【正文】 會施地月 031表在建工程成本明細(xì)表 表3192竣工工程成本明細(xì)表 表3193費(fèi)用表 表3194編報單位：建筑工程公司 2000年月 單位：元行次項目管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用施工間接費(fèi)小計備注1工作人員薪金2職工福利費(fèi)3工會經(jīng)費(fèi)4職工教育經(jīng)費(fèi)5差旅交通費(fèi)6辦公費(fèi)7固定資產(chǎn)使用費(fèi)8低值易耗品攤銷9勞動保護(hù)費(fèi)10技術(shù)開發(fā)費(fèi)11業(yè)務(wù)活動經(jīng)費(fèi)12各種稅金13上級管理費(fèi)14勞保統(tǒng)籌費(fèi)15離退休人員醫(yī)療費(fèi)16其他勞保費(fèi)用17利息支出171其中：利息收入18銀行手續(xù)費(fèi)19其他財務(wù)費(fèi)用20內(nèi)部利息21資金占用費(fèi)22房改支出23壞賬損失24保險費(fèi)252627其他28合計行政領(lǐng)導(dǎo)人： 財會主管人員： 編表人：2．施工項目成本核算的“管理會計”臺賬（表3195）施工項目成本核算的“管理會計”臺賬 表3195序號臺賬名稱責(zé)任人原始資料來源設(shè)置要求1產(chǎn)值構(gòu)成臺賬統(tǒng)計員“已完工程驗工月板”反映施工產(chǎn)值的費(fèi)用項目組成2預(yù)算成本構(gòu)成臺賬統(tǒng)計員預(yù)算員“已完工程驗工月板”及“竣工結(jié)算賬單”反映預(yù)算成本按成本項目的拆算情況3增減賬臺賬預(yù)算員增減賬資料反映單位工程在施工過程中因工程變更而發(fā)生的工程造價的變更情況，以及按實算按實調(diào)整的事項和金額4人工耗用臺賬經(jīng)濟(jì)員勞動合同結(jié)算單反映內(nèi)包工和外包工的用工情況5材料耗用臺賬料具員入庫單，限額領(lǐng)料單反映月度分部分項收、發(fā)、存數(shù)量金額6結(jié)構(gòu)件耗用臺賬構(gòu)件員結(jié)構(gòu)耗材費(fèi)用月報反映單位工程主要結(jié)構(gòu)件的耗用情況7周轉(zhuǎn)材料使用臺賬料具員周轉(zhuǎn)材料租用結(jié)算單反映單位工程周轉(zhuǎn)材料的租用和賠償情況8機(jī)械使用臺賬經(jīng)濟(jì)員機(jī)械租賃月報反映單位工程的機(jī)械租賃情況9臨時設(shè)施（專項工程）臺賬料具員（經(jīng)濟(jì)員）搭拆臨時設(shè)施耗工、耗料等資料反映臨時設(shè)施的搭拆情況10技術(shù)措施執(zhí)行情況臺賬工程師預(yù)算員成本員措施項目、工程量和措施內(nèi)容，節(jié)約效果反映單位工程技術(shù)組織措施的執(zhí)行和節(jié)約效果，檢查和分析技術(shù)組織措施的執(zhí)行情況11質(zhì)量成本臺賬施工員技術(shù)員經(jīng)濟(jì)員用于技措項目的報耗實物量費(fèi)用原始單據(jù)反映保證和提高工程項目質(zhì)量而支出的有關(guān)費(fèi)用12甲供料臺賬核算員料具員建設(shè)單位（總承包單位）提供的各種材料構(gòu)件驗收、領(lǐng)用單據(jù)（包括三料交料情況）反映供料實際數(shù)據(jù)、規(guī)格、損壞情況13分包合同臺賬成本員有關(guān)合同副本應(yīng)交項目成本員備案，以便登記和結(jié)算反映項目經(jīng)理部與有分包商簽訂的主要經(jīng)濟(jì)合同的簽約、履行、結(jié)算等情況表3195所列各種臺賬的表格見表3196~表31108。