【正文】 弗布克精細化管理全案系列成本費用控制精細化管理全案（第2版）配套光盤 王德敏 編著北 京目 錄第1章 企業(yè)成本費用的構成 51．1 人力成本 51．1．1 人力成本構成分析 51．1．2 人力成本預算管理制度 71．2 研發(fā)費用支出 111．2．1 研發(fā)費用支出構成分析 111．3 生產(chǎn)成本 121．3．1 生產(chǎn)成本管理控制制度 121．3．2 生產(chǎn)成本核算管理辦法 161．4 采購成本 211．4．1 采購成本構成分析 211．5 物流成本 231．5．1 物流成本管理控制方案 231．6 質(zhì)量成本 241．6．1 質(zhì)量成本構成分析 241．6．2 質(zhì)量成本管理控制方案 261．7 銷售費用 341．7．1 銷售費用管理控制辦法 341．7．2 銷售費用使用報銷方案 391．8 管理費用 411．8．1 管理費用支出審批規(guī)定 411．9 財務費用 431．9．1 財務費用構成分析 431．9．2 財務費用管理控制方案 44第2章 人力成本費用控制 482．1 取得成本 482．1．1 招聘成本控制方案 482．1．2 人才測評費用預算流程 542．2 開發(fā)成本 542．2．1 培訓費用管理控制辦法 542．2．2 員工教育經(jīng)費使用規(guī)定 602．3 使用成本 622．3．1 員工加班費用管控辦法 622．3．2 員工制服費控制方案 64第3章 研發(fā)費用支出控制 673．1 研發(fā)設計費 673．1．1 研發(fā)項目篩選方案 673．2 工藝技術費 683．2．1 技術改造費用控制方案 68第4章 生產(chǎn)成本費用控制 714．1 直接材料成本 714．1．1 材料消耗定額管理制度 714．1．2 呆滯料處置控制方案 774．2 直接人工成本 804．2．1 勞動定員定額管理辦法 804．2．2 生產(chǎn)工人計件工資考核方案 834．2．3 生產(chǎn)人員體檢費用控制方案 854．3 能源及動力費用 864．3．1 能源消耗定額管理制度 864．4 水電費與取暖費 914．4．1 生產(chǎn)用水節(jié)約管理辦法 914．5 修理費 934．5．1 車間維修費用控制方案 934．6 勞動保護費 954．6．1 勞動保護用品管控制度 954．6．2 勞動保護費使用控制方案 100第5章 采購成本費用控制 1025．1 訂購成本 1025．1．1 采購價格審議方案 1025．1．2 采購付款控制方案 1075．2 維持成本 1115．2．1 存貨持有成本控制方案 111第6章 物流成本費用控制 1146．1 運輸成本 1146．1．1 物流企業(yè)運輸成本控制方案 1146．1．2 銷售企業(yè)運輸費用管理規(guī)范 116第7章 質(zhì)量成本費用控制 1207．1 預防成本 1207．1．1 質(zhì)量培訓費控制方案 1207．2 鑒定成本 1247．2．1 檢測設備校驗費控制方案 1247．3 內(nèi)部損失成本 1267．3．1 廢品損失費控制方案 126第8章 銷售費用控制 1288．1 銷售人員薪資報酬 1288．1．1 銷售人員薪資控制方案 1288．2 業(yè)務費用 1298．2．1 銷售折扣費控制方案 1298．2．2 銷售人員差旅費控制制度 130第9章 管理費用控制 1359．1 辦公費 1359．1．1 辦公費支出控制方案 1359．1．2 紙張消耗費用控制方案 1389．2 交通費 1399．2．1 交通費控制方案 1399．3 綠化費 1419．3．1 綠化費控制方案 141第10章 財務費用控制 14310．1 利息支出 14310．1．1 利息支出控制方案 14310．2 其他財務費用 14510．2．1 匯兌損失控制方案 145附：弗布克已出版圖書書目 148第1章 企業(yè)成本費用的構成1．1 人力成本1．1．1 人力成本構成分析企業(yè)人力成本（以下簡稱為HR成本）是指為了獲得日常經(jīng)營管理所需的人力資源，并于使用過程中及人員離職后所產(chǎn)生的所有費用支出，具體包括招聘、錄用、教育、培訓、使用、管理、醫(yī)療、保健、福利等各項費用。根據(jù)人員從進入企業(yè)到離開企業(yè)整個過程中所發(fā)生的人力資源工作事項，可將HR成本分為取得成本、開發(fā)成本、使用成本與離職成本四個方面，具體明細如圖11所示。人力成本維持成本使用成本獎勵成本調(diào)劑成本勞動事故保障成本取得成本招聘成本選擇成本錄用成本安置成本開發(fā)成本崗前教育費崗位培訓成本脫產(chǎn)培訓成本健康保障成本離職補償成本離職前低效成本空職成本離職成本圖11 HR成本一覽表1．取得成本取得成本是指企業(yè)在招募和錄取員工的過程中發(fā)生的成本，主要包括招聘、選擇、錄用和安置等各個環(huán)節(jié)所發(fā)生的費用。（1）招聘成本，是指企業(yè)為吸收內(nèi)外部人力資源而發(fā)生的費用，主要包括招聘人員的直接勞動費用、直接業(yè)務費用（如招聘洽談會議費、差旅費、代理費、廣告費、宣傳材料費、辦公費和水電費等）、間接費用（如行政管理費、臨時場地及設備使用費）等。