【正文】 束，全?。ú缓鄭u）共查補(bǔ)稅款2845萬元?！　z查發(fā)現(xiàn)，該省汽車行業(yè)涉稅違法行為比較嚴(yán)重，這次專項檢查共檢查納稅人1812戶，有問題的506戶，％。其中，查處違規(guī)使用發(fā)票346份。山東省國稅局有關(guān)負(fù)責(zé)同志介紹，汽車行業(yè)一些不法業(yè)戶為獲取暴利，變著法子偷稅，主要方式有：一、會計核算混亂，銷售不計收入。有些汽車銷售業(yè)戶每月入賬的銷售收入與其開具的機(jī)動車專用發(fā)票和增值稅專用發(fā)票票面上所記載的金額不符，造成記賬憑證與其所附原始憑證的數(shù)據(jù)不符。二、購進(jìn)貨物長期掛賬，銷售不記收入。有些企業(yè)代理進(jìn)口貨物，銷售實現(xiàn)后長期掛往來賬，不記收入。三、利用往來賬戶，偷逃增值稅。四、巧立稅目，偷逃稅款。五、隱匿返利，偷逃稅款。有些企業(yè)為了促銷，制定了形式多樣的返利政策，將返利直接沖銷收入，減少應(yīng)納稅款。六、不開發(fā)票，少繳稅款。有些保險公司定點的汽修廠以不向客戶開具發(fā)票的方式，少記收入，少繳稅款。汽車行業(yè)稅收凸現(xiàn)六大問題　亟須加強(qiáng)稅收管理據(jù)江蘇省國稅局有關(guān)人士介紹，隨著人們生產(chǎn)、生活水平的逐步提高，汽車行業(yè)得到了迅猛發(fā)展，其稅收問題也隨之凸現(xiàn)出來。加強(qiáng)汽車行業(yè)稅收管理，規(guī)范納稅人稅收行為顯得猶為迫切。當(dāng)前稅收中存在的問題主要有六點：　　一、偷稅現(xiàn)象較為嚴(yán)重。汽車流通企業(yè)的返利、三包服務(wù)、修理收入不申報納稅；汽車維修行業(yè)的二、三級保養(yǎng)維護(hù)收入不申報納稅；汽車公司內(nèi)部保養(yǎng)維修收入不申報納稅；個體車輛修理現(xiàn)金收入不開發(fā)票不申報納稅；汽車零配件批、零收入不開票不申報納稅；從事汽車修理的一般納稅人將個體運輸戶加油時取得的增值稅專用發(fā)票抵充修理費，以及更換汽車配件取得的增值稅專用發(fā)票抵充修理費申報抵扣偷稅；虛列成本，亂支費用偷稅?！　《l(fā)票違章問題。應(yīng)開發(fā)票而不開票；應(yīng)取得發(fā)票而未按規(guī)定取得發(fā)票；未按規(guī)定填開及使用發(fā)票；使用假發(fā)票?！　∪①~冊不健全，核算不準(zhǔn)確。未按規(guī)定設(shè)置賬薄，無相關(guān)明細(xì)賬；成本核算不準(zhǔn)確、費用收入憑證殘缺不全；未按規(guī)定保管賬簿及其他涉稅資料導(dǎo)致難以查賬；　　四、存在漏征、漏管和日常管理不到位現(xiàn)象。有些個體汽車修理戶從業(yè)多年，無人問津。定額管理不到位，存在不公平現(xiàn)象，發(fā)票和定額相分離制度沒有完全落到實處等等?！　∥?、部門配合不力。和公安、交通、汽車檢測等車輛管理部門協(xié)作配合不力，有關(guān)信息資料難以共享，使得偷稅行為不能從源頭上加以控制。如二、三級維護(hù)收入可由汽車檢測部門檢測車輛時代扣代繳。六、稽查打擊力度不夠。組織檢查的次數(shù)不多，檢查的范圍不廣，對有關(guān)稅收問題查得不深、不透，處理的力度也不夠，稽查的震攝作用不能充分發(fā)揮。三、醫(yī)藥行業(yè)稽查資料貴州省國稅查補(bǔ)稅款3000萬 醫(yī)藥行業(yè)偷漏稅最嚴(yán)重從貴州省國稅局獲悉，該省國稅系統(tǒng)2004年連續(xù)開展了為期5個月的國稅稅收專項檢查，累計查補(bǔ)稅款逾3000萬元，其中醫(yī)藥行業(yè)偷漏稅最為嚴(yán)重，僅該行業(yè)就查補(bǔ)稅款1515萬元。據(jù)了解，此次專項檢查的行業(yè)有汽車市場、貨物運輸業(yè)、醫(yī)藥行業(yè)、民政福利企業(yè)、電力企業(yè)、鉛鋅企業(yè)等，累計檢查納稅對象7000多戶，查補(bǔ)稅款達(dá)3000多萬元。在這些行業(yè)中，偷漏稅最為嚴(yán)重的是醫(yī)藥行業(yè)，在此次重點檢查的270戶納稅對象中，就查補(bǔ)稅款1515萬元。其次是民政福利企業(yè)、電力企業(yè)、鉛鋅企業(yè)，共查補(bǔ)稅款1200萬元。另外，在汽車及配件銷售、汽車維修、舊機(jī)動車交易、報廢汽車回收、貨運等行業(yè)中也存在嚴(yán)重的偷漏稅行為。安徽：醫(yī)藥稅收漏洞真不少歷時半年的安徽省醫(yī)藥生產(chǎn)及購銷企業(yè)稅收專項檢查結(jié)束，、。