某企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度匯編-資料下載頁(yè)
2025-04-19 03:57本頁(yè)面
【正文】 0。 第五十二條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循下列原則：真實(shí)性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、一貫性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則、配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、謹(jǐn)慎原則、歷史成本原則、劃分收益性支出和資本性支出原則、重要性原則。 第五十三條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記帳本位幣。境外公司可以選用某種外幣作為記帳本位幣，但編制上報(bào)集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣 。年度內(nèi)涉及外幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，人民幣與外幣的匯率應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)核算。期末各種外幣項(xiàng)目余轍 ，應(yīng)按年末匯率調(diào)整有關(guān)外幣帳戶。 第五十四條 會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法。會(huì)計(jì)記錄文字使用中文，境外企業(yè)報(bào)送公司的會(huì)計(jì)報(bào)告，原文是外文的，必須翻譯為中文。使用會(huì)計(jì)科目必須寫(xiě)明全稱(chēng) ，嚴(yán)禁使用代碼或代號(hào)。 第五十五條 資產(chǎn)的取得及其會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定： 〈一〉資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)應(yīng)以取得所有權(quán)為原則，并按取得時(shí)實(shí)際成本核算。 〈二〉應(yīng)收帳款是核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品〈商品〉、材料，提供勞務(wù)服務(wù)等業(yè)務(wù) ，應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)服務(wù)單位收取的款項(xiàng)。其核算的憑證依據(jù)應(yīng)包括：銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)貨清單記帳聯(lián)、合同（復(fù)印件）、證明提貨人身份的證件復(fù)印件（貨物自提）、本公司業(yè)務(wù)部門(mén)責(zé)任人的簽字手續(xù)。應(yīng)收帳款明細(xì)帳除登記欠款人的全稱(chēng)外，同時(shí)應(yīng)在帳頁(yè)的上端登記欠款人的詳細(xì)地址、郵政編碼、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、聯(lián)系電話。 〈三〉應(yīng)收帳款應(yīng)經(jīng)常清理核對(duì)，每季度向欠款單位發(fā)一次欠款對(duì)帳函，并要求欠款單位核對(duì)后，加蓋公章確認(rèn)退回一份。 〈四〉各種存貨應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本核算。存貨的發(fā)出，可使用加權(quán)平均法確認(rèn)其實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法不得隨意變更。 〈五〉各公司必須嚴(yán)格各種存貨物資的入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)，各種商品、原材料、半成品、產(chǎn)成品、燃料、包裝物、低值易耗品入庫(kù)時(shí)必須驗(yàn)收后填寫(xiě)入庫(kù)驗(yàn)收單 ，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)填寫(xiě)領(lǐng)用單，實(shí)行一單一料制，必須認(rèn)真、完整填寫(xiě)有關(guān)內(nèi)容。 〈六〉各公司應(yīng)對(duì)存貨定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)。原則上規(guī)定每年六月底、十二月底盤(pán)點(diǎn)兩次，盤(pán)點(diǎn)中發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧及過(guò)時(shí)、變質(zhì)、毀損等需要削價(jià)、報(bào)廢的，要查明原因，分清責(zé)任 ，編制盤(pán)點(diǎn)報(bào)告和填寫(xiě)《存貨盤(pán)點(diǎn)表》(見(jiàn)附表四)，按規(guī)定報(bào)告批后及時(shí)處理，并計(jì)入當(dāng)期損益。 〈七〉低值易耗品應(yīng)采用一次攤銷(xiāo)法，直接計(jì)入當(dāng)期有關(guān)的成本費(fèi)用，并登記實(shí)物備查帳，加強(qiáng)對(duì)實(shí)物的管理。 〈八〉長(zhǎng)期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資，投資額占被投資企業(yè)資本總額不足20%時(shí)，應(yīng)采用成本法核算：投資額占被投資企業(yè)資本20%以上時(shí) ，應(yīng)按權(quán)益法核算，合并其會(huì)計(jì)報(bào)表。 〈九〉固定資產(chǎn)是指使用年限一年以上，單位價(jià)值2000元以上，并在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、其他設(shè)備等。 