（2）選擇成本，是指企業(yè)為選擇合格的員工而發(fā)生的費用，包括各個選拔環(huán)節(jié)（如初試、面試、心理測試、評論、體檢等過程）發(fā)生的一切與錄取或不錄取有關的費用。（3）錄用成本，是指企業(yè)為取得已確定聘用員工的合法使用權而發(fā)生的費用，包括錄取手續(xù)費、調(diào)動補償費、搬遷費等由錄用引起的有關費用。（4）安置成本，是指企業(yè)將被錄取的員工安排在某一崗位上的各種行政管理費用，包括錄用部門為安置人員所損失的時間成本，錄用部門安排人員的勞務費、咨詢費等。2．開發(fā)成本開發(fā)成本是指企業(yè)為提高員工的能力、工作效率及綜合素質(zhì)而支出的費用或付出的代價，主要包括崗前教育費、在職培訓費和脫產(chǎn)培訓費等。（1）崗前教育費，是指企業(yè)對上崗前的新員工在思想政治、規(guī)章制度、基本知識、基本技能等方面進行教育所發(fā)生的費用，具體包括教育者與受教育者的工資，教育者與受教育者離崗的人工損失費用、教育管理費、資料費用和教育設備折舊費用等。（2）崗位培訓成本，是指企業(yè)為使員工達到崗位要求而對其進行培訓所發(fā)生的費用，包括上崗培訓成本和崗位再培訓成本。（3）脫產(chǎn)培訓成本，是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)和工作的需要，允許員工脫離工作崗位接受短期（一年內(nèi)）或長期（一年以上）培訓而發(fā)生的費用，其目的是為企業(yè)培養(yǎng)高層次的管理人員或?qū)ｉT的技術人員。3．使用成本使用成本是指企業(yè)在使用員工的過程中發(fā)生的費用，主要包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費用、福利費用、勞動保護費用、住房費用、工會費、存檔費、殘疾人保障金等。（1）維持成本，是指企業(yè)維持員工的生產(chǎn)能力所發(fā)生的費用，主要指付給員工的勞動報酬，包括工資、津貼、年終分紅等。（2）獎勵成本，是指企業(yè)為了激勵員工發(fā)揮更大的作用，而對其超額勞動或其他特別貢獻所支付的獎金，包括各種超產(chǎn)獎勵、創(chuàng)新獎勵、建議獎勵或其他表彰支出等。（3）調(diào)劑成本，是指企業(yè)為了調(diào)劑員工的工作和生活節(jié)奏，使其消除疲勞、穩(wěn)定員工隊伍所支出的費用，包括員工療養(yǎng)費用、娛樂及文體活動費用、員工定期休假費用、節(jié)假日開支費用、改善企業(yè)工作環(huán)境的費用等。（4）勞動事故保障成本，是指企業(yè)在員工因工受傷和因工作而患職業(yè)病的時候，給予員工的經(jīng)濟補償費用，包括工傷和患職業(yè)病的工資、醫(yī)藥費、殘疾補貼、喪葬費、遺屬補貼、缺勤損失、最終補貼。（5）健康保障成本，是指員工因工作以外的原因（如疾病、傷害、生育等）不能堅持工作，企業(yè)需要給予的經(jīng)濟補償費用，包括醫(yī)藥費、缺勤工資、產(chǎn)假工資和補貼等。4．離職成本離職成本是指企業(yè)在員工離職時可能支付給員工的離職津貼、一定時期的生活費、離職交通費等費用，主要包括解聘、辭退費用及工作暫停造成的損失等。（1）離職補償成本，是指企業(yè)辭退員工或員工自動辭職時，企業(yè)應補償給員工的費用，包括截至離職時間企業(yè)應支付給員工的工資、一次性付給員工的離職金、必要的離職人員安置費用等支出。（2）離職前低效成本，是指員工因即將離開企業(yè)而帶來的工作或生產(chǎn)效率低下，企業(yè)由此損失的費用。（3）空職成本，是指員工離職后造成職位空缺的損失費用，由于某職位空缺可能會使某項工作或任務的完成受到不良影響，從而會造成企業(yè)的損失。1．1．2 人力成本預算管理制度為使企業(yè)人力成本管控工作有據(jù)可依，企業(yè)成本費用控制責任部門應制定出人力成本預算管理制度。下面給出某企業(yè)制定的人力成本預算管理制度，供讀者參考。人力成本預算管理制度第1章 總則第1條 目的為合理安排人力資源管理活動資金，規(guī)范人力資源管理活動的費用使用情況，在遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標和人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃目標的前提下，依據(jù)公司預算制度，特制定本制度。第2條 預算職責分工1．人力資源部是人力資源成本（以下簡稱HR成本）預算的主要執(zhí)行部門及本制度的制定部門。2．公司預算委員會負責審查、核準HR成本預算，并提出修正意見。第3條 范圍HR成本預算的編制、執(zhí)行與調(diào)整均須遵循本制度的相關規(guī)定。