【正文】 現(xiàn)金與應(yīng)收賬款精細(xì)化管理全案1 現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)流程1．1 現(xiàn)金付款工作流程否 部門步驟權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)編制相關(guān)憑證及報表相關(guān)部門申請付款審核付款憑證①填制付款審批單關(guān)鍵步驟說明②相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批支付現(xiàn)金財務(wù)部出納員根據(jù)付款憑證支付現(xiàn)金內(nèi)部相關(guān)部門及外部機構(gòu)①由付款申請部門的相關(guān)人員提出付款申請，填制付款審批單，呈交權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批②付款申請人根據(jù)本企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限規(guī)定，持付款審批單辦理逐級審批手續(xù)③會計主管或財務(wù)主管審核付款憑證的合法性、合理性、完整性和正確性，重點審核該付款申請是否在現(xiàn)金支付的范圍內(nèi)③審核付款憑證會計人員填制付款憑證是否開具增值稅發(fā)票是國稅局確認(rèn)出納員登記現(xiàn)金日記賬及相關(guān)賬簿獲取付款批準(zhǔn)單提交原始單據(jù)編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》并歸檔；依現(xiàn)金日記賬編制《現(xiàn)金流量表》編制記賬憑證并登記賬簿1．2 備用金及借款管理流程 部門步驟權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)登記賬簿借款申請審核借款憑證登記現(xiàn)金日記賬關(guān)鍵步驟說明②審批備用金支出①借款人提出借款申請并填制《借款單》，交部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批；部門負(fù)責(zé)人對所借款項的真實情況、備用金借款用途等進(jìn)行審核和確認(rèn)②《借款單》根據(jù)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)及權(quán)限，交直屬系統(tǒng)的主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批A．財務(wù)經(jīng)理對在規(guī)定范圍內(nèi)的備用金借款進(jìn)行審批B．財務(wù)主管副總對金額在1萬元以下的備用金借款項目進(jìn)行審批C．總經(jīng)理對超出備用金限額或借款金額在1萬元以上的借款項目進(jìn)行審批③財務(wù)部會計人員接收借款人提交的經(jīng)過審批的《借款單》，審核其合規(guī)合法性，并開具備用金借款支付憑證，交備用金出納員④備用金出納員根據(jù)支付憑證支出備用金，并做好現(xiàn)金日記賬登記工作會計人員出納員借款人填制付款憑證③審核借款憑證①提出借款申請領(lǐng)取備用金登記賬簿填制《借款單》④支出備用金開具備用金借款支付憑證取得經(jīng)審批的《借款單》1．3 現(xiàn)金清查處理工作流程 部門步驟總經(jīng)理制定現(xiàn)金清查制度收付款憑證的分析清點現(xiàn)金實存數(shù)關(guān)鍵步驟說明④成立清查組成立清查小組①財務(wù)部負(fù)責(zé)制定庫存現(xiàn)金日清月結(jié)與現(xiàn)金清查制度，即由出納員在對庫存現(xiàn)金進(jìn)行日清月結(jié)的基礎(chǔ)上，設(shè)專員或由財務(wù)經(jīng)理對現(xiàn)金管理工作進(jìn)行核查，以加強對出納工作的監(jiān)督和管理②出納員根據(jù)簽字審核的現(xiàn)金收支原始憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，并結(jié)出余額③將保管的現(xiàn)金按票面價值整理就緒，每日清點現(xiàn)金實存數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬的余額進(jìn)行核對，確保賬實相符，并填寫《現(xiàn)金盤點表》④清查小組進(jìn)行現(xiàn)金清查時，出納員務(wù)必在清查現(xiàn)場，以便隨時解疑⑤現(xiàn)金清查小組根據(jù)現(xiàn)金清查結(jié)果編制《現(xiàn)金盤點表》財務(wù)總監(jiān)財務(wù)部出納員審定③整理與清點現(xiàn)金②登記日記賬匯總現(xiàn)金收支原始憑證分析盈虧原因填寫《現(xiàn)金盤點表》審核⑤填寫《現(xiàn)金盤點表》長短否是否查明長短原因進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理進(jìn)行賬務(wù)處理審查①制定現(xiàn)金清查制度參與1．