【正文】 應交稅金 貸：固定資產(chǎn)處理C、D參照前例，雙方均可能涉及“營業(yè)外收入xx收益 （或支出xx損失）”E、無償調(diào)出 借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理F、盤虧 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 (P129，書本借記“待處理財產(chǎn)損益”，最終處理完后，實質(zhì)一樣)G、出售、報廢(1)第一步，可能涉及“應交稅金應交營業(yè)稅”(2)出售收入和殘料 借：銀行存款 原材料 貸：固定資產(chǎn)清理(3)保險及賠償 借 ：銀行存款 其他應收款 貸：固定資產(chǎn)清理(4)清理后凈收益處理 沖減工程成本 借：固定資產(chǎn)清理 貸：在建工程 長期待攤費用［已達預計使用狀態(tài)］ 營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益［不屬于籌建期間］(5)如為凈損益，需要結(jié)轉(zhuǎn) 借：營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失(非常損失等) 貸：固定資產(chǎn)清理期末計價（重難點，書本提及較少，注意符合計提減值的條件） 以固定資產(chǎn)帳面價值比較“可收回金額” 孰低法計減值準備。（1）發(fā)生減值 借：營業(yè)外支出計提的固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)減值準備（2）以后期間“可收回金額”恢復a、價值恢復后仍低于未提減值準備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價值，因提減值準備造成的未提減值準備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準備后計提的累計折舊的差額，全部補提。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）=恢復后的市值當期帳面數(shù)b、價值恢復后若高于未提減值準備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價值，因提減值準備造成的未提減值準備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準備后計提的累計折舊的差額，全部補提。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）=未提減值準備狀態(tài)下當期價值當期帳面數(shù)（3）繼續(xù)減值，繼續(xù)提。第六章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)(第4部分)1．無形資產(chǎn)①購入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（實際支付價款） 貸：銀行存款②投資者投入借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認價） 貸：實收資本/股本如為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價值） 貸：實收資本/股本③接受捐贈(P140，書上先貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值)借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費） 貸：遞延稅款 資本公積 銀行存款/應交稅金（相關(guān)稅費）④自行開發(fā)并按法律程序申請取得i取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關(guān)支出 借：無形資產(chǎn)（確定的實際成本） 貸：銀行存款ii研究開發(fā)費用（如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等）借：管理費用 貸：銀行存款、原材料、應付工資⑤購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)（實際支付價款） 貸：銀行存款注：該項土地開發(fā)時借：在建工程 貸：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)⑥用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交易⑦出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）借：銀行存款 無形資產(chǎn)減值準備 [營業(yè)外支出－出售無形資產(chǎn)損失] 貸：無形資產(chǎn) 應交稅金應交營業(yè)稅 [營業(yè)外收入－出售無形資產(chǎn)收益]⑧出租無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出借：其他業(yè)務支出（如服務費，營業(yè)稅）貸：銀行存款⑨攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改） 借：管理費用（自用的無形資產(chǎn)） 其他業(yè)務支出（出租的無形資產(chǎn)） 貸：無形資產(chǎn)（帳面價值/尚可使用年限）注：無形資產(chǎn)攤銷期：當月增加的無形資產(chǎn)，當月開始攤銷，當月減少的無形資產(chǎn)，當月不再攤銷。 若當期發(fā)生減值準備，則下期攤銷額要按預計可收回金額和剩余可使用年限進行攤銷預計某項無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟效益，則將其攤余價值全部轉(zhuǎn)入當期管理費用⑩無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費和維護專利權(quán)發(fā)生的訴訟費，直接計入當期管理費⑾計提減值準備 借：營業(yè)外支出 貸：無形資產(chǎn)減值準備⑿2．其他資產(chǎn)①長期待攤費用應由本期負擔的部分不得做為長期待攤費用。