【正文】 會(huì)施地月 031表在建工程成本明細(xì)表 表3192竣工工程成本明細(xì)表 表3193費(fèi)用表 表3194編報(bào)單位：建筑工程公司 2000年月 單位：元行次項(xiàng)目管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用施工間接費(fèi)小計(jì)備注1工作人員薪金2職工福利費(fèi)3工會(huì)經(jīng)費(fèi)4職工教育經(jīng)費(fèi)5差旅交通費(fèi)6辦公費(fèi)7固定資產(chǎn)使用費(fèi)8低值易耗品攤銷9勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)10技術(shù)開發(fā)費(fèi)11業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)12各種稅金13上級(jí)管理費(fèi)14勞保統(tǒng)籌費(fèi)15離退休人員醫(yī)療費(fèi)16其他勞保費(fèi)用17利息支出171其中：利息收入18銀行手續(xù)費(fèi)19其他財(cái)務(wù)費(fèi)用20內(nèi)部利息21資金占用費(fèi)22房改支出23壞賬損失24保險(xiǎn)費(fèi)252627其他28合計(jì)行政領(lǐng)導(dǎo)人： 財(cái)會(huì)主管人員： 編表人：2．施工項(xiàng)目成本核算的“管理會(huì)計(jì)”臺(tái)賬（表3195）施工項(xiàng)目成本核算的“管理會(huì)計(jì)”臺(tái)賬 表3195序號(hào)臺(tái)賬名稱責(zé)任人原始資料來(lái)源設(shè)置要求1產(chǎn)值構(gòu)成臺(tái)賬統(tǒng)計(jì)員“已完工程驗(yàn)工月板”反映施工產(chǎn)值的費(fèi)用項(xiàng)目組成2預(yù)算成本構(gòu)成臺(tái)賬統(tǒng)計(jì)員預(yù)算員“已完工程驗(yàn)工月板”及“竣工結(jié)算賬單”反映預(yù)算成本按成本項(xiàng)目的拆算情況3增減賬臺(tái)賬預(yù)算員增減賬資料反映單位工程在施工過程中因工程變更而發(fā)生的工程造價(jià)的變更情況，以及按實(shí)算按實(shí)調(diào)整的事項(xiàng)和金額4人工耗用臺(tái)賬經(jīng)濟(jì)員勞動(dòng)合同結(jié)算單反映內(nèi)包工和外包工的用工情況5材料耗用臺(tái)賬料具員入庫(kù)單，限額領(lǐng)料單反映月度分部分項(xiàng)收、發(fā)、存數(shù)量金額6結(jié)構(gòu)件耗用臺(tái)賬構(gòu)件員結(jié)構(gòu)耗材費(fèi)用月報(bào)反映單位工程主要結(jié)構(gòu)件的耗用情況7周轉(zhuǎn)材料使用臺(tái)賬料具員周轉(zhuǎn)材料租用結(jié)算單反映單位工程周轉(zhuǎn)材料的租用和賠償情況8機(jī)械使用臺(tái)賬經(jīng)濟(jì)員機(jī)械租賃月報(bào)反映單位工程的機(jī)械租賃情況9臨時(shí)設(shè)施（專項(xiàng)工程）臺(tái)賬料具員（經(jīng)濟(jì)員）搭拆臨時(shí)設(shè)施耗工、耗料等資料反映臨時(shí)設(shè)施的搭拆情況10技術(shù)措施執(zhí)行情況臺(tái)賬工程師預(yù)算員成本員措施項(xiàng)目、工程量和措施內(nèi)容，節(jié)約效果反映單位工程技術(shù)組織措施的執(zhí)行和節(jié)約效果，檢查和分析技術(shù)組織措施的執(zhí)行情況11質(zhì)量成本臺(tái)賬施工員技術(shù)員經(jīng)濟(jì)員用于技措項(xiàng)目的報(bào)耗實(shí)物量費(fèi)用原始單據(jù)反映保證和提高工程項(xiàng)目質(zhì)量而支出的有關(guān)費(fèi)用12甲供料臺(tái)賬核算員料具員建設(shè)單位（總承包單位）提供的各種材料構(gòu)件驗(yàn)收、領(lǐng)用單據(jù)（包括三料交料情況）反映供料實(shí)際數(shù)據(jù)、規(guī)格、損壞情況13分包合同臺(tái)賬成本員有關(guān)合同副本應(yīng)交項(xiàng)目成本員備案，以便登記和結(jié)算反映項(xiàng)目經(jīng)理部與有分包商簽訂的主要經(jīng)濟(jì)合同的簽約、履行、結(jié)算等情況表3195所列各種臺(tái)賬的表格見表3196~表31108。