產(chǎn)值構(gòu)成臺賬 表3196單位工程名稱： 年 月份制表人預(yù)算成本構(gòu)成臺賬 表3197單位工程增減賬臺賬 表3198單位工程名稱：人工耗用臺賬 表3199單位工程名稱：日期內(nèi)包工外包工其他合計備注年月工日數(shù)金額工日數(shù)金額工日數(shù)金額工日數(shù)金額主要材料耗用臺賬 表31100單位工程名稱：結(jié)構(gòu)件耗用臺賬 表31101單位工程名稱：周轉(zhuǎn)材料使用臺賬 表31102單位工程名稱：年名稱組合鋼模鋼管腳手腳手扣件回形銷山字夾毛竹海底笆鋼木腳手板木模組合鋼模賠損金額合計月日單位m2套只只只支塊塊m2m2單價摘要數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額施工預(yù)算用量機(jī)械使用臺賬 表31103單位工程名稱：機(jī)械名稱金額合計型號規(guī)格年月臺班單價金額臺班單價金額臺班單價金額臺班單價金額臺班單價金額臨時設(shè)施（專項工程）臺賬 表31104單位工程名稱：技術(shù)措施執(zhí)行臺賬 表31105單位工程名稱：注：節(jié)約金額的計算：1．鋼筋混凝土帶基120m3，摻用50％砂屑代砂子：12050％（3024）2．MU10砂漿基礎(chǔ)墻154m3，摻用50％原狀粉煤灰代砂子：15450％（308）質(zhì)量成本臺賬 表31106單位工程名稱：甲供料臺賬 表31107單位工程名稱：年憑證摘要供料情況結(jié)算方式經(jīng)辦人備注月日種類編號名稱規(guī)格單位數(shù)量結(jié)算方式單價金額分包合同臺賬 表31108單位工程名稱：序合同名稱合同編號簽約日期簽約人對方單位及聯(lián)系人合同標(biāo)的履行標(biāo)的結(jié)算日期違約情況索賠記錄31543 施工項目成本核算工程流程項目經(jīng)理部在承建工程項目收到設(shè)計圖紙以后，一方面要進(jìn)行現(xiàn)場“三通一平”等施工前期準(zhǔn)備工作；另一方面，還要組織力量分頭編制施工圖預(yù)算、施工組織設(shè)計，降低成本計劃及其他實施和控制措施，最后將實際成本與預(yù)算成本、計劃成本對比考核。對比的內(nèi)容，包括項目總成本和各個成本項目的相互對比，用以觀察分析成本升降情況，同時作為考核的依據(jù)。比較的方法如下：通過實際成本與預(yù)算成本的對比，考核工程項目成本的降低水平；通過實際成本與計劃成本的對比，考核工程項目成本的管理水平。施工項目成本核算和管理的工作流程見圖3166。圖3166 工程項目成本核算和管理的工作流程圖4 施工項目成本核算的辦法成本的核算過程，實際上也是各項成本項目的歸集和分配過程。成本的歸集是指通過一定的會計制度以有序的方式進(jìn)行成本數(shù)據(jù)的收集和匯總，而成本的分配是指將歸集的間接成本分配給成本對象的過程，也稱間接成本的分?jǐn)偦蚍峙伞?．人工費(fèi)核算內(nèi)包人工費(fèi)，按月估算計入項目單位工程成本。外包人工費(fèi)，按月憑項目經(jīng)濟(jì)員提供的“包清工工程款月度成本匯總表”預(yù)提計入項目單位工程成本。上述內(nèi)包、外包合同履行完畢，根據(jù)分部分項的工期、質(zhì)量、安全、場容等驗收考核情況，進(jìn)行合同結(jié)算，以結(jié)賬單按實據(jù)以調(diào)整項目的實際值。2．材料費(fèi)核算（1）工程耗用的材料，根據(jù)限額領(lǐng)料單、退料單、報損報耗單、大堆材料耗用計算單等，由項目料具員按單位工程編制“材料耗用匯總表”，據(jù)以計入項目成本。（2）鋼材、水泥、木材價差核算①標(biāo)內(nèi)代辦。指“三材”差價列人工程預(yù)算賬單內(nèi)作為造價組成部分。由項目成本員按價差發(fā)生額，一次或分次提供給項目負(fù)責(zé)統(tǒng)計的統(tǒng)計員報出產(chǎn)值，以便收回資金。單位工程竣工結(jié)算，按實際消耗來調(diào)整實際成本。