【正文】 準(zhǔn)如下：? 北京、上海分公司除外，150 元/天，每月至多報(bào) 15 天，分公司所在地住宿費(fèi)不能報(bào)銷。? 北京、上海分公司，150 元/天，每月至多報(bào) 5 天，分公司所在地住宿費(fèi)不能報(bào)銷。b、 辦事處主任、區(qū)域主管、集團(tuán)購(gòu)買主管離開(kāi)常駐地出差報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)如下：? 北京、上海分公司除外，100 元/天，每月至多報(bào) 10 天，公司租房所在地和非業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)區(qū)域住宿費(fèi)不能報(bào)。? 北京、上海分公司，120 元/天，每月至多報(bào) 5 天，公司租房所在地和非業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)區(qū)域住宿費(fèi)不能報(bào)。c、 顧客服務(wù)中心主任/副主任、整合傳播科科長(zhǎng)、銷售行政科科長(zhǎng)離開(kāi)常駐地出差報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)如下：? 北京、上海分公司除外，100 元/天，按實(shí)際出差天數(shù)報(bào)銷。? 北京、上海分公司，120 元/天，按實(shí)際出差天數(shù)報(bào)銷。d、 零售主管、銷售代表離開(kāi)常駐地出差報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)如下：? 北京、上海分公司除外，80 元/天，每月至多報(bào) 8 天，公司租房所在地和非業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)區(qū)域住宿費(fèi)不能報(bào)。? 北京、上海分公司，100 元/天，每月至多報(bào) 5 天，公司租房所在地和非業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)區(qū)域住宿費(fèi)不能報(bào)。e、 市場(chǎng)營(yíng)銷專員、品牌推廣專員、零售推廣專員、專職司機(jī)、客戶服務(wù)員專員、人事行政專員、會(huì)計(jì)、出納等分公司其他人員離開(kāi)分公司駐地出差住宿費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)：? 北京、上海分公司除外，80 元/天，按實(shí)際出差天數(shù)報(bào)銷。35 / 125? 北京、上海分公司，100 元/天，按實(shí)際出差天數(shù)報(bào)銷。五、 長(zhǎng)途交通費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn) 長(zhǎng)途交通費(fèi)是指分公司各類人員出差發(fā)生的各類飛機(jī)票（包括機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)、人身報(bào)險(xiǎn)費(fèi)、長(zhǎng)途汽車費(fèi)、長(zhǎng)途火車票、長(zhǎng)途船票、等費(fèi)用。 長(zhǎng)途交通費(fèi)交通界定為：? 分公司人員往返總部與分公司駐地的機(jī)票、長(zhǎng)途交通費(fèi)；? 業(yè)務(wù)人員往返分公司駐地到省內(nèi)其他縣市之間的車船費(fèi)；? 業(yè)務(wù)人員往返管轄駐地到管轄區(qū)內(nèi)其他縣市車船費(fèi)；? 分公司非業(yè)務(wù)人員往返分公司駐地和出差地的車船費(fèi)。 長(zhǎng)途交通費(fèi)必須憑分公司經(jīng)理審批后的出差行動(dòng)日志和相應(yīng)有效單據(jù)如機(jī)票、機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)、人身報(bào)險(xiǎn)費(fèi)、汽車票、火車票、船票實(shí)報(bào)實(shí)銷。六、 出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn) 出差定義分公司人員出差是指分公司人員離開(kāi)日常辦公或業(yè)務(wù)地前往其他縣、市為公司辦事?？偛颗沙鋈藛T不再享受每月 30 天的出差補(bǔ)助，而以實(shí)際出差天數(shù)計(jì)算出差補(bǔ)助，以下行為均屬于出差范圍：? 