產(chǎn)值構(gòu)成臺(tái)賬 表3196單位工程名稱： 年 月份制表人預(yù)算成本構(gòu)成臺(tái)賬 表3197單位工程增減賬臺(tái)賬 表3198單位工程名稱：人工耗用臺(tái)賬 表3199單位工程名稱：日期內(nèi)包工外包工其他合計(jì)備注年月工日數(shù)金額工日數(shù)金額工日數(shù)金額工日數(shù)金額主要材料耗用臺(tái)賬 表31100單位工程名稱：結(jié)構(gòu)件耗用臺(tái)賬 表31101單位工程名稱：周轉(zhuǎn)材料使用臺(tái)賬 表31102單位工程名稱：年名稱組合鋼模鋼管腳手腳手扣件回形銷山字夾毛竹海底笆鋼木腳手板木模組合鋼模賠損金額合計(jì)月日單位m2套只只只支塊塊m2m2單價(jià)摘要數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額施工預(yù)算用量機(jī)械使用臺(tái)賬 表31103單位工程名稱：機(jī)械名稱金額合計(jì)型號(hào)規(guī)格年月臺(tái)班單價(jià)金額臺(tái)班單價(jià)金額臺(tái)班單價(jià)金額臺(tái)班單價(jià)金額臺(tái)班單價(jià)金額臨時(shí)設(shè)施（專項(xiàng)工程）臺(tái)賬 表31104單位工程名稱：技術(shù)措施執(zhí)行臺(tái)賬 表31105單位工程名稱：注：節(jié)約金額的計(jì)算：1．鋼筋混凝土帶基120m3，摻用50％砂屑代砂子：12050％（3024）2．MU10砂漿基礎(chǔ)墻154m3，摻用50％原狀粉煤灰代砂子：15450％（308）質(zhì)量成本臺(tái)賬 表31106單位工程名稱：甲供料臺(tái)賬 表31107單位工程名稱：年憑證摘要供料情況結(jié)算方式經(jīng)辦人備注月日種類編號(hào)名稱規(guī)格單位數(shù)量結(jié)算方式單價(jià)金額分包合同臺(tái)賬 表31108單位工程名稱：序合同名稱合同編號(hào)簽約日期簽約人對(duì)方單位及聯(lián)系人合同標(biāo)的履行標(biāo)的結(jié)算日期違約情況索賠記錄31543 施工項(xiàng)目成本核算工程流程項(xiàng)目經(jīng)理部在承建工程項(xiàng)目收到設(shè)計(jì)圖紙以后，一方面要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)“三通一平”等施工前期準(zhǔn)備工作；另一方面，還要組織力量分頭編制施工圖預(yù)算、施工組織設(shè)計(jì)，降低成本計(jì)劃及其他實(shí)施和控制措施，最后將實(shí)際成本與預(yù)算成本、計(jì)劃成本對(duì)比考核。對(duì)比的內(nèi)容，包括項(xiàng)目總成本和各個(gè)成本項(xiàng)目的相互對(duì)比，用以觀察分析成本升降情況，同時(shí)作為考核的依據(jù)。比較的方法如下：通過實(shí)際成本與預(yù)算成本的對(duì)比，考核工程項(xiàng)目成本的降低水平；通過實(shí)際成本與計(jì)劃成本的對(duì)比，考核工程項(xiàng)目成本的管理水平。施工項(xiàng)目成本核算和管理的工作流程見圖3166。圖3166 工程項(xiàng)目成本核算和管理的工作流程圖4 施工項(xiàng)目成本核算的辦法成本的核算過程，實(shí)際上也是各項(xiàng)成本項(xiàng)目的歸集和分配過程。