【正文】 1．銀行賬戶的啟用必須在企業(yè)總部財務管理中心的批準下方可進行。2．對于已停用賬戶的啟用，必須報告的形式向企業(yè)總部資金管理專員提出申請，經(jīng)批準后方可在規(guī)定的時間啟用。第9條 銀行賬戶的銷戶是指對原已開立賬戶進行取消。其管理辦法如下。1．銀行賬戶的銷戶，在企業(yè)總部財務管理中心批準后方可進行。2．擬進行銀行賬戶銷戶的下屬企業(yè)，必須以向財務管理中心資金管理專員提交《銀行賬戶銷戶申請審批表》（如下表所示）。3．財務管理中心在收到申請后的2個工作日內(nèi)，給出“是否批準銷戶”的答復。4．在接到“同意銷戶”的答復后，下屬企業(yè)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)。銀行賬戶銷戶申請審批表申請單位： 申請日期： 年 月 日擬銷賬戶名稱擬銷賬戶賬號開戶銀行此賬戶性質(zhì)此賬戶原用途銷戶原因申請人財務經(jīng)理意見財務中心審批意見總經(jīng)理審批意見5．相關企業(yè)總部在與銀行辦理完銷戶手續(xù)后，必須將銷戶情況、銀行回執(zhí)及銀行票據(jù)清理情況等相關資料及時提交給企業(yè)總部財務管理中心的資金管理專員。第10條 印鑒管理人的變更必須按《印鑒管理辦法》的相關規(guī)定進行管理。第11條 賬戶使用狀況的重大變化，主要是指賬戶的封存（法院、工商、稅務等職能部門的行為）、空頭（包括任何原因或有無損失的空頭）等其他異動。第12條 當下屬企業(yè)的銀行賬戶發(fā)生以上異動后，必須按要求及時向企業(yè)總部財務管理中心的資金管理專員報告。第4章 印鑒的日常管理第13條 經(jīng)批準開設的銀行賬戶，下屬企業(yè)在正式使用時，必須將印鑒復印件、銀行開戶申請表復印件、印鑒管理人簽名原件一并以快遞的方式送至企業(yè)總部財務管理中心資金管理專員，以便統(tǒng)一歸檔管理。第14條 印鑒管理人簽名原件，必須按每個印章的具體管理人分開進行管理，在原件上加蓋印章原印、管理人親筆原始簽名、開始使用與管理日期。第5章 報表及檔案管理第15條 各必須按要求向企業(yè)總部財務管理中心的資金管理專員報送《銀行賬戶開戶情況一覽表》（如下表所示）、現(xiàn)有銀行賬戶使用情況報告等相關資料。銀行賬戶開戶情況一覽表上報單位： 截止日期： 年 月 日序號開戶單位名稱開戶銀行賬號性質(zhì)用途是否在用備注12……填表人： 財務經(jīng)理：第16條 以上各種關于銀行賬戶的資料必須列入財務檔案管理范圍，企業(yè)總部財務管理中心將定期或不定期進行檢查。第6章 附則第17條 本管理規(guī)定由企業(yè)總部財務管理中心負責制訂、修訂和解釋。第18條 本規(guī)定呈報企業(yè)總部總經(jīng)理審批后頒發(fā)實施，自 年 月 日起生效。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期3 應收賬款管理業(yè)務流程3．1 采購預付款審批支付流程1．采購部與供應商協(xié)商，采購合同規(guī)定有預付款支付內(nèi)容2．采購員根據(jù)采購訂單預算情況，根據(jù)合同計算預付款數(shù)額，填寫《預付款申請書》報采購經(jīng)理審核1．審核前一筆預付款的進貨、發(fā)票到位情況，保證前期預付款已貨票兩清2．查看對應供應商的往來賬，按規(guī)定要求供應商及時配合對賬3．審核《預付款申請書》內(nèi)容填寫的規(guī)范性、款項金額大小寫的正確性，是否有涂改、劃線的情況。