在被檢查的751家企業(yè)中，有439家存在問題，還有2家因偷稅移送公安機(jī)關(guān)?！　?jù)省國稅局有關(guān)人士透露，通過這次專項檢查，發(fā)現(xiàn)我省醫(yī)藥生產(chǎn)及購銷企業(yè)稅收流失的原因達(dá)10種之多，主要有營利性與非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)界定政策執(zhí)行隨意性強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能有效監(jiān)管；掛靠經(jīng)營現(xiàn)象嚴(yán)重；藥品價格政策未落實到位；醫(yī)藥行業(yè)銷售藥品時不開具發(fā)票，采取購銷不入賬，或隱瞞零售門點收入、“大頭小尾”開具普通發(fā)票進(jìn)行偷稅；一些企業(yè)未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，或取得的運輸發(fā)票存在填寫不規(guī)范、擴(kuò)大計稅依據(jù)、虛開、大頭小尾和假票等情況，申報抵扣了進(jìn)項稅額；收取供貨商返利的現(xiàn)象較為普遍，一般直接沖減經(jīng)營費用或沖減往來賬款，未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額，從而少繳稅款。目前，省國稅部門準(zhǔn)備進(jìn)一步加強(qiáng)征收管理力度，加強(qiáng)與工商、醫(yī)療、衛(wèi)生等管理部門協(xié)調(diào)配合，及時掌握醫(yī)療機(jī)構(gòu)、醫(yī)藥銷售單位登記信息，對不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記和納稅申報的，依法懲處。醫(yī)藥行業(yè)銷售返利稅務(wù)檢查難點與熱點問題的分析與對策銷售返利或稱“平銷”，是指生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)品市場，采取向經(jīng)銷商或零售商返還部分利潤或?qū)嵨铮山?jīng)銷商或零售商以平價或低于市場價銷售其產(chǎn)品的一種方式。在銷售返利中，醫(yī)藥行業(yè)利用醫(yī)院是免稅單位的巨大便利，通過返還利潤或?qū)嵨锏碾[蔽形式，大肆隱瞞企業(yè)利潤偷逃稅款，造成國家稅款的大量流失并引發(fā)行業(yè)腐敗，這已成為當(dāng)前加強(qiáng)稅收征管和治理行業(yè)腐敗的一大熱點問題?！　∫弧⒃蚝同F(xiàn)狀作為渠道促銷的一種很重要的手段，銷售返利在醫(yī)藥行業(yè)的市場營銷中應(yīng)用很普遍。為了鼓勵渠道商多進(jìn)貨，維系經(jīng)銷商的忠誠度，很多企業(yè)都會給代理商或經(jīng)銷商承諾一定的現(xiàn)金返利、廣告返利或?qū)嵨锓道?，企業(yè)往往也都會將返利點數(shù)計入市場營銷費用或銷售成本，而銷售返利實際就是企業(yè)銷售利潤的一部分?！　≡卺t(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)商為了偷逃企業(yè)所得稅，通過虛開大量的勞務(wù)費用發(fā)票或是購買假發(fā)票，虛增企業(yè)銷售成本，降低應(yīng)稅利潤，造成少交企業(yè)所得稅。例如，南昌市國稅稽查局曾經(jīng)對某醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)2001年、2002年和2003年1—6月的納稅情況進(jìn)行了檢查，在銷售費用中虛列的勞務(wù)費用發(fā)票高達(dá)6030萬元?！　≡诹魍ōh(huán)節(jié)，根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1997]167號文規(guī)定：“從1997年1月1日起，凡增值稅一般納稅人，無論是否有平銷行為，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進(jìn)項稅金，并從取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項稅金中予以沖減?！钡?，大量的醫(yī)藥經(jīng)銷企業(yè)從生產(chǎn)商獲得的銷售返利都不在帳上反映，直接進(jìn)入了企業(yè)自己的“小金庫”，而支付給醫(yī)院的返利卻通過“更正價格單”、“紅字發(fā)票”或“白條”直接沖減銷售收入，偷逃進(jìn)項或銷項增值稅?！　