或協(xié)議的規(guī)定。定期對(duì)賬。應(yīng)當(dāng)指定財(cái)會(huì)部門嚴(yán)格按照籌資合同或協(xié)議規(guī)定的本金、利率、期限及幣種計(jì)算利息和租金，經(jīng)有關(guān)人員審核確認(rèn)后，與債權(quán)人進(jìn)行核對(duì)。支付籌資利息、股息、租金等，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)后方可支付。管理利息支付清單，并及時(shí)取得有關(guān)憑據(jù)。股利（利潤(rùn)）分配方案應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)章程或有關(guān)規(guī)定，按權(quán)限審批。財(cái)會(huì)部門嚴(yán)格按照有關(guān)合同或協(xié)議辦理籌資業(yè)務(wù)款項(xiàng)償付。以抵押、質(zhì)押方式籌資，應(yīng)當(dāng)對(duì)抵押物資進(jìn)行登記。業(yè)務(wù)終結(jié)后，及時(shí)注銷有關(guān)擔(dān)保內(nèi)容。以融資租賃形式籌資，其內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)籌資規(guī)范執(zhí)行。對(duì)外籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 U8內(nèi)控合規(guī)說明（6） 支持籌資預(yù)算的編制與執(zhí)行分析（7） 債權(quán)籌資通過債權(quán)籌資單，記錄以債權(quán)方式籌資的日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息。通過債權(quán)籌資還款單，記錄債權(quán)籌資的還款情況。通過債權(quán)籌資利息單，記錄債權(quán)籌資的需要支付的利息情況。（8） 股權(quán)籌資通過股權(quán)籌資單，記錄以股票籌資或其他股權(quán)籌資為主要形式的籌資業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息。通過股權(quán)籌資還款單，記錄特殊股權(quán)籌資的還款情況。通過股權(quán)籌資股利單，記錄股權(quán)籌資應(yīng)付股利的情況。（9） 擔(dān)保通過擔(dān)保單，記錄擔(dān)保業(yè)務(wù)的日常數(shù)據(jù)信息。（10） 會(huì)計(jì)處理根據(jù)籌資單、還款單、利息單（或股利單）生成憑證 企業(yè)內(nèi)控具體規(guī)范—對(duì)外投資 控制關(guān)鍵點(diǎn)（1） 總體控制權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確。投資項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的編制與審批。投資合同或協(xié)議的簽訂與審批。對(duì)外投資處置過程控制，管理與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)。（2） 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)建立對(duì)外投資授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。對(duì)外投資不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：對(duì)外投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估；對(duì)外投資的決策與執(zhí)行；對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行；對(duì)外投資績(jī)效評(píng)估與執(zhí)行 。（3） 對(duì)外投資可行性研究、評(píng)估與決策控制編制對(duì)外投資項(xiàng)目建議書。對(duì)投資項(xiàng)目的目標(biāo)、規(guī)模、投資方式、投資的風(fēng)險(xiǎn)與收益等進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成評(píng)估報(bào)告。對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行決策審批。重大的投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司章程及相應(yīng)權(quán)限報(bào)經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)等批準(zhǔn)。企業(yè)集團(tuán)根據(jù)企業(yè)章程和有關(guān)規(guī)定對(duì)所屬企業(yè)對(duì)外投資項(xiàng)目進(jìn)行審批時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取總額控制等措施，防止所屬企業(yè)分拆投資項(xiàng)目、逃避更為嚴(yán)格的授權(quán)審批的行為。（4） 對(duì)外投資執(zhí)行控制制定對(duì)外投資實(shí)施方案，明確出資時(shí)間、金額、出資方式及責(zé)任人員等內(nèi)容。對(duì)外投資實(shí)施方案及方案的變更，應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)董事會(huì)或其授權(quán)人員審查批準(zhǔn)。對(duì)外投資業(yè)務(wù)合同的簽定與審批。對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，掌握被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況和現(xiàn)金流量，定期組織對(duì)外投資質(zhì)量分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，并采取相應(yīng)措施。加強(qiáng)投資收益的控制，投資收益的核算應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)外投資取得的股利以及其他收益，均應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系，嚴(yán)禁賬外設(shè)賬。加強(qiáng)對(duì)外投資有關(guān)權(quán)益證書的管理，指定專門部門或人員保管權(quán)益證書，建立詳細(xì)的記錄。