若有，則需確認采購總監(jiān)審核《預付款申請書》內(nèi)容的真實準確性，必須保證采購的必要性、預付款的合理性財務部會計人員接收預付款支付憑證、發(fā)票等原始憑證，進行會計記錄、登賬和相關的賬務處理接收發(fā)票、會計處理采購員提出預付款支付申請采購經(jīng)理審核采購總監(jiān)審核往來會計審核結(jié)算主管審核總經(jīng)理審批出納支付預付款、索取發(fā)票1．出納憑預付款支付確認書支付預付款，并向供應商財務人員索取發(fā)票2．向會計人員轉(zhuǎn)交預付款支付憑證1．負責審批下列范圍的計劃內(nèi)預付款：①結(jié)束合作品牌最后一次付款；②黑名單上供應商恢復往來的第一次付款；③單項計劃內(nèi)采購超過預付限額的付款2．負責所有計劃外預付款的審批審核和確認供應商的身份，審核公司資金安排計劃的合理性，安排編制并審核預付款支付確認書，保證結(jié)算的安全準確1．審核《預付款申請書》內(nèi)采購貨物名稱、總庫存、供應商的信用額度、賬期、現(xiàn)有庫存、采購數(shù)量、單價、金額（小寫金額）、支付方式等項目的真實準確性2．審核合同內(nèi)容和支付方式，確保合同的準確執(zhí)行3．審查并合理安排本部門的《采購資金排款計劃》3．2 應收賬款管理及催收流程否否 部門步驟財務總監(jiān)賬務處理做好基礎記錄賬款分析賬款催收關鍵步驟說明①應收賬款專員根據(jù)儲運部發(fā)貨后的出庫單、發(fā)貨單及客戶簽署的隨貨通行單，登記應收賬款的詳細情況，編制《應收賬款明細表》②對每一筆應收賬款，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并通過各種渠道了解客戶欠債總金額及已到期債務的增減動態(tài)③定期進行應收賬款的賬齡分析和周轉(zhuǎn)率分析，編制《應收賬款賬齡分析表》，并結(jié)合客戶信用、欠債情況開展賬款催收工作④對于當月該到而未到賬的應收賬款，應收賬款專員應及時召開確認會，列入催收計劃⑤對于經(jīng)二次催收仍未收回的賬款，財務部應將催收工作轉(zhuǎn)交法務部；后者與客戶交涉，爭取運用法律手段收回賬款，降低損失⑥財務部收到貨款后準備銷售發(fā)票，并進行應收賬款的確認、核銷和登賬工作⑦每月月底，資金主管依據(jù)銀行對賬單編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，并將該表呈交財務總監(jiān)審閱，確保賬實相符法務部財務部應收賬款專員督促催收①做好應收賬款記錄③定期分析應收款情況二次催收⑥賬務處理是是付款⑤法律訴訟付款②跟蹤、掌握客戶動態(tài)⑦編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》存檔審核賬款催收確認④召開應收賬款確認會3．3 應收票據(jù)會計處理流程是 部門步驟財務總監(jiān)兌現(xiàn)賬務處理接收票據(jù)填制記賬憑證關鍵步驟說明背書轉(zhuǎn)讓處理往來會計①確認、核查購貨方開出票據(jù)①購貨方簽發(fā)商業(yè)承兌匯票并承兌，財務部確認其面值及期限，并報財務總監(jiān)審核②財務部往來會計按票據(jù)的不同類別填制記賬憑證③如果將企業(yè)持有的應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，往來會計按審核后的原始憑證填制記賬憑證，經(jīng)主管會計審核后登記明細賬④應收票據(jù)到期收回款項時，編制記賬憑證，由主管會計審核后登記明細賬、總賬⑤到期時，承兌人違約拒付或無力支付票款，財務部收到銀行退票或相關證明時，作相應的賬務處理，將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應收賬款”賬戶，并計提壞賬準備審核②填制記賬憑證背書轉(zhuǎn)讓審核否③背書賬務處理是否④付款賬務處理⑤轉(zhuǎn)為應收賬款到期付款3．