4 備用金收支賬務(wù)處理流程 部門步驟權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)賬務(wù)處理并歸檔制定備用金相關(guān)制度領(lǐng)取備用金并審批關(guān)鍵步驟說明使用備用金并報銷①財務(wù)部財務(wù)總監(jiān)進(jìn)行審核，然后呈交總經(jīng)理審批生效②備用金使用部門根據(jù)要求填制《領(lǐng)款單》，并提交相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批③財務(wù)部主管會計根據(jù)審批后的《領(lǐng)款單》編制備用金付款憑證④財務(wù)部備用金出納員簽審備用金付款憑證，并根據(jù)該憑證支出備用金⑤備用金使用人在規(guī)定的時間內(nèi)到財務(wù)部辦理報銷或還款手續(xù)⑥如為定額管理，報銷時，會計部門以現(xiàn)金不足定額做出如下會計分錄，借記“管理費用”，貸記“備用金”⑦財務(wù)總監(jiān)定期審核備用金收支原始憑證、匯總表及現(xiàn)金日記賬財務(wù)部出納員相關(guān)部門②填制領(lǐng)款單領(lǐng)取領(lǐng)款單簽審付款憑證④支付備用金登記日記賬使用備用金審核原始憑證編制收支憑證審批⑥賬務(wù)處理登記日記賬⑦財務(wù)總監(jiān)審核信息歸檔建立備用金預(yù)借和報銷制度①審核與審批登記賬簿⑤報銷或還款③編制備用金付款憑證2 現(xiàn)金管理制度設(shè)計2．1 現(xiàn)金管理制度制度名稱現(xiàn)金管理制度受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 目的。為加強財務(wù)監(jiān)督，完善企業(yè)的現(xiàn)金管理工作，規(guī)范現(xiàn)金結(jié)算行為，杜絕各種不合理占用損失，根據(jù)國家《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細(xì)則和本企業(yè)的業(yè)務(wù)特征，特制定本制度。第2條 加強現(xiàn)金管理的必要性分析。1．從業(yè)務(wù)經(jīng)營的角度來說，本企業(yè)必須保持一定量的現(xiàn)金以滿足其正常業(yè)務(wù)經(jīng)營的需要，但也不能保留過多的現(xiàn)金。2．從財務(wù)管理的角度看，現(xiàn)金是所有資產(chǎn)中收益率最低的，將現(xiàn)金存入銀行或用于購買短期證券等還可以取得一定的利息收入，而保留現(xiàn)金不能取得任何收入，過多地保留現(xiàn)金將降低企業(yè)資產(chǎn)的獲利能力。3．現(xiàn)金是流動性最強的資產(chǎn)，它無須變現(xiàn)即可揮霍使用，因而最容易成為不法分子偷盜、貪污、挪用的對象。第3條 現(xiàn)金管理的基本原則。企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)往來，除屬于本制度規(guī)定范圍內(nèi)的可以使用現(xiàn)金外，其他均應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)鼓勵在與單位和個人的經(jīng)濟(jì)活動中采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。第4條 適用范圍。所有與個人、與外部單位的經(jīng)濟(jì)往來，企業(yè)及相關(guān)人員都必須嚴(yán)格按照本制度的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第2章 錢賬分管第5條 錢賬分管，是指現(xiàn)金出納和會計記錄工作應(yīng)當(dāng)適當(dāng)分離。第6條 企業(yè)專門設(shè)立一名出納員，負(fù)責(zé)現(xiàn)金的日常業(yè)務(wù)管理。第7條 出納員應(yīng)嚴(yán)格按照國家相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)和企業(yè)各項規(guī)定開展日常工作，并對財務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)。第8條 根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范》中的基本規(guī)范要求，出納員嚴(yán)格禁止辦理會計稽核、會計檔案保管以及涉及收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。第3章 現(xiàn)金收取、支付范圍規(guī)定第9條 現(xiàn)金的收取范圍。1．個人購買企業(yè)的物品或接受勞務(wù)。2．個人還款、賠償款、罰款及備用金退回款。3．無法辦理轉(zhuǎn)賬的銷售收入。4．不足轉(zhuǎn)賬起點的小額收入。5．其他必須收取現(xiàn)金的事宜。第10條 本企業(yè)可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。1．員工薪酬，包括員工工資、津貼、獎金等。2．根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。3．各種勞保、福利費用及國家規(guī)定的對個人的其他支出。4．支付給企業(yè)外部個人的勞務(wù)報酬。5．出差人員必須隨身攜帶的差旅費及應(yīng)予以報銷的出差補助費用。6．結(jié)算起點以下的零星支出。7．向股東支付紅利。8．根據(jù)規(guī)定允許使用現(xiàn)金的其他支出。第11條 除第10條第2項、第3項外，公司支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計及財務(wù)主管同意后，報經(jīng)開戶銀行審核后，方可予以支付現(xiàn)金。第4章 現(xiàn)金限額管理第12條 企業(yè)按規(guī)定建立現(xiàn)金庫存限額管理制度，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。第13條 企業(yè)財務(wù)部要結(jié)合本企業(yè)的現(xiàn)金結(jié)算量和與開戶行的距離合理核定現(xiàn)金的庫存限額。第14條 現(xiàn)金的庫存限額以不超過2～3個工作日的開支額為限，具體數(shù)額由財務(wù)部向主辦銀行提出申請，主辦銀行核定。第15條 核定后的現(xiàn)金庫存限額，出納員必須嚴(yán)格遵守，若發(fā)生意外損失，超限額部分的現(xiàn)金損失由出納員承擔(dān)賠償責(zé)任。