投資對(duì)賬，定期和不定期地與被投資企業(yè)核對(duì)有關(guān)投資賬目，保證對(duì)外投資的安全、完整。加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目減值情況的定期檢查和歸口管理。（5） 對(duì)外投資處置控制對(duì)外投資的收回、轉(zhuǎn)讓與核銷，應(yīng)當(dāng)予以記錄并按規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審批。財(cái)會(huì)部門按照規(guī)定及時(shí)進(jìn)行對(duì)外投資處置的會(huì)計(jì)處理，確保資產(chǎn)處置真實(shí)、合法。建立對(duì)外投資項(xiàng)目后續(xù)跟蹤評(píng)價(jià)管理制度，對(duì)企業(yè)的重要投資項(xiàng)目和所屬企業(yè)超過一定標(biāo)準(zhǔn)的投資項(xiàng)目，有重點(diǎn)地開展后續(xù)跟蹤評(píng)價(jià)工作，并作為進(jìn)行投資獎(jiǎng)勵(lì)和責(zé)任追究的基本依據(jù)。 U8內(nèi)控合規(guī)說明（1） 支持投資預(yù)算的編制與執(zhí)行分析（2） 債權(quán)投資通過債權(quán)投資單，記錄以債權(quán)方式投資的日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息。通過債權(quán)投資回收單，記錄債權(quán)投資的回收情況。通過債權(quán)投資利息單，記錄債權(quán)投資的需要收回的利息情況。（3） 股權(quán)籌資通過股權(quán)投資單，記錄以股權(quán)方式的投資業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息。通過股權(quán)投資回收單，記錄特殊股權(quán)投資收回的情況。通過股權(quán)投資收益單，記錄股權(quán)投資收益的情況。（4） 會(huì)計(jì)處理根據(jù)投資單、回收單、投資收益單生成憑證。 企業(yè)內(nèi)控具體規(guī)范—財(cái)務(wù)報(bào)告編制 控制目標(biāo)（1） 防范財(cái)務(wù)報(bào)告編制不當(dāng)影響； （2） 保證會(huì)計(jì)信息可靠真實(shí)。 控制措施（1） 明確財(cái)務(wù)報(bào)告崗位職則 ；（2） 提供對(duì)賬、調(diào)賬、錯(cuò)誤更正控制流程；（3） 提供財(cái)務(wù)報(bào)告、校驗(yàn)、財(cái)務(wù)報(bào)告說明書的流程控制。 控制關(guān)鍵點(diǎn)（1） 崗位分工與職責(zé)安排財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與審核相互分離、制約和監(jiān)督。（2） 財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備及其控制編制財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以真實(shí)的交易和事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料為依據(jù)，并按照有關(guān)法律法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行。按照有關(guān)法律法規(guī)以及業(yè)務(wù)需要設(shè)置和管理會(huì)計(jì)核算科目和賬簿。在日常會(huì)計(jì)處理過程中及時(shí)進(jìn)行對(duì)賬，將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物資產(chǎn)、會(huì)計(jì)憑證、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。錯(cuò)賬更正252。 有關(guān)人員在審核已錄入但未復(fù)核過賬的憑證過程中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)串戶、記賬科目使用錯(cuò)誤、借貸方向錯(cuò)誤等差錯(cuò)時(shí)，根據(jù)原始憑證實(shí)際情況對(duì)記賬憑證進(jìn)行調(diào)整；252。 有關(guān)人員在使用、審核已過賬的會(huì)計(jì)記錄時(shí)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)串戶、記賬方向錯(cuò)誤等問題，經(jīng)主管同意后采用作廢憑證、紅字憑證等辦法辦理補(bǔ)充調(diào)賬事宜。根據(jù)業(yè)務(wù)需要對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整、合并或拆分時(shí)，編制科目調(diào)整對(duì)照表；支持開設(shè)新的會(huì)計(jì)科目。于月度結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。必須在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬，不得為趕編會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬，更不得先編制會(huì)計(jì)報(bào)表后結(jié)賬。（3） 財(cái)務(wù)報(bào)告編制及報(bào)送控制按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。屬于中外合資合作企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)報(bào)告對(duì)象不同，分別根據(jù)中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制不同的財(cái)務(wù)報(bào)告，并定期分析兩者之間的差異數(shù)。檢查會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點(diǎn)對(duì)以下項(xiàng)目進(jìn)行校驗(yàn)：252。 會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系；252。 會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系；252。 