i發(fā)生時借：長期待攤費用 貸：銀行存款ii攤銷時借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用 貸：長期待攤費用第七章 負債 (一)流動負債（略）（見表格）⑴借款時借：銀行存款 貸：短期借款 ⑵按月預提利息借：財務費用 －利息支出 貸：預提費用⑶到期還本付息時借：短期借款預提費用財務費用（尚未提取的利息） 貸：銀行存款①收到債券款借：銀行存款 貸：應付短期債券(實收發(fā)行債券款)②計提利息借：財務費用(票面利息177。折溢價) 貸：應付短期債券注：若金額小可在還本付息時處理借：應付短期債券財務費用 －利息支出 貸：銀行存款③到期償還本息借：應付短期債券 貸：銀行存款①預收時借：銀行存款 貸：預收賬款②發(fā)貨時借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金－應交增值稅(銷項稅額) 銀行存款 （運雜費）③補付貨款時借：銀行存款 貸：預收賬款①支付職工工資借：應付工資 貸：現(xiàn)金注：支付退休人員工資（即退休費）借：管理費用 貸：現(xiàn)金②月份終了進行分配，計入有關(guān)費用借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人） 制造費用（車間或分廠管理人員） 管理費用（廠部行政管理人員） 營業(yè)費用（專設銷售機構(gòu)人員 在建工程（在建工程人員） 應付福利費（醫(yī)務托幼人員） 其他應付款（工會人員） 貸：應付工資①提取福利費時（按工資總額的14%提）借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提?。? 貸：應付福利費注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取借：利潤分配－提取職工獎勵及福利基金貸：應付福利費②支付時借：應付福利費 貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費（包括交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)務經(jīng)費，因公負傷就醫(yī)路費，生活困難補助，醫(yī)務人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。①董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤分配應付股利 貸：應付股利 注：若股東大會與董事會批準的不一致，則應調(diào)整會計報告年度相關(guān)項目的年初數(shù)（以董事會多為例）借：應付股利 盈余公積 貸：利潤分配未分配利潤①提取工會經(jīng)費借：管理費用（工資總額2％） 貸：其他應付款工會經(jīng)費②提取職工教育經(jīng)費借：管理費用（工資總額％） 貸：其他應付款職工教育經(jīng)費③應付經(jīng)營性租賃的租金借：管理費用、營業(yè)費用、制造費用 貸：其他應付款④收取存入保證金(如包裝物押金)借：銀行存款 貸：其他應付款①應交教育費附加(按流轉(zhuǎn)稅比例)借：主營業(yè)務稅金及附加（主營業(yè)務）其他業(yè)務支出（其他業(yè)務）固定資產(chǎn)清理（銷售不動產(chǎn)有關(guān)） 貸：其他應交款應交教育費附加②礦產(chǎn)資源補償費i按月計提時(按月礦產(chǎn)品銷售收入)借：管理費用礦產(chǎn)資源補償費 貸：其他應交款應交礦資償費ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計入成本借：物資采購 貸：其他應交款應交礦資償費②住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借：管理費用住房公積金 貸：其他應交款應交住房公積金ii應由職工個人交納的住房公積金借：應付工資 貸：其他應交款應交住房公積金iii實際上交時借：其他應交款應交住房公積金 貸：銀行存款注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時，不做賬務處理。（1）增值稅①一般納稅人購銷業(yè)務（略）②一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：物資采購（買價*87%） 應交稅金－應交增值稅(進項稅額)（買價*13%） 貸：應付帳款(銀行存款等)注：應交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入采購成本。③小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務i購進貨物借：物資采購（價稅合計） 貸：應付帳款ii銷售貨物或提供勞務借：應收賬款［銷售價格］.....1 貸：主營業(yè)務收入（不含稅價） 2=［1/(1+6%)］ 應交稅金－應交增值稅 ［=2*6%］③視同銷售的賬務處理（以投資為例）i銷售方借：長期股權(quán)投資 貸：原材料/庫存商品［成本價］ 應交稅金－應交增值稅(銷項稅額)［計稅價格*稅率］注：若存在銷售收入則須確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本ii接受方，視同購進借：原材料/庫存商品［成本價］應交稅金－應交增值稅(進項稅額)［計稅價格*稅率］ 貸：實收資本［=投資方，長期股權(quán)投資借方數(shù)］注：收到投資方，與自己購買原材料比，成本下降了。