第16條 需要增加或減少現(xiàn)金的庫存限額時，應(yīng)申明理由，經(jīng)會計人員、財務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理同意后，向主辦銀行提出申請，由主辦銀行重新核定。第17條 庫存的現(xiàn)金不準(zhǔn)超過銀行規(guī)定的限額，超過限額要當(dāng)日送存銀行。如因特殊原因滯留超額現(xiàn)金過夜的（如待發(fā)放的獎金等），必須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并設(shè)專人看守。第5章 現(xiàn)金收取與支出第18條 現(xiàn)金收支工作總體規(guī)定。1．現(xiàn)金收支必須堅持收有憑、付有據(jù)，堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切漏洞。2．除財務(wù)部或受財務(wù)部門委托的出納員外，任何單位或個人都不得代表企業(yè)接受現(xiàn)金或與其他單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。3．出納員不準(zhǔn)以白條抵充現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支要堅持做到日清月結(jié)，不得跨期、跨月處理現(xiàn)金賬務(wù)。4．出納員不得擅自將企業(yè)現(xiàn)金借給個人或其他單位，不得謊報用途套取現(xiàn)金，不得利用銀行賬戶代其他單位或個人存入或支取現(xiàn)金，不得將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行，不得保留賬外公款。5．出納員因特殊原因不能及時履行職責(zé)時，必須由財務(wù)部經(jīng)理指定專人代其辦理有關(guān)現(xiàn)金業(yè)務(wù)，出納員不得私自委托。第19條 有關(guān)現(xiàn)金收取工作的規(guī)定。1．企業(yè)出納員在收取現(xiàn)金時，應(yīng)仔細(xì)審核收款單據(jù)的各項內(nèi)容，收款時堅持唱收唱付，當(dāng)面點清；應(yīng)認(rèn)真鑒別鈔票的真?zhèn)?，防止假幣和錯收。若發(fā)生誤收假幣或短款，由出納員承擔(dān)一切損失。2．因業(yè)務(wù)需要，在企業(yè)外部收取大量現(xiàn)金的，應(yīng)及時向企業(yè)財務(wù)部和企業(yè)負(fù)責(zé)人匯報，并妥善處置，任何人不得隨意帶回自己的家中。否則，發(fā)生損失由責(zé)任人賠償。3．現(xiàn)金收訖無誤后，出納員要在收款憑證上加蓋現(xiàn)金收訖章和出納員個人章，并及時編制會計憑證。4．企業(yè)每天的現(xiàn)金收入，應(yīng)及時足額送存銀行，不得坐支，不得用于直接支付本企業(yè)自身的支出；應(yīng)及時入賬，不得私設(shè)小金庫，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。5．非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時，要及時登記《現(xiàn)金收付款項交接簿》辦理交接手續(xù)，《現(xiàn)金收付款項交接簿》要同現(xiàn)金日記賬一起保管歸檔。第20條 有關(guān)現(xiàn)金支付工作的規(guī)定。1．企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)現(xiàn)金的庫存限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，必須經(jīng)會計、財務(wù)部經(jīng)理和總經(jīng)理同時批準(zhǔn)同意。2．對于需支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，會計人員必須審查現(xiàn)金支付的合法性與合理性，對于不符合規(guī)定或超出現(xiàn)金使用范圍的支付業(yè)務(wù)，會計人員不得辦理。3．辦理現(xiàn)金付款手續(xù)時，會計人員應(yīng)認(rèn)真審查原始憑證的真實性與正確性，審查是否符合企業(yè)規(guī)定的簽批手續(xù)，審核無誤后填制現(xiàn)金付款憑證。4．出納員必須根據(jù)審核無誤、審批手續(xù)齊全的付款憑證支付現(xiàn)金，并要求經(jīng)辦人員在付款憑證上簽上自己的名字。5．支付現(xiàn)金后，出納員要在付款憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章和出納員個人章，并及時辦理相關(guān)賬務(wù)手續(xù)。6．任何部門和個人，都不得以任何理由私借或挪用公款，個人因公借款，按《員工借款管理制度》的規(guī)定辦理。企業(yè)職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫《借款單》，注明借用現(xiàn)金的用途，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，送財務(wù)部會計人員審核，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審批后方可支取。各業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時清理借款，企業(yè)應(yīng)視業(yè)務(wù)需要制定還款期限及措施。7．辦理現(xiàn)金報銷業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人要詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)開支的實際情況，填寫《支出憑單》，注明用途及金額。