τ卺t(yī)院而言，企業(yè)的返利都以“回扣”和傭金等形式返還給了醫(yī)院或醫(yī)生個人腰包。據(jù)業(yè)內(nèi)人士透露，一種新藥的生產(chǎn)，成本一般在2至3元的藥品，經(jīng)過藥品監(jiān)督部門的定價，價格就達(dá)10至20元左右。企業(yè)給予醫(yī)院的返利一般要占藥品銷售收入的23%左右，其中，15%是以醫(yī)院的名義收取，8%是以醫(yī)生個人的名義收取。但醫(yī)院不是企業(yè)所得稅納稅人，不屬稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的范圍，個人所得又較隱蔽，因此所得稅又偷逃了，造成稅收流失較大?！　《?、稅務(wù)稽查難點（一）企業(yè)收取返利記入“帳外帳”。當(dāng)前有不少醫(yī)藥企業(yè)往往以接受福利品、廣告服務(wù)費、生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的藥品或貨幣等形式收取銷售返利。這些企業(yè)對接受的物質(zhì)、或是貨幣的使用，均走“賬外賬”，未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，造成庫存商品賬實嚴(yán)重不符，經(jīng)營情況失真。雖然可以從企業(yè)出現(xiàn)零申報、負(fù)申報或低稅負(fù)申報發(fā)現(xiàn)問題，但“賬外賬”企業(yè)一般藏匿較隱蔽，稅務(wù)人員取證困難，因稽查證據(jù)不足，企業(yè)偷稅難以定論?！　。ǘ┎荒軐︶t(yī)院進(jìn)行稅務(wù)檢查。因目前醫(yī)院還是屬于免稅行業(yè)，不在稅務(wù)檢查范圍內(nèi)，對于醫(yī)院是否接受了醫(yī)藥企業(yè)的銷售返利，以及接受了多少銷售返利，成為稅務(wù)稽查取證的一個盲點，醫(yī)藥企業(yè)正是利用這項稅收優(yōu)惠瞞報收入，用銷售返利大量沖減“銷售收入”，偷逃增值稅?！　。ㄈ﹦趧?wù)發(fā)票開具混亂和假發(fā)票泛濫。當(dāng)前，由于有些發(fā)票管理部門勞務(wù)發(fā)票管理不規(guī)范，甚至開具發(fā)票混亂，為某些醫(yī)藥企業(yè)虛列成本，偷逃所得稅，提供了可趁之機(jī)。另一個就是利用假發(fā)票沖抵銷售返利，有些醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)大肆購買假發(fā)票，來平衡企業(yè)為支付返利所發(fā)生的費用，這為稅務(wù)稽查人員辨別發(fā)票內(nèi)容開具的真實性和發(fā)票本身的真實性增加了難題?！　∪?、加強(qiáng)對銷售返利稅收管理的對策（一）嚴(yán)把申報征收關(guān)。要密切注意企業(yè)的經(jīng)營情況、稅源變化情況，認(rèn)真審核零申報、負(fù)申報和低稅負(fù)申報情況，認(rèn)真審核企業(yè)的進(jìn)項抵扣發(fā)票，看是否有接受返利未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況?！　。ǘ﹪?yán)把納稅評估關(guān)。應(yīng)充分發(fā)揮微機(jī)的評稅作用，針對返利的不同情況，認(rèn)真評析企業(yè)財務(wù)報表及附列資料的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)，具體可從以下現(xiàn)象中找到疑點：。　　，差異率大于規(guī)定的差異率值?！　?。　　?！　　！　≌覝?zhǔn)疑點后，再順藤摸瓜，通過調(diào)查、取證及實地檢查，進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)問題?！　。ㄈ﹪?yán)把稅收檢查關(guān)。要通過申報征收崗位和納稅評估崗位傳遞的有關(guān)企業(yè)銷售返利的信息和資料，加大檢查的力度，主要通過以下幾方面檢查企業(yè)銷售返利情況：，看企業(yè)的“其他應(yīng)付款或其他應(yīng)收款”賬戶有無將銷售返利掛賬，且未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。存在這種情況的企業(yè)，由于把返利掛入往來賬，“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”賬戶余額會明顯增加?！　