4 呆賬壞賬審批確認流程不同意否 部門步驟權限領導賬務處理應收賬款入賬應收賬款分析、檢查關鍵步驟說明⑤確認應收賬款申報壞賬確認①財務部會計匯總銷售部提交的銷售憑證，并根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，交主管會計審核后登記《應收賬款明細賬》②會計期末，登記總賬，交主管會計和財務部經(jīng)理審核③會計期末，往來對賬員檢查應收款項，分析應收款項的特性、金額大小、信用期限、債務人的信譽和當時的經(jīng)營情況等因素④往來對賬員根據(jù)本企業(yè)制定的壞賬政策，初步認定壞賬，并填制《壞賬審批確認表》進行申報⑤《壞賬審批確認表》交銷售員確認壞賬，說明原因，并經(jīng)由銷售經(jīng)理審核確認⑥會計人員對《壞賬審批確認表》進行審核，確定各應收款項的可回收性，預計可能產(chǎn)生的壞賬損失⑦根據(jù)損失的大小和企業(yè)各級領導的審批權限申報確認壞賬；若相關領導不同意將該應付賬款轉(zhuǎn)為壞賬，會責成相關部門及人員收回賬款⑧對已確認為壞賬損失的應收賬款，應借記“壞賬準備”，貸記“應收賬款”，年末結(jié)出壞賬準備余額，并計提下一年壞賬準備財務部會計往來對賬員銷售員審核提交銷售憑證④初步認定壞賬并進行確認申報⑥預計壞賬損失并確認備案同意⑦審核收回⑧壞賬賬務處理責成相關人員查明原因并收回賬款①匯總原始憑證、應收賬款入賬③應收賬款分析、檢查②登記總賬3．5 應收賬款壞賬處理流程財務經(jīng)理組織財務部人員制定計提壞賬準備政策，報財務總監(jiān)審核后，根據(jù)其意見進行修改財務經(jīng)理分析客戶的信用情況、各項應收賬款收回的可能性，選擇估計壞賬損失的方法，估算壞賬損失2．財務經(jīng)理將應收賬款入賬，會計期末對各應收賬款的收回、催收情況進行檢查、分析，進行壞賬確認工作，并將確認結(jié)果報財務審核財務經(jīng)理按估計的壞賬損失，計提壞賬準備，借記“管理費用”，貸記“壞賬準備”若企業(yè)上年度已沖銷的壞賬又收回，款項已存入銀行，則應借記“應收賬款”、“其他應收款”等科目，貸記“壞賬準備”，借記“銀行存款”，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目相關賬務處理制定計提壞賬準備的政策估計壞賬損失計提壞賬準備壞賬確認計提或沖減財務經(jīng)理計算應補提或沖銷的壞賬準備金額，如應補提，借記“管理費用”，貸記“壞賬準備”，如應沖減，借記“壞賬準備”，貸記“管理費用”4 應收賬款管理制度設計4．1 應收款項管理制度制度名稱應收款項管理制度受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 本著以下三個目的，企業(yè)財務部根據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，特制定本制度。1．規(guī)范企業(yè)應收款項的管理，保證企業(yè)資金的良性循環(huán)。2．加快企業(yè)資金流轉(zhuǎn)周轉(zhuǎn)，提高資金使用率。3．防止壞賬的發(fā)生，減少收賬費用和損失。第2條 內(nèi)涵。應收款項包括應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款和其他應收款。第3條 組織責任。應收款項管理的主要責任部門為財務部，財務部辦理有關應收款項事宜時，應遵循本制度的規(guī)定。第2章 應收款項管理第4條 應收賬款、預付賬款明細賬必須以經(jīng)核對的工程合同、購銷合同（附出庫單）及匯款憑證（付款憑證）為依據(jù)予以記賬，應按照不同的應收款項或供應單位名稱設置明細賬。