④不予抵扣項目的賬務處理i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本借：固定資產(chǎn)/原材料（價稅合計） 貸：銀行存款ii購入時不能確認借：原材料 應交稅金－應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：在建工程/應付福利費/待處財產(chǎn)損溢 貸：應交稅金－應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 原材料⑤轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務處理 (當月“應交增值稅”通過以下方式轉(zhuǎn)到“未交增值稅”借或貸方)i轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應交稅金未交增值稅 貸：應交稅金應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)ii轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應交稅金應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應交稅金未交增值稅［注：當月交納當月增值稅，仍然通過“應交稅金應交增值稅(已交增值稅)”核算；交納以前的，通過“應交稅金未交增值稅”科目核算］⑥進項稅額轉(zhuǎn)出－貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時借：待處理財產(chǎn)損益－待處理流動資產(chǎn)損益 貸：應交稅金－應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)［購入時記借方］⑦已交稅金－上交增值稅借：應交稅金－應交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款 注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷?（2）消費稅 (價內(nèi)稅，從利潤中出)①產(chǎn)品銷售i將產(chǎn)品直接對外銷售(P148)借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金－應交消費稅ii以應稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、抵償債務（視同非貨幣性交易），計稅處理同iiii用應稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等，計入有關(guān)成本。借：長期股權(quán)投資（用于投資） 在建工程（用于工程） 營業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機構(gòu)）［未列成本部分］ 貸：應交稅金－應交消費稅②委托加工應稅消費品的賬務處理I委托加工物資為非金銀首飾A受托方（代收代繳）借：應收賬款（代收代交稅款） 2000 貸：應交稅金應交消費稅 2000B委托方 a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，準予抵扣(材料)借：委托加工物資 200 000 貸：原材料 200 000借：委托加工物資（加工費） 80000 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 13600（80000*17%） 應交稅金應交消費稅 2000 貸：應付賬款 113610b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計入成本借：委托加工物資（含消費稅款）100000 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 13600 貸：應付賬款 113600II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金－應交消費稅 ③進出口消費品的賬務處理I進口消費品交納的消費稅借：物資采購/固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 II免征消費稅的出口應稅消費品 i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計算應交消費稅 ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應在計算消費稅時 借：應收賬款 貸：應交稅金－應交消費稅 ［貸方額再怎樣處理？］注：①收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金借：銀行存款 貸：應收賬款②發(fā)生退關(guān)、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的分錄（3）營業(yè)稅 (價內(nèi)稅，從利潤中出)①出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務收入借：其他業(yè)務支出 貸：應交稅金一應交營業(yè)稅②出售無形資產(chǎn)借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入［不設支出科目時，用收入借方］ 貸：應交稅金－應交營業(yè)稅③銷售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅金－應交營業(yè)稅注：企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等，應于實際收到時，沖減當期的主營業(yè)務稅金及附加或其他業(yè)務支出等；收到先征后返的所得稅，于實際收到時，沖減當期所得稅費用；收到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當期補貼收入。（4）所得稅i企業(yè)所得稅借：所得稅 貸：應交稅金－應交所得稅ii個人所得稅（單位代扣代交書上沒有的內(nèi)容）借：應付工資 貸：應交稅金－應交個人所得稅（5）資源稅①銷售應稅產(chǎn)品借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金－應交資源稅②自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應交稅金－應交資源稅③收購未稅礦產(chǎn)品，計入該礦產(chǎn)品的成本借：物資采購/原材料 貸：應交稅金－應交資源稅［代扣代繳，進入成本］ 銀行存款④外購液體鹽加工固體鹽i外購液體鹽借：物資采購 應交稅金－應交資源稅［可抵扣的］ 貸：銀行存款ii銷售固定鹽 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金－應交資源稅 ［按貸方余額上交］（6）城建稅借：主營業(yè)務稅金及附加/其他業(yè)務支出 貸：應交稅金－應交城市維護建設稅