。ń?jīng)營）費用賬戶，看企業(yè)是否將收取的銷售返利沖減銷售（經(jīng)營）費用，未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。存在這種情況的企業(yè)，容易造成銷售（經(jīng)營）費用比上期明顯下降。　　，看是否存在以銷售返利沖減進(jìn)貨成本，未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的問題。有這種情況的，往往表現(xiàn)為企業(yè)購入的應(yīng)稅貨物與提取的進(jìn)項稅額不符?！　。欠翊嬖凇百~外賬”。　　、財政等部門加強(qiáng)對醫(yī)院的財務(wù)情況進(jìn)行檢查，進(jìn)一步掌握醫(yī)院銷售返利的財務(wù)處理情況?！　。ㄋ模﹪?yán)把處罰關(guān)。應(yīng)嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定，加大對偷逃稅企業(yè)的處罰力度，對于銷售返利不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。經(jīng)多次檢查，屢糾不改的企業(yè)，應(yīng)嚴(yán)懲重罰，以罰促管。（五）嚴(yán)把發(fā)票管理關(guān)。加強(qiáng)發(fā)票管理，特別是要加強(qiáng)開具勞務(wù)發(fā)票的管理，勞務(wù)發(fā)票開具的用途、金額以及真實性要嚴(yán)加審核。打擊制假、售假發(fā)票，整頓稅收秩序，堵塞偷稅源頭。深圳國稅專項檢查顯示醫(yī)藥行業(yè)偷稅漏洞大到藥店買藥，對方只給電腦小票不給發(fā)票行嗎？深圳市國稅局公布的專項檢查結(jié)果顯示，正是醫(yī)藥連鎖店廣泛存在的現(xiàn)金交易、不開發(fā)票等做法，為該行業(yè)偷漏稅提供了較大的空間。該局在對全市90戶規(guī)模較大的醫(yī)藥連鎖經(jīng)銷店進(jìn)行檢查時，共查補(bǔ)稅款金額480多萬元。同時，該局在今年的多項稅收專項檢查中，共查補(bǔ)稅款、罰款、滯納金達(dá)4000多萬元?！　?004年4到9月，該市國稅局對醫(yī)藥生產(chǎn)及購銷企業(yè)開展了稅收專項檢查，檢查結(jié)果顯示，醫(yī)藥行業(yè)偷稅漏洞較大，偷稅現(xiàn)象較為普遍。稅務(wù)部門在檢查中發(fā)現(xiàn)最多的問題包括：隱瞞銷售收入、虛增購貨成本、虛增進(jìn)項稅額等。如某些企業(yè)發(fā)出商品后不確認(rèn)收入、收到貨款才確認(rèn)收入，收到返利款沖減營業(yè)費用；還有的企業(yè)將外購的冰箱、雪柜等無償贈送給各醫(yī)院，沒有作銷售處理。有的醫(yī)藥連鎖公司在向其小規(guī)模連鎖店移送貨品時，未按17％稅率申報納稅。　　據(jù)了解，國稅部門這次共選取了23戶大型醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)、90家連鎖經(jīng)銷店進(jìn)行重點檢查，查出有問題企業(yè)25戶，查補(bǔ)稅款、。稅務(wù)部門提醒消費者，在藥店買藥時，應(yīng)主動索取發(fā)票，藥店更應(yīng)該自覺開具發(fā)票，從而減少稅收的“真空地帶”，杜絕偷稅漏稅行為。2004年，該市國稅局還對全市109戶接受運輸發(fā)票的企業(yè)進(jìn)行了專項檢查，共查出有問題企業(yè)43戶。另外，根據(jù)國家稅務(wù)總局的部署，該市國稅局今年9月對我市6家高等教育出版社圖書發(fā)行代理單位進(jìn)行了稅收專項檢查。稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)，高等教育出版社圖書發(fā)行代理單位普遍缺乏納稅意識，對一些常識性的稅收政策知之甚少。部分單位未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記，有些單位雖然辦理了稅務(wù)登記，但未按規(guī)定建立健全財務(wù)賬冊。針對以上行為，該局依法追繳其少繳的增值稅50多萬元并給予行政處罰，并要求未辦理稅務(wù)登記、未按規(guī)定建立健全賬冊的單位限期改正。廣東兩成醫(yī)藥企業(yè)有涉稅違法行為　 去年，廣東省國稅部門對貨運、醫(yī)藥、房地產(chǎn)、汽車市場等行業(yè)和實行“一窗式”管理之前使用防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)增值稅繳納情況進(jìn)行了稅收專項檢查。