成本的歸集是指通過一定的會(huì)計(jì)制度以有序的方式進(jìn)行成本數(shù)據(jù)的收集和匯總，而成本的分配是指將歸集的間接成本分配給成本對(duì)象的過程，也稱間接成本的分?jǐn)偦蚍峙伞?．人工費(fèi)核算內(nèi)包人工費(fèi)，按月估算計(jì)入項(xiàng)目單位工程成本。外包人工費(fèi)，按月憑項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)員提供的“包清工工程款月度成本匯總表”預(yù)提計(jì)入項(xiàng)目單位工程成本。上述內(nèi)包、外包合同履行完畢，根據(jù)分部分項(xiàng)的工期、質(zhì)量、安全、場(chǎng)容等驗(yàn)收考核情況，進(jìn)行合同結(jié)算，以結(jié)賬單按實(shí)據(jù)以調(diào)整項(xiàng)目的實(shí)際值。2．材料費(fèi)核算（1）工程耗用的材料，根據(jù)限額領(lǐng)料單、退料單、報(bào)損報(bào)耗單、大堆材料耗用計(jì)算單等，由項(xiàng)目料具員按單位工程編制“材料耗用匯總表”，據(jù)以計(jì)入項(xiàng)目成本。（2）鋼材、水泥、木材價(jià)差核算①標(biāo)內(nèi)代辦。指“三材”差價(jià)列人工程預(yù)算賬單內(nèi)作為造價(jià)組成部分。由項(xiàng)目成本員按價(jià)差發(fā)生額，一次或分次提供給項(xiàng)目負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)的統(tǒng)計(jì)員報(bào)出產(chǎn)值，以便收回資金。單位工程竣工結(jié)算，按實(shí)際消耗來(lái)調(diào)整實(shí)際成本。②標(biāo)外代辦。指由建設(shè)單位直接委托材料分公司代辦三材，其發(fā)生的“三材”差價(jià)，由材料分公司與建設(shè)單位按代辦合同口徑結(jié)算。項(xiàng)目經(jīng)理部只核算實(shí)際耗用超過設(shè)計(jì)預(yù)算用量的那部分量差及應(yīng)負(fù)擔(dān)市場(chǎng)部高進(jìn)高出的差價(jià)，并計(jì)入相應(yīng)的單位工程成本。（3）一般價(jià)差核算①提高項(xiàng)目材料核算的透明度，簡(jiǎn)化核算，做到明碼標(biāo)價(jià)。②鋼材、水泥、木材、玻璃、瀝青按實(shí)際價(jià)格核算，高于預(yù)算費(fèi)用的差價(jià)，高進(jìn)高出，誰(shuí)用誰(shuí)負(fù)擔(dān)。③裝飾材料按實(shí)際采購(gòu)價(jià)作為計(jì)劃價(jià)核算，計(jì)入該項(xiàng)目成本。④項(xiàng)目對(duì)外自行采購(gòu)或按定額承包供應(yīng)材料，如磚、瓦、砂、石、小五金等，應(yīng)按實(shí)際采購(gòu)價(jià)或按議價(jià)供應(yīng)價(jià)格結(jié)算，由此產(chǎn)生的材料成本差異節(jié)超，相應(yīng)增減成本。3．周轉(zhuǎn)材料費(fèi)核算（1）周轉(zhuǎn)材料實(shí)行內(nèi)部租賃制，以租費(fèi)的形式反映消耗情況，按“誰(shuí)租用誰(shuí)負(fù)擔(dān)”的原則，核算其項(xiàng)目成本。（2）按周轉(zhuǎn)材料租賃辦法和租賃合同，由出租方與項(xiàng)目經(jīng)理部按月結(jié)算租賃費(fèi)。租賃費(fèi)按租用的數(shù)量、時(shí)間和內(nèi)部租賃單價(jià)計(jì)入項(xiàng)目成本。（3）周轉(zhuǎn)材料在調(diào)人移出時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理部都必須加強(qiáng)計(jì)量驗(yàn)收制度，如有短缺、損壞，一律按原價(jià)賠償，計(jì)入項(xiàng)目成本（短損數(shù)＝進(jìn)場(chǎng)數(shù)－退場(chǎng)數(shù)）。