會(huì)計(jì)報(bào)表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書中作出真實(shí)、完整、清楚的說明。按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，需要編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)集團(tuán)，母公司除編制其個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)編制企業(yè)集團(tuán)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 U8內(nèi)控合規(guī)說明（1） 財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備及其控制以賬務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法符合有關(guān)法律法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求。支持會(huì)計(jì)核算科目的設(shè)置和維護(hù)，支持查詢?nèi)沼涃~、明細(xì)賬和總賬。支持日常對(duì)賬，包括：賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)（如銀行存款對(duì)賬等）。支持錯(cuò)賬更正252。 已錄入但未復(fù)核過賬的憑證，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，可以進(jìn)行修改；252。 已審核已過賬的憑證，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，采用作廢憑證、紅字憑證等辦法處理。支持開設(shè)新的會(huì)計(jì)科目。支持月度結(jié)賬，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期。支持結(jié)賬后編制財(cái)務(wù)報(bào)告。（2） 財(cái)務(wù)報(bào)告編制及報(bào)送控制財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。支持會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確。會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書中對(duì)需要說明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚的說明。支持按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)集團(tuán)。 建議改進(jìn)點(diǎn)屬于中外合資合作企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)報(bào)告對(duì)象不同，分別根據(jù)中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制不同的財(cái)務(wù)報(bào)告，并定期分析兩者之間的差異數(shù)。 企業(yè)內(nèi)控具體規(guī)范—對(duì)子公司的控制 控制關(guān)鍵點(diǎn)（1） 對(duì)子公司業(yè)務(wù)層面的控制業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度252。 母公司應(yīng)當(dāng)建立子公司業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度，子公司不得從事業(yè)務(wù)范圍或?qū)徟鷻?quán)限之外的交易或事項(xiàng)。對(duì)于超越業(yè)務(wù)范圍或?qū)徟鷻?quán)限的交易或事項(xiàng)，子公司應(yīng)當(dāng)提交母公司審批。252。 子公司的重大交易或事項(xiàng)需要經(jīng)過母公司的審批，例如：發(fā)展計(jì)劃及預(yù)算，重大投資，重大合同，重大資產(chǎn)收購(gòu)、出售及處置，重大籌資活動(dòng)，對(duì)外擔(dān)保和互保，對(duì)外捐贈(zèng)，關(guān)聯(lián)交易等。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)控制252。 母公司合理確定子公司的投資回報(bào)率，核定子公司的利潤(rùn)指標(biāo)；252。 督促子公司據(jù)以制定相關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和年度預(yù)算方案，以確保企業(yè)集團(tuán)整體目標(biāo)和子公司責(zé)任目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。重大投資項(xiàng)目控制252。 母公司應(yīng)當(dāng)對(duì)子公司發(fā)生的金額較大或風(fēng)險(xiǎn)較高的重大投資項(xiàng)目實(shí)施審核監(jiān)督。重大投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)由子公司進(jìn)行可行性研究，并將投資申請(qǐng)報(bào)告提交母公司審批。252。 母公司應(yīng)當(dāng)對(duì)重大投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控。重大合同以及重大資產(chǎn)收購(gòu)、出售及處置事項(xiàng)參照重大投資項(xiàng)目進(jìn)行控制籌資活動(dòng)控制252。 凡是引起注冊(cè)資本增減變動(dòng)的籌資活動(dòng)，子公司應(yīng)當(dāng)提出方案，提交母公司審批。252。 子公司長(zhǎng)期負(fù)債籌資活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)由子公司提出方案，提交母公司審批。252。 母公司可以采用以下方式對(duì)子公司的負(fù)債籌資活動(dòng)進(jìn)行控制：?jiǎn)喂P負(fù)債額度控制；負(fù)債總額控制；資產(chǎn)負(fù)債比率控制；資產(chǎn)負(fù)債比率與企業(yè)績(jī)效掛鉤控制。子公司對(duì)外提供擔(dān)?；蚧ケ＃枰峤荒腹緦徟?。建立備查賬簿，母公司可以隨時(shí)監(jiān)控。子公司對(duì)外捐贈(zèng)資金或資產(chǎn)，超出一定限額的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)母公司審批。