分公司經(jīng)理離開(kāi)分公司駐地回總部開(kāi)會(huì)或前往轄區(qū)了解市場(chǎng)。? 分公司業(yè)務(wù)員離開(kāi)業(yè)務(wù)駐地回分公司開(kāi)會(huì)或回總公司開(kāi)會(huì)。? 分公司業(yè)務(wù)從轄區(qū)內(nèi)的一個(gè)縣或市前往轄區(qū)內(nèi)的另一個(gè)縣或市了解市場(chǎng)。? 分公司常駐人員離開(kāi)分公司駐地前往分公司各地辦事。分公司各類人員出差補(bǔ)助（包括市內(nèi)短途交通費(fèi)補(bǔ)助、伙食補(bǔ)助）按如下標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷：? 分公司經(jīng)理/副經(jīng)理：北京、武漢、上海、廣州、深圳 80 元/天，其他區(qū)域 60 元/天。? 顧客服務(wù)中心主任/副主任、區(qū)域主管、銷售代表、零售主管：北京、武漢、上海、廣州、深圳 70 元/天，其他區(qū)域 50 元/天。36 / 125? 分公司其他人員出差補(bǔ)助：北京、武漢、上海、廣州、深圳 60 元/天，其他區(qū)域50 元/天。分公司除銷售人員以外的常駐人員市內(nèi)出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為 20/元。出差補(bǔ)助統(tǒng)一入差旅袋報(bào)銷，免票據(jù)報(bào)銷，具體天數(shù)按照經(jīng)經(jīng)理審批后的出差行動(dòng)日志計(jì)算。七、差旅費(fèi)報(bào)銷流程： 手機(jī)費(fèi)報(bào)銷流程? 申請(qǐng)人在手機(jī)費(fèi)有效單據(jù)背面簽名――財(cái)務(wù)主管簽名――出納報(bào)銷。 長(zhǎng)途交通費(fèi)、住宿費(fèi)、出差補(bǔ)助等差旅費(fèi)必須全部入差旅費(fèi)報(bào)銷袋報(bào)銷、并附經(jīng)理簽名的出差行動(dòng)日記，所有單據(jù)均需申請(qǐng)人在單據(jù)背面簽名，具體報(bào)銷流程如下：? 出差人申請(qǐng)報(bào)銷―――分公司經(jīng)理簽名―――財(cái)務(wù)主管簽名―――出納報(bào)銷。八、超標(biāo)和特殊情況審批權(quán)限 差旅費(fèi)超標(biāo)是指應(yīng)特殊情況造成出差人員差旅費(fèi)用超過(guò)允許報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，如出差人申請(qǐng)報(bào)銷超標(biāo)部分，則必須書面申請(qǐng)，并按如下程序進(jìn)行審批：? 超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分不超過(guò) 500 元的，報(bào)分公司財(cái)務(wù)主管審批即可；分公司財(cái)務(wù)主管月底匯總報(bào)財(cái)務(wù)支持科備案。? 超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分不超過(guò) 1000 元的，經(jīng)分公司財(cái)務(wù)主管審核后，需報(bào)營(yíng)銷財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)支持科科長(zhǎng)審批；? 超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分超過(guò) 1000 元（含 1000 元）的，需報(bào)營(yíng)銷財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)審批。? 以上費(fèi)用的開(kāi)支在年度費(fèi)用指標(biāo)總額內(nèi)開(kāi)支，所有費(fèi)用開(kāi)支不能超出相關(guān)定額。注：經(jīng)審批的超額報(bào)銷申請(qǐng)報(bào)告要和其相應(yīng)的差旅費(fèi)差袋訂在一起。九、違規(guī)責(zé)任? 分公司財(cái)務(wù)主管必須嚴(yán)格審核和審批差旅費(fèi)報(bào)銷，對(duì)于在報(bào)銷過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的侵害公司利益情況應(yīng)視情節(jié)嚴(yán)重情況對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行通報(bào)、經(jīng)濟(jì)扣罰或報(bào)請(qǐng)營(yíng)銷財(cái)務(wù)部處理。