第5條 應收款明細賬調(diào)減必須要有分管領導書面批準。第6條 建立應收款項內(nèi)部管理報告制度。1．分管應收款項的財務人員在每月5日前對上月賬中的應收款進行清理，并根據(jù)工程合同、購銷合同及企業(yè)應收貨款規(guī)定進行應收賬款的賬齡分析，對拖欠貨款理出清單，并理出潛在核銷賬款交主管領導，由合同簽訂單位提出解決辦法，經(jīng)主管領導批準之后執(zhí)行。2．分管其他應收款的財務人員在每月5日前對上月末按企業(yè)規(guī)定歸還借款的單位和個人賬中的應收款項進行清理，對不按規(guī)定及時還款的個人扣發(fā)其當月工資，并通知有關部門領導及時催收；對超期一個月還未歸還借款的單位，應及時通知項目負責人、保全人員配合催收。3．分管收款的部門或經(jīng)辦人在接到超期應收款通知單后，必須在24小時內(nèi)返交收款時限及措施，對所有超期應收款，限期開展收款工作，有關工作內(nèi)容填入催收單，形成文件，妥善地存入客戶資信檔案。4．申請付款部門（或應收賬款發(fā)生部門）及其經(jīng)辦人是清理追收應收款項的第一責任人。企業(yè)發(fā)生因清理追收不力而造成壞賬甚至造成損失的，應依情節(jié)輕重和損失大小對有關責任人予以經(jīng)濟和行政處罰，情節(jié)嚴重、損失重大者，追究其法律責任并由其承擔相應的經(jīng)濟責任。第7條 預付賬款的管理。1．預付貨款應按照規(guī)定程序和權限辦理。2．預付貨款的對象是實施分級管理。3．預付貨款必須依合同付款，并在合同約定的時間清算完畢。第8條 應收賬款和其他應收款因發(fā)生問題未能收回時，由經(jīng)辦業(yè)務人員提出書面說明，會計應單獨設立明細科目予以列示。第9條 當應收賬款的回收成為問題時，應依具體情況進行處理。1．經(jīng)理會議研究處理方法。2．依法起訴，申請法律裁決。3．提請經(jīng)濟法庭調(diào)處。第10條 企業(yè)按期對應收賬款和其他應收款提取壞賬準備，當應收款項被確認為壞賬時，應根據(jù)其金額沖減壞賬準備，同時轉(zhuǎn)銷相應的應收款項金額。具體提取比例如下表所示。壞賬準備提取比例表賬齡6個月至1年1～2年（含2年）2～3年（含3年）3～5年（含5年）5年以上提取比例 % % % % %第3章 賒銷商品管理第11條 賒銷商品前，應收賬款管理人員和銷售人員應盡可能對客戶作信用調(diào)查，并報告銷售主管，賒銷金額達1萬元以上的，報總經(jīng)理決定是否予以賒銷。第12條 為了防止壞賬損失，賒銷產(chǎn)品時應辦妥下列事項。1．簽訂購銷合同。2．確立結(jié)算方式及付款期限，或獲取付款保證書。3．延期付款的違約責任。4．必要時要求由保證人作擔保。5．必要時要求法律公證。第4章 附則第13條 本制度由財務部制定，經(jīng)總經(jīng)理審批后生效，修訂、廢止時亦同。第14條 本制度解釋權歸財務部，自 年 月 日起實施。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期4．2 銷貨賬款管理辦法制度名稱銷貨賬款管理辦法受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1條 凡銷貨或服務收入均應開立統(tǒng)一發(fā)票，并依序填入當天的《銷貨日志》或《服務收入報告》中，同時過入《客戶名別應收賬款明細卡》中，不得漏開、短開或多開。第2條 遇銷貨退回或重開發(fā)票時，均應將原開統(tǒng)一發(fā)票的收執(zhí)聯(lián)收回作廢，并填制《銷貨退回通知單》，以赤字填