建立備查賬簿，母公司可以隨時(shí)監(jiān)控。母公司應(yīng)當(dāng)建立對(duì)子公司的內(nèi)部審計(jì)制度，并要求子公司及時(shí)將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提交母公司審閱。（2） 母子公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表及其控制子公司上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表須經(jīng)本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人審核。實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的自動(dòng)檢查，對(duì)于審核發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)應(yīng)通知相關(guān)人員按規(guī)定程序及時(shí)進(jìn)行糾正。母公司應(yīng)當(dāng)定期審核與納入合并范圍的子公司之間的內(nèi)部交易及往來會(huì)計(jì)科目，確保內(nèi)部交易和往來業(yè)務(wù)已準(zhǔn)確完整地進(jìn)行賬務(wù)處理并核對(duì)一致。母公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)歸集、整理合并抵銷基礎(chǔ)事項(xiàng)和數(shù)據(jù)，編制合并抵銷分錄，并依據(jù)與納入合并范圍的子公司之間的內(nèi)部交易及往來對(duì)賬結(jié)果，對(duì)抵銷分錄的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。母公司可以依據(jù)納入合并范圍的子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料數(shù)據(jù),對(duì)納入合并范圍的子公司的股權(quán)投資項(xiàng)目和其它項(xiàng)目的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。將合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄工作底稿的數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)逐項(xiàng)核對(duì)，保證數(shù)據(jù)的一致性。母公司根據(jù)合并范圍內(nèi)的子公司會(huì)計(jì)報(bào)表、合并抵銷分錄以及有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)等資料，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。 U8內(nèi)控合規(guī)說明（1） 對(duì)子公司業(yè)務(wù)層面的控制經(jīng)營(yíng)目標(biāo)控制252。 母公司確定子公司預(yù)算目標(biāo)，并下發(fā)給子公司；252。 母公司下發(fā)預(yù)算體系，指導(dǎo)子公司開始全面預(yù)算工作，子公司上報(bào)預(yù)算及執(zhí)行數(shù)據(jù)。（2） 母子公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表及其控制支持審核后的子公司個(gè)別報(bào)表上報(bào)母公司；支持根據(jù)平衡規(guī)則，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行自動(dòng)檢查；個(gè)別報(bào)表出現(xiàn)差錯(cuò)，允許按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整；支持母公司及時(shí)歸集、整理合并抵銷基礎(chǔ)事項(xiàng)和數(shù)據(jù)，編制合并抵銷分錄。合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄工作底稿的數(shù)據(jù)來自于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)，合并報(bào)表數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)一致。支持母公司根據(jù)合并范圍內(nèi)的子公司會(huì)計(jì)報(bào)表、合并抵銷分錄以及有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)等資料，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。 企業(yè)內(nèi)控具體規(guī)范—工程項(xiàng)目 控制目標(biāo)（1） 加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制（2） 防范工程項(xiàng)目管理中的差錯(cuò)與舞弊（3） 提高資金使用效益 控制措施（1） 權(quán)責(zé)明確：權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，科學(xué)合理設(shè)置機(jī)構(gòu)和人員配備（2） 決策有據(jù)、審批授權(quán)：建立明確的工程項(xiàng)目的決策依據(jù)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任制度，對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評(píng)審。（3） 概預(yù)算編制及審批：建立有效的概預(yù)算編制的依據(jù)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和審批程序（4） 價(jià)款支付有審批控制程序：明確的價(jià)款支付的方式、金額、時(shí)間進(jìn)度，建立相應(yīng)的審批程序；工程進(jìn)度款的支付要按工程項(xiàng)目進(jìn)度或者合同約定進(jìn)行。（5） 竣工決算控制：建立科學(xué)嚴(yán)密的竣工決算環(huán)節(jié)的控制流程，竣工清理范圍、竣工決算依據(jù)、決算審計(jì)要求、竣工驗(yàn)收程序、資產(chǎn)移交手續(xù)等明確；（6） 工程項(xiàng)目核算、報(bào)告合法合規(guī)：對(duì)