37 / 125第六章：會(huì)計(jì)核算制度一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算范例一級(jí)科目 二級(jí)科目 明細(xì)科目 科目解釋與核算內(nèi)容及要求資產(chǎn)類現(xiàn)金 本科目核算分公司現(xiàn)金貨款的收取及送存。例 1：分公司某日收到客戶現(xiàn)金貨款 10 萬(wàn)元，憑現(xiàn)金收款收據(jù)，作如下分錄： 借：現(xiàn)金 10 貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款**單位 10分公司出納當(dāng)天將收到的現(xiàn)金存入開(kāi)戶銀行，作如下分錄： 借：銀行存款**銀行收款專戶 10 貸：現(xiàn)金 10銀行存款 **銀行 收款專戶費(fèi)用專戶本科目核算銀行存款的收入及支出，月末銀行對(duì)帳單由出納交會(huì)計(jì)核對(duì)總帳無(wú)誤（有差異需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表）后，由會(huì)計(jì)簽名并裝訂成冊(cè)保管；“銀行存款”科目以具體開(kāi)戶銀行設(shè)置二級(jí)帳戶，二級(jí)帳戶下設(shè)“收款專戶”及“費(fèi)用專戶”二個(gè)三級(jí)明細(xì)戶。收款專戶：核算分公司收到的客戶銷貨款以及分公司匯回總部的貨款。費(fèi)用專戶：核算總部撥入分公司營(yíng)運(yùn)資金、費(fèi)用資金及分公司日常費(fèi)用開(kāi)支。例 2：收到客戶現(xiàn)匯匯票一張 100 萬(wàn)元，作如下分錄： 借：銀行存款**銀行收款專戶 100 貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款**客戶 100分公司將收款專戶上資金 120 萬(wàn)匯往總公司時(shí)，分公司作如下分錄： 借：應(yīng)付帳款－應(yīng)付貨款――總公司 120 貸：銀行存款**銀行收款專戶 120總公司收到分公司匯回的 120 萬(wàn)貨款時(shí)，總公司作如下分錄： 借：應(yīng)收帳款－應(yīng)收銷貨款－分公司 120 貸：銀行存款－ 120 總公司向分公司撥入費(fèi)用款 10 萬(wàn)元，則總公司作如下分錄： 借：其他應(yīng)收款――內(nèi)部往來(lái)――分公司 10 貸：銀行存款－ 10分公司收到總公司撥入的費(fèi)用款 10 萬(wàn)元，則分公司作如下分錄： 借：銀行存款**銀行結(jié)算專戶 10 貸：其他應(yīng)收款內(nèi)部往來(lái)總公司 1038 / 125應(yīng)收票據(jù) **單位 本科目核算分公司銀行承兌匯票的收取及背書，本科目不按客戶設(shè)立二級(jí)明細(xì)科目，由分公司出納臺(tái)帳登記售前及背書。例 3：分公司收到客戶銀行承兌匯票一張，金額 20 萬(wàn)元，作如下分錄： 借：應(yīng)收票據(jù) 20 貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款**單位 20分公司將 20 萬(wàn)元承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給總公司，作如下分錄： 借：應(yīng)付帳款應(yīng)付貨款―總公司 20 貸：應(yīng)收票據(jù) 20應(yīng)收帳款 應(yīng)收銷貨款應(yīng)收配件款**單位 核算因銷售產(chǎn)品、配件等應(yīng)向購(gòu)貨方收取的款項(xiàng)，為了查帳方便，分公司不設(shè)預(yù)收帳款，分公司與客戶的銷售及貨款往來(lái)均通過(guò)此科目核算，月末編制報(bào)表時(shí)應(yīng)分別匯總各明細(xì)帳戶借貸方余額，余額借方的匯總記入“應(yīng)收帳款” ， 余額貸方的匯總記入“預(yù)收帳款” ?！皯?yīng)收帳款”科目設(shè)“應(yīng)收銷貨款”和“應(yīng)收配件款”兩個(gè)二級(jí)科目， “應(yīng)收銷貨款”核算分公司銷售產(chǎn)成品而應(yīng)收的款項(xiàng)， “應(yīng)收配件款”核算分公司銷售零配件而應(yīng)收的款項(xiàng)?？蛻舸蚩罱y(tǒng)一貸記“應(yīng)收帳款” ；開(kāi)票銷售統(tǒng)一借記“應(yīng)收帳款” 。分公司于每年末按應(yīng)收款帳余額 %計(jì)題壞帳準(zhǔn)備。