第4條 工作期間規(guī)定人力資源部應于每月28日前編妥接下來三個月的各項HR成本支出預計表，并于次月15日前編妥上月實際與預計比較的費用比較表（一式三份），呈總經(jīng)理審閱后，該表一份自存，一份送總經(jīng)理辦公室，一份送財務部。第5條 制定依據(jù)1．董事會確定的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃及人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃。2．歷年人力資源管理活動的實際費用情況及本年度預計的內(nèi)外部變化因素。第2章 HR成本預算的編制第6條 HR成本所包含的內(nèi)容如下表所示。HR成本構成一覽表費用項目費用內(nèi)容構成工資成本基本工資、獎金、津貼、職務工資、加班工資、補貼福利與保險費用福利費、員工教育經(jīng)費、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等招聘招聘廣告費、招聘會會務費、高校獎學金人才測評測評費培訓教材費、講師勞務費、培訓費、差旅費調(diào)研專題研究會議費、協(xié)會會員費辭退補償費勞動糾紛法律咨詢費辦公業(yè)務辦公用品與設備費殘疾人安置殘疾人就業(yè)保證金薪酬水平市場調(diào)查調(diào)研費第7條 HR成本預算編制流程如下圖所示。上一年度HR成本預算結算比較當年HR成本預算與已發(fā)生費用結算比較分析HR成本的使用趨勢公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析HR成本影響因素的分析預測預測下一年度生產(chǎn)經(jīng)營狀況HR成本各項目預算，并匯總下一年度HR成本預算報告開始結束HR成本預算編制流程示意圖第8條 人力資源部在進行預算時，應考慮各項可能變化的因素，留出預備費，用于預算外支出。第9條 人力資源部做好年度預算后，編制《年度預算書》，并于三個工作日內(nèi)上報預算委員會進行核準、審批。第3章 HR成本預算的執(zhí)行與控制第10條 HR成本預算的執(zhí)行1．人力資源部在收到預算委員會批復的年度預算后，按照計劃實施。2．人力資源部應建立全面預算管理簿，按時填寫“預算執(zhí)行表”，按預算項目詳細記錄預算額、實際發(fā)生額、差異額、累計預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。第11條 HR成本預算執(zhí)行控制1．在預算管理過程中，對于預算內(nèi)的項目，由人力資源部經(jīng)理、總經(jīng)理進行控制，預算委員會、財務部進行監(jiān)督，預算外支出由財務部和總經(jīng)理直接控制。2．下達的預算目標是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標，一般情況下不得超預算?？偨?jīng)理根據(jù)預算執(zhí)行的情況對責任人進行獎懲。3．費用預算如遇特殊情況確需突破時，必須提出申請，說明原因，經(jīng)財務部及總經(jīng)理核準后納入預算外支出。如支出金額超過預備費，必須由預算委員會審核批準。4．若HR成本的預算有剩余，可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不得跨年度。5．預算執(zhí)行中由于市場變化或其他特殊原因（如已制定的預算缺乏科學性或欠準確、國家政策變化等）時，應及時對預算進行修正。第4章 HR成本預算修正的權限與程序第12條 預算的修正權屬于預算委員會和公司董事會。第13條 當遇到特殊情況需要修正預算時，人力資源部必須提出《預算修正分析報告》，詳細說明修正原因以及對今后發(fā)展趨勢的預測，提交預算委員會審核并報董事會批準，然后執(zhí)行。第5章 HR成本預算的考核與激勵第14條 HR成本預算考核對象與作用HR成本預算考核主要是對預算執(zhí)行者的考核評價。預算考核是發(fā)揮預算約束與激勵作用的必要措施，通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，達到引導員工向公司戰(zhàn)略目標方向努力的效果。第15條 HR成本預算考核原則預算考核是對預算執(zhí)行效果的認可過程，具體遵循如下原則。1．目標原則。以預算目標為基準，按預算完成情況評價預算執(zhí)行者的業(yè)績。2．激勵原則。預算目標是對預算執(zhí)行者進行業(yè)績評價的主要依據(jù)，考核必須與激勵制度相配合。3．時效原則。預算考核是動態(tài)考核，每期預算執(zhí)行完畢應立即進行。4．例外原則。對一些阻礙預算執(zhí)行的重大因素，如市場的變化、重大意外災害等，考核時應作為特殊情況處理。第16條 公司通過季度、年度的考核保證HR成本預算的執(zhí)行情況。第17條 季度、年度預算考核是對前一季度、年度預算目標的完成情況進行考核，及時發(fā)現(xiàn)潛在問題，或者在必要時修正預算，以適應外部環(huán)境的變化。第6章 附則第18條 本制度由人力資源部擬訂并負責解釋，經(jīng)預算委員會批準后實施。第19條