被檢查的貨運、醫(yī)藥、房地產(chǎn)企業(yè)中，有兩成左右的企業(yè)存在偷稅等涉稅違法行為?！　?jù)悉，這次貨物運輸業(yè)專項檢查共協(xié)查發(fā)票41528份，；檢查發(fā)現(xiàn)有問題發(fā)票8001份，%%。檢查發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)違反增值稅有關(guān)規(guī)定，使用國際貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，直接將運輸發(fā)票上的金額進(jìn)行抵扣，利用填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的運輸發(fā)票進(jìn)行抵扣，套取其他單位運輸發(fā)票進(jìn)行抵扣，以港口專業(yè)發(fā)票、通用發(fā)票、速遞公司快運發(fā)票、服務(wù)業(yè)發(fā)票以及運費收據(jù)、運費分割單等進(jìn)行抵扣?！　V東這次醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)及購銷企業(yè)共檢查5030戶，發(fā)現(xiàn)有問題的企業(yè)1008戶，%。檢查發(fā)現(xiàn)的問題主要是：納稅人隱匿銷售收入；納稅人錯用稅率計算繳納增值稅，如將適用17％稅率的商品按照13%的稅率計稅；沒有按規(guī)定將從銷售方取得的各種形式的返還資金，依所購貨物的增值稅稅率計算沖減進(jìn)項稅金；非正常損失貨物沒按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理；購進(jìn)非應(yīng)稅項目貨物的進(jìn)項稅額從銷項稅額中抵扣?！　?jù)統(tǒng)計，廣東省共檢查房地產(chǎn)企業(yè)385戶，發(fā)現(xiàn)有問題企業(yè)107戶，%。檢查發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)存在未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本、列支費用，預(yù)收房款沒有依法申報納稅，用“出庫單”、“領(lǐng)料單”等不合法的憑證列支管理費用、營業(yè)費用等問題。有企業(yè)將自有資產(chǎn)的成本轉(zhuǎn)入開發(fā)成本，房地產(chǎn)項目已完工但仍按預(yù)算成本結(jié)算，把應(yīng)由股東個人負(fù)擔(dān)的支出在企業(yè)帳上列支。佛山市某房地產(chǎn)企業(yè)的會所和商業(yè)街是企業(yè)自有資產(chǎn)?！　V東省國稅局稽查部門表示，帳外經(jīng)營正成為當(dāng)前不法分子慣用的偷稅手段。由于帳外經(jīng)營大多通過現(xiàn)金結(jié)算或通過沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的銀行帳戶來結(jié)算，給案件的查處造成極大的困難。建議應(yīng)盡快在稅務(wù)、財政、銀行、工商、公安等部門間建立公共信息資源共享制度，對企業(yè)財務(wù)核算、貨款結(jié)算、銀行帳戶資料、車輛登記等進(jìn)行全面監(jiān)控，力求從根本上切斷帳外經(jīng)營者偷逃稅款的途徑。此外，偷稅現(xiàn)象還呈現(xiàn)手法由手工帳轉(zhuǎn)向電腦帳，做帳地點由經(jīng)營場所內(nèi)轉(zhuǎn)向經(jīng)營場所外，形式由賬務(wù)不健全轉(zhuǎn)向表面帳務(wù)完善等趨勢。針對偷稅手段不斷翻新的情況，廣東省國稅局稽查部門表示，將進(jìn)一步加強(qiáng)稽查執(zhí)法剛性，加大稽查查處力度和深度；加強(qiáng)稽查與征管的聯(lián)絡(luò)和溝通，變事后查處為事前監(jiān)控；加強(qiáng)稽查人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稽查人員的辦案能力；加強(qiáng)稅收宣傳，倡導(dǎo)誠信納稅，堅決、嚴(yán)厲打擊偷稅等涉稅違法行為。關(guān)于潤博財稅顧問工作室潤博簡介潤博財稅顧問工作室是一家專事稅務(wù)服務(wù)研究的專業(yè)機(jī)構(gòu)，主要