例 4：總公司向分公司銷售產(chǎn)品 萬(wàn)元（含稅） ，作如下分錄：總公司： 借：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷售款**分公司 貸：產(chǎn)品銷售收入**型號(hào) 10 應(yīng)交稅金增值稅銷項(xiàng)稅 分公司： 借：產(chǎn)成品**型號(hào) 10 應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 貸：應(yīng)付帳款應(yīng)付銷售款總公司 例 5：客戶打款分錄見(jiàn)例 例 例 3總公司向分公司銷售配件 5 萬(wàn)元（不含稅） ，總公司作如下分錄： 借：應(yīng)收帳款――應(yīng)收配件款――**分公司 貸：其他業(yè)務(wù)收入—配件銷售**型號(hào) 5 應(yīng)交稅金增值稅銷項(xiàng)稅 分公司收到總公司發(fā)出的上述配件,分公司作如下分錄： 借：原材料――配件――**型號(hào) 5 應(yīng)付稅金――增值稅――進(jìn)項(xiàng)稅 貸：應(yīng)付帳款――應(yīng)付配件款――總公司 分公司向客戶銷售配件一批，金額 10 萬(wàn)元（不含稅） ，該批配件入庫(kù)成本 8 萬(wàn)元，則分公司作如下分錄：39 / 125 借：應(yīng)收帳款應(yīng)收配件款**單位 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅金增值稅銷項(xiàng)稅 借：其他業(yè)務(wù)支出 8 貸：原材料――配件――**型號(hào) 8例 6：年末，分公司根據(jù)應(yīng)收帳款余額 1000 萬(wàn)元，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 5 萬(wàn)元，作如下分錄： 借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用壞帳損失 5 貸：壞帳準(zhǔn)備 5其他應(yīng)收款內(nèi)部往來(lái)外部往來(lái)備用金***單位**人本科目下設(shè)“內(nèi)部往來(lái)” 、 “外部往來(lái)” 、 “備用金”二級(jí)科目，分公司不設(shè)“其他應(yīng)付款”科目。? “內(nèi)部往來(lái)”二級(jí)科目專門用于核算分公司與總公司除貨款及配件往來(lái)外一切往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算,包括總公司費(fèi)用下?lián)堋? “外部往來(lái)” 二級(jí)科目專門用于核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款外與外單位的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付或應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。? “備用金”二級(jí)科目專門用于核算職工向分公司借取的備用金。例 6：分公司向宿舍租賃單位支付 1 個(gè)月的住宿押金 3000 元，分公司作分錄如下： 借：其他應(yīng)收款――外部往來(lái)――**單位 貸：銀行存款――**銀行――費(fèi)用專戶 業(yè)務(wù)員張三向分公司借取備用金 3000 元，作如下分錄： 借：其他應(yīng)收款備用金張三 3000 貸：銀行存款**銀行費(fèi)用專戶 3000物料 本科目核算分公司零配件、廣告促銷品的入庫(kù)及出庫(kù)。例 7：分公司本月收到客戶發(fā)來(lái)的廣告促銷品 10 萬(wàn)（不含稅） ，同時(shí)本月發(fā)出 5 萬(wàn)元進(jìn)行促銷，則作如下分錄：入庫(kù)分錄:借：物料**促銷品 10 應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 貸：銀行存款 出庫(kù)分錄：借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用廣告費(fèi)用 5貸：原材料**促銷品 5產(chǎn)成品 **型號(hào) 本科目核算分公司轄下中轉(zhuǎn)倉(cāng)及售后倉(cāng)產(chǎn)成品的入庫(kù)及出庫(kù)。中轉(zhuǎn)倉(cāng)及售后倉(cāng)產(chǎn)成品（包括沉淀箱及周轉(zhuǎn)機(jī)）進(jìn)出倉(cāng)需分產(chǎn)品型號(hào)入會(huì)計(jì)帳，月末分公司會(huì)計(jì)核對(duì)會(huì)計(jì)帳與倉(cāng)庫(kù)提供的產(chǎn)成品收、40 / 125發(fā)、存