②標(biāo)外代辦。指由建設(shè)單位直接委托材料分公司代辦三材，其發(fā)生的“三材”差價，由材料分公司與建設(shè)單位按代辦合同口徑結(jié)算。項目經(jīng)理部只核算實際耗用超過設(shè)計預(yù)算用量的那部分量差及應(yīng)負(fù)擔(dān)市場部高進(jìn)高出的差價，并計入相應(yīng)的單位工程成本。（3）一般價差核算①提高項目材料核算的透明度，簡化核算，做到明碼標(biāo)價。②鋼材、水泥、木材、玻璃、瀝青按實際價格核算，高于預(yù)算費(fèi)用的差價，高進(jìn)高出，誰用誰負(fù)擔(dān)。③裝飾材料按實際采購價作為計劃價核算，計入該項目成本。④項目對外自行采購或按定額承包供應(yīng)材料，如磚、瓦、砂、石、小五金等，應(yīng)按實際采購價或按議價供應(yīng)價格結(jié)算，由此產(chǎn)生的材料成本差異節(jié)超，相應(yīng)增減成本。3．周轉(zhuǎn)材料費(fèi)核算（1）周轉(zhuǎn)材料實行內(nèi)部租賃制，以租費(fèi)的形式反映消耗情況，按“誰租用誰負(fù)擔(dān)”的原則，核算其項目成本。（2）按周轉(zhuǎn)材料租賃辦法和租賃合同，由出租方與項目經(jīng)理部按月結(jié)算租賃費(fèi)。租賃費(fèi)按租用的數(shù)量、時間和內(nèi)部租賃單價計入項目成本。（3）周轉(zhuǎn)材料在調(diào)人移出時，項目經(jīng)理部都必須加強(qiáng)計量驗收制度，如有短缺、損壞，一律按原價賠償，計入項目成本（短損數(shù)＝進(jìn)場數(shù)－退場數(shù)）。（4）租用周轉(zhuǎn)材料的進(jìn)退場運(yùn)費(fèi)，按其實際發(fā)生數(shù)，由調(diào)人項目負(fù)擔(dān)。（5）對U形卡、腳手扣件等零件除執(zhí)行租賃制外，考慮到其比較容易散失的因素，故按規(guī)定實行定額預(yù)提攤耗，攤耗數(shù)計人項目成本，相應(yīng)減少次月租賃基數(shù)及租費(fèi)。單位工程竣工，必須進(jìn)行盤點，盤點后的實物數(shù)與前期逐月按控制定額攤耗后的數(shù)量差，按實調(diào)整清算計入成本。（6）實行租賃制的周轉(zhuǎn)材料，一般不再分配負(fù)擔(dān)周轉(zhuǎn)材料差價。4．結(jié)構(gòu)件費(fèi)核算（1）項目結(jié)構(gòu)件的使用必須要有領(lǐng)發(fā)手續(xù)，并根據(jù)這些手續(xù)，按照單位工程使用對象編制“結(jié)構(gòu)件耗用月報表”。（2）項目結(jié)構(gòu)件的單價，以項目經(jīng)理部與外加工單位簽訂的合同為準(zhǔn)，計算耗用金額進(jìn)人成本。（3）根據(jù)實際施工形象進(jìn)度、已完施工產(chǎn)值的統(tǒng)計、各類實際成本報耗三者在月度時點的三同步原則（配比原則的引申與應(yīng)用），結(jié)構(gòu)件耗用的品種和數(shù)量應(yīng)與施工產(chǎn)值相對應(yīng)。結(jié)構(gòu)件數(shù)量金額賬的結(jié)存數(shù)，應(yīng)與項目成本員的賬面余額相符。（4）結(jié)構(gòu)件的高進(jìn)高出價差核算同材料費(fèi)高進(jìn)高出價差核算一致。（5）如發(fā)生結(jié)構(gòu)件的一般價差，可計入當(dāng)月項目成本。（6）部位分項分包，如鋁合金門窗、卷簾門、輕鋼龍骨石膏板、平頂屋面防水等，按照企業(yè)通常采用的類似結(jié)構(gòu)件管理和核算方法，項目經(jīng)濟(jì)員必須做好月度已完工程部分驗收記錄，正確計報部位分項分包產(chǎn)值，并書面通知項目成本員及時、正確、足額計入成本。