（4）租用周轉(zhuǎn)材料的進(jìn)退場(chǎng)運(yùn)費(fèi)，按其實(shí)際發(fā)生數(shù)，由調(diào)人項(xiàng)目負(fù)擔(dān)。（5）對(duì)U形卡、腳手扣件等零件除執(zhí)行租賃制外，考慮到其比較容易散失的因素，故按規(guī)定實(shí)行定額預(yù)提攤耗，攤耗數(shù)計(jì)人項(xiàng)目成本，相應(yīng)減少次月租賃基數(shù)及租費(fèi)。單位工程竣工，必須進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)后的實(shí)物數(shù)與前期逐月按控制定額攤耗后的數(shù)量差，按實(shí)調(diào)整清算計(jì)入成本。（6）實(shí)行租賃制的周轉(zhuǎn)材料，一般不再分配負(fù)擔(dān)周轉(zhuǎn)材料差價(jià)。4．結(jié)構(gòu)件費(fèi)核算（1）項(xiàng)目結(jié)構(gòu)件的使用必須要有領(lǐng)發(fā)手續(xù)，并根據(jù)這些手續(xù)，按照單位工程使用對(duì)象編制“結(jié)構(gòu)件耗用月報(bào)表”。（2）項(xiàng)目結(jié)構(gòu)件的單價(jià)，以項(xiàng)目經(jīng)理部與外加工單位簽訂的合同為準(zhǔn)，計(jì)算耗用金額進(jìn)人成本。（3）根據(jù)實(shí)際施工形象進(jìn)度、已完施工產(chǎn)值的統(tǒng)計(jì)、各類實(shí)際成本報(bào)耗三者在月度時(shí)點(diǎn)的三同步原則（配比原則的引申與應(yīng)用），結(jié)構(gòu)件耗用的品種和數(shù)量應(yīng)與施工產(chǎn)值相對(duì)應(yīng)。結(jié)構(gòu)件數(shù)量金額賬的結(jié)存數(shù)，應(yīng)與項(xiàng)目成本員的賬面余額相符。（4）結(jié)構(gòu)件的高進(jìn)高出價(jià)差核算同材料費(fèi)高進(jìn)高出價(jià)差核算一致。（5）如發(fā)生結(jié)構(gòu)件的一般價(jià)差，可計(jì)入當(dāng)月項(xiàng)目成本。（6）部位分項(xiàng)分包，如鋁合金門窗、卷簾門、輕鋼龍骨石膏板、平頂屋面防水等，按照企業(yè)通常采用的類似結(jié)構(gòu)件管理和核算方法，項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)員必須做好月度已完工程部分驗(yàn)收記錄，正確計(jì)報(bào)部位分項(xiàng)分包產(chǎn)值，并書面通知項(xiàng)目成本員及時(shí)、正確、足額計(jì)入成本。（7）在結(jié)構(gòu)件外加工和部位分包施工過程中，項(xiàng)目經(jīng)理部通過自身努力獲取經(jīng)營(yíng)利益或轉(zhuǎn)嫁壓價(jià)讓利風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的利益，均應(yīng)受益于施工項(xiàng)目。5．機(jī)械使用費(fèi)核算（1）機(jī)械設(shè)備實(shí)行內(nèi)部租賃制，以租賃費(fèi)形式反映其消耗情況，按“誰(shuí)租用誰(shuí)負(fù)擔(dān)”原則，核算其項(xiàng)目成本。（2）按機(jī)械設(shè)備租賃辦法和租賃合同，由企業(yè)內(nèi)部機(jī)械設(shè)備租賃市場(chǎng)與項(xiàng)目經(jīng)理部按月結(jié)算租賃費(fèi)。租賃費(fèi)根據(jù)機(jī)械使用臺(tái)班、停置臺(tái)班和內(nèi)部租賃單價(jià)計(jì)算，計(jì)人項(xiàng)目成本。