出納員要嚴(yán)格審核應(yīng)報銷的原始憑證，根據(jù)成本管理、費用管理有關(guān)審批權(quán)限進(jìn)行審核無誤后，辦理報銷手續(xù)。8．支付個人的臨時工工資、顧問費等，出納員根據(jù)有關(guān)規(guī)定和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的批示，以及經(jīng)過審核的《支出憑單》，并由經(jīng)辦人、收款人簽章后，支付現(xiàn)金，同時辦理代扣個人收入所得稅手續(xù)。9．因采購地點不確定、交通不便、銀行結(jié)算不便，且生產(chǎn)經(jīng)營急需或特殊情況必須使用大額現(xiàn)金時，由使用部門向財務(wù)部提出申請，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理及總經(jīng)理同意后，準(zhǔn)予支付現(xiàn)金。第6章 現(xiàn)金保管第21條 現(xiàn)金保管的責(zé)任人為出納員。出納員人應(yīng)由誠實可靠、工作責(zé)任心強、業(yè)務(wù)熟練的會計人員擔(dān)任，連續(xù)擔(dān)任出納崗位一般不得超過5年。第22條 超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)由出納員在下班前送存銀行。企業(yè)的現(xiàn)金不得以個人名義存入銀行。銀行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存，可以對相關(guān)企業(yè)處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以凍結(jié)單位現(xiàn)金支付。第23條 為加強對現(xiàn)金的管理，除工作時間需要的少量備用金可放在出納員的抽屜內(nèi)，其余則應(yīng)放入出納員專用的保險柜內(nèi)，不得隨意存放。保險柜應(yīng)存放于堅固實用、防潮、防水、通風(fēng)較好的房間，房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。第24條 限額內(nèi)的現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，一律放在保險柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜。保險柜密碼由出納員自己保管，并嚴(yán)格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。出納員調(diào)動崗位，新出納員應(yīng)更換使用新的密碼。第25條 保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報請領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。第26條 紙幣和鑄幣，應(yīng)實行分類保管。出納員對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù)（即大數(shù)）和零數(shù)（即小數(shù)）分類保管。第27條 現(xiàn)金應(yīng)整齊存放，保持清潔，如因潮濕霉?fàn)€、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納員負(fù)責(zé)。第28條 出納員向銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫《現(xiàn)金提取單》，并寫明用途和金額，由財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后提取。第7章 現(xiàn)金盤點與監(jiān)督管理第29條 出納員要每天清點庫存現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記賬，做到按日清理、按月結(jié)賬、賬賬相符、賬實相符。1．按日清理是指出納員應(yīng)對當(dāng)日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，全部登記日記賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金的賬面余額，并與庫存現(xiàn)金的實地盤點數(shù)進(jìn)行核對，以確認(rèn)賬實是否相符。2．按日清理的主要工作內(nèi)容如下。（1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，并檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”、“付訖”的戳記。（2）登記和清理現(xiàn)金日記賬。（3）進(jìn)行現(xiàn)金盤點。（4）檢查現(xiàn)金是否超過規(guī)定的庫存限額。第30條 每月會計結(jié)賬日后，出納員應(yīng)及時與負(fù)責(zé)賬務(wù)處理的其他會計人員就“現(xiàn)金日記賬”和“現(xiàn)金明細(xì)賬”進(jìn)行相互核對并編制《現(xiàn)金核對記錄表》，由財務(wù)部經(jīng)理、出納員、會計人員三方簽字，以確保賬賬相符。第31條 出納員有義務(wù)配合財務(wù)部經(jīng)理或其他稽查人員隨時、不定期地抽查“現(xiàn)金盤點”工作，并確保抽查現(xiàn)金沒有差異。第32條 財務(wù)部經(jīng)理、資金主管應(yīng)定期監(jiān)盤現(xiàn)金，確保賬賬相符、賬實相符。發(fā)現(xiàn)長款或短