（7）在結(jié)構(gòu)件外加工和部位分包施工過程中，項目經(jīng)理部通過自身努力獲取經(jīng)營利益或轉(zhuǎn)嫁壓價讓利風(fēng)險所產(chǎn)生的利益，均應(yīng)受益于施工項目。5．機(jī)械使用費(fèi)核算（1）機(jī)械設(shè)備實行內(nèi)部租賃制，以租賃費(fèi)形式反映其消耗情況，按“誰租用誰負(fù)擔(dān)”原則，核算其項目成本。（2）按機(jī)械設(shè)備租賃辦法和租賃合同，由企業(yè)內(nèi)部機(jī)械設(shè)備租賃市場與項目經(jīng)理部按月結(jié)算租賃費(fèi)。租賃費(fèi)根據(jù)機(jī)械使用臺班、停置臺班和內(nèi)部租賃單價計算，計人項目成本。（3）機(jī)械進(jìn)出場費(fèi)，按規(guī)定由承租項目負(fù)擔(dān)。（4）項目經(jīng)理部租賃的各類中小型機(jī)械，其租賃費(fèi)全額計人項目機(jī)械費(fèi)成本。（5）根據(jù)內(nèi)部機(jī)械設(shè)備租賃運(yùn)行規(guī)則要求，結(jié)算原始憑證由項目指定專人簽證開班和停班數(shù)，據(jù)以結(jié)算費(fèi)用?，F(xiàn)場機(jī)、電、修等操作工獎金由項目考核支付，計入項目機(jī)械成本并分配到有關(guān)單位工程。（6）向外單位租賃機(jī)械，按當(dāng)月租賃費(fèi)用全額計入項目機(jī)械費(fèi)成本。6．其他直接費(fèi)核算項目施工生產(chǎn)過程中實際發(fā)生的其他直接費(fèi)，有時并不“直接”，凡能分清受益對象的，應(yīng)直接計入受益成本核算對象的工程施工—“其他直接費(fèi)”，如與若干個成本核算對象有關(guān)的，可先歸集到項目經(jīng)理部的“其他直接費(fèi)”總賬科目（自行增設(shè)），再按規(guī)定的方法分配計人有關(guān)成本核算對象的工程施工—“其他直接費(fèi)”成本項目內(nèi)。分配方法可參照費(fèi)用計算基數(shù)，以實際成本中的直接成本（不含其他直接費(fèi)）扣除“三材”差價為分配依據(jù)。即人工費(fèi)、材料費(fèi)、周轉(zhuǎn)材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)之和扣除高進(jìn)高出價差。（1）施工過程中的材料二次搬運(yùn)費(fèi)，按項目經(jīng)理部向勞務(wù)分公司汽車隊托運(yùn)包天或包月租費(fèi)結(jié)算，或以汽車公司的汽車運(yùn)費(fèi)計算。（2）臨時設(shè)施攤銷費(fèi)按項目經(jīng)理部搭建的臨時設(shè)施總價（包括活動房）除項目合同工期求出每月應(yīng)攤銷額，臨時設(shè)施使用一個月攤銷一個月，攤完為止。項目竣工搭拆差額（盈虧）按實調(diào)整實際成本。（3）生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)。大型機(jī)動工具、用具等可以套用類似內(nèi)部機(jī)械租賃辦法以租費(fèi)形式計入成本，也可按購置費(fèi)用一次攤銷法計入項目成本，并做好在用工具實物借用記錄，以便反復(fù)利用。工具用具的修理費(fèi)按實際發(fā)生數(shù)計入成本。（4）除上述以外的其他直接費(fèi)內(nèi)容，均應(yīng)按實際發(fā)生的有效結(jié)算憑證計人項目成本。7．施工間接費(fèi)核算施工間接費(fèi)的具體費(fèi)用核算內(nèi)容已在31513施工項目成本的構(gòu)成已有論述，這里不再重復(fù)。下面著重討論幾個應(yīng)注意的問題：（1）要求以項目經(jīng)理部為單位編制工資單和獎金單列支工作人員薪金。項目經(jīng)理部工資總額每月必須正確核算，以此計提職工福利費(fèi)