〈十〉無(wú)形資產(chǎn)是指長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等，各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在有效期或受益期內(nèi)平均攤銷(xiāo) ，無(wú)法確定有效期或受益期的，按10年的期限攤銷(xiāo)攤銷(xiāo)期限確定后不得隨意變更，如確耍變更，應(yīng)報(bào)公司本部財(cái)務(wù)部審批 ，并報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)批準(zhǔn)。 〈十一〉遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，需要在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各種費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出、大修理支出 ，其攤銷(xiāo)期限超過(guò)一年的，都在遞延資產(chǎn)，科目?jī)?nèi)核算。 遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限：開(kāi)辦費(fèi)按5年的期限攤銷(xiāo)：其他遞延資產(chǎn)接受益期攤銷(xiāo)，但最長(zhǎng)時(shí)間不超過(guò)10年。 遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限一經(jīng)確定，不得隨意更改，確需更改的，應(yīng)報(bào)批。第六章 日常費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn) 第五十六條 公司費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)依照公司制定的《集團(tuán)關(guān)于費(fèi)用開(kāi)支的規(guī)定》執(zhí)行。第七章 內(nèi)部審計(jì) 第五十七條 為維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，完善內(nèi)部控制，提高經(jīng)濟(jì)效益，集團(tuán)財(cái)務(wù)部下設(shè)的稽核處，配備專(zhuān)職稽核審計(jì)師對(duì)集團(tuán)及下屬公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和法務(wù)監(jiān)督 ，獨(dú)立行使稽核監(jiān)督職權(quán)，直接對(duì)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。 第五十八條 例行審計(jì)的主要任務(wù)有： 對(duì)集團(tuán)及下屬公司進(jìn)行常規(guī)審計(jì)，包括財(cái)產(chǎn)物資的完整性和使用是否合理進(jìn)行審計(jì)，對(duì)長(zhǎng)、短期投資的效益，對(duì)固定資產(chǎn)是否閑置，多余固定資產(chǎn)的有償調(diào)撥 ，流動(dòng)資產(chǎn)中的貨幣資金使用的合理性，債權(quán)債務(wù)的消理，存貨的多余、積壓、超儲(chǔ)成報(bào)廢等等進(jìn)行審計(jì)。對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行國(guó)家、法律、法規(guī)及公司有關(guān)規(guī)定情況進(jìn)行審計(jì)。 對(duì)集團(tuán)及下屬企業(yè)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。主要指對(duì)公司的收入、成本費(fèi)用及應(yīng)收帳款等對(duì)公司資產(chǎn)、負(fù)債、利潤(rùn)有重大影響的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。 對(duì)集團(tuán)及下屬企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì)。企業(yè)負(fù)責(zé)人離任前應(yīng)進(jìn)行離任審計(jì)，交接消楚才能離任。離任審計(jì)主要對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人上任至離任期間所取得的經(jīng)營(yíng)成果存在的問(wèn)題進(jìn)行審計(jì) ，并出具審計(jì)報(bào)告。 對(duì)集團(tuán)下屬企業(yè)的基建、技術(shù)改造項(xiàng)目和修建裝璜工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)決算進(jìn)行審計(jì)，對(duì)其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)估并提出建議： 稽核處每一次的內(nèi)部審計(jì)終結(jié)后，要對(duì)被審計(jì)對(duì)象出具書(shū)面審計(jì)報(bào)告，并要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn) 。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向有關(guān)部門(mén)出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。 稽核處須建立一整套較為規(guī)范完整的審計(jì)檔案。第五十九條 稽核處由于工作失誤，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)下屬企業(yè)存在的問(wèn)題，并出具審計(jì)報(bào)告，稽核處主管責(zé)任人對(duì)造成的損失負(fù)責(zé)。 第六十條 稽核處審計(jì)工作必須嚴(yán)格執(zhí)行公司制定的財(cái)務(wù)規(guī)章制度執(zhí)行。第八章 附則 第六十一條 各下屬企業(yè)根據(jù)本制度，結(jié)合本企業(yè)具體情況，提出補(bǔ)充、修改內(nèi)容，報(bào)集團(tuán)本部批準(zhǔn)后方可實(shí)施。 第六十二條 本制度由集團(tuán)財(cái)務(wù)部解釋。 第六十三條 本制度在頒布之日起執(zhí)行。24 / 2
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