（3）機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)，按規(guī)定由承租項(xiàng)目負(fù)擔(dān)。（4）項(xiàng)目經(jīng)理部租賃的各類中小型機(jī)械，其租賃費(fèi)全額計(jì)人項(xiàng)目機(jī)械費(fèi)成本。（5）根據(jù)內(nèi)部機(jī)械設(shè)備租賃運(yùn)行規(guī)則要求，結(jié)算原始憑證由項(xiàng)目指定專人簽證開班和停班數(shù)，據(jù)以結(jié)算費(fèi)用?，F(xiàn)場(chǎng)機(jī)、電、修等操作工獎(jiǎng)金由項(xiàng)目考核支付，計(jì)入項(xiàng)目機(jī)械成本并分配到有關(guān)單位工程。（6）向外單位租賃機(jī)械，按當(dāng)月租賃費(fèi)用全額計(jì)入項(xiàng)目機(jī)械費(fèi)成本。6．其他直接費(fèi)核算項(xiàng)目施工生產(chǎn)過程中實(shí)際發(fā)生的其他直接費(fèi)，有時(shí)并不“直接”，凡能分清受益對(duì)象的，應(yīng)直接計(jì)入受益成本核算對(duì)象的工程施工—“其他直接費(fèi)”，如與若干個(gè)成本核算對(duì)象有關(guān)的，可先歸集到項(xiàng)目經(jīng)理部的“其他直接費(fèi)”總賬科目（自行增設(shè)），再按規(guī)定的方法分配計(jì)人有關(guān)成本核算對(duì)象的工程施工—“其他直接費(fèi)”成本項(xiàng)目?jī)?nèi)。分配方法可參照費(fèi)用計(jì)算基數(shù)，以實(shí)際成本中的直接成本（不含其他直接費(fèi)）扣除“三材”差價(jià)為分配依據(jù)。即人工費(fèi)、材料費(fèi)、周轉(zhuǎn)材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)之和扣除高進(jìn)高出價(jià)差。（1）施工過程中的材料二次搬運(yùn)費(fèi)，按項(xiàng)目經(jīng)理部向勞務(wù)分公司汽車隊(duì)托運(yùn)包天或包月租費(fèi)結(jié)算，或以汽車公司的汽車運(yùn)費(fèi)計(jì)算。（2）臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)按項(xiàng)目經(jīng)理部搭建的臨時(shí)設(shè)施總價(jià)（包括活動(dòng)房）除項(xiàng)目合同工期求出每月應(yīng)攤銷額，臨時(shí)設(shè)施使用一個(gè)月攤銷一個(gè)月，攤完為止。項(xiàng)目竣工搭拆差額（盈虧）按實(shí)調(diào)整實(shí)際成本。（3）生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)。大型機(jī)動(dòng)工具、用具等可以套用類似內(nèi)部機(jī)械租賃辦法以租費(fèi)形式計(jì)入成本，也可按購(gòu)置費(fèi)用一次攤銷法計(jì)入項(xiàng)目成本，并做好在用工具實(shí)物借用記錄，以便反復(fù)利用。工具用具的修理費(fèi)按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本。（4）除上述以外的其他直接費(fèi)內(nèi)容，均應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的有效結(jié)算憑證計(jì)人項(xiàng)目成本。7．施工間接費(fèi)核算施工間接費(fèi)的具體費(fèi)用核算內(nèi)容已在31513施工項(xiàng)目成本的構(gòu)成已有論述，這里不再重復(fù)。下面著重討論幾個(gè)應(yīng)注意的問題：（1）要求以項(xiàng)目經(jīng)理部為單位編制工資單和獎(jiǎng)金單列支工作人員薪金。項(xiàng)目經(jīng)理部工資總額每月必須正確核算，以此計(jì)提職工福利費(fèi)