資本市場與會計信息的規(guī)范-資料下載頁
2025-04-19 00:40本頁面
【正文】 經(jīng)濟(jì)的每個領(lǐng)域，審計署理論上有權(quán)對社會上所有使用國有資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，包括通常意義上對企業(yè)進(jìn)行的社會審計——對國有企業(yè)的審計。 審計署主要執(zhí)行審查政府機(jī)構(gòu)和財政撥款單位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，還可利用國有資產(chǎn)代表權(quán)對企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行審查或抽檢，同時依法對民間審計進(jìn)行監(jiān)督。 四、會計信息規(guī)范與行為監(jiān)督的建議 1．理順關(guān)系，確立證監(jiān)會的主導(dǎo)地位 根據(jù)以上分析，在建立和發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，應(yīng)理順財政部、中國證監(jiān)會、中注協(xié)、審計署等各個監(jiān)管部門的關(guān)系。財政部不宜繼續(xù)在會計準(zhǔn)則的制定和監(jiān)管工作中起主導(dǎo)地位，此項(xiàng)職能應(yīng)由證監(jiān)會來履行。財政部應(yīng)著重于國家的財政收支和宏觀財政政策研究和實(shí)施，證監(jiān)會應(yīng)該面對市場獨(dú)立行使對資本市場的全面監(jiān)管職能。審計署應(yīng)著重于政府審計，并代表國有所有權(quán)對企業(yè)的財務(wù)會計實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督。研究和制定會計準(zhǔn)則的大量具體工作，對會計師事務(wù)所的監(jiān)督可以由注冊會計師協(xié)會去做。財政部和審計署可以參與會計準(zhǔn)則的研究和制定，發(fā)表有關(guān)會計準(zhǔn)則的見解，但是對上市公司會計準(zhǔn)則規(guī)范和實(shí)施的最終權(quán)力應(yīng)屬于證監(jiān)會，在準(zhǔn)則的制定和解釋中證監(jiān)會應(yīng)處于主導(dǎo)和核心的地位。這樣，可以將財政部與證監(jiān)會的職能分開，關(guān)系清晰，避免職能重疊，便于進(jìn)行工作與規(guī)范。此舉并非削弱財政部工作，而是為加強(qiáng)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)財政政策的研究和實(shí)施。 借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)和方法規(guī)范上市公司會計信息的披露，我們應(yīng)更多地借鑒美國的模式。有人提出在借鑒國際會計慣例的過程中，由于我國的法律是大陸法系，應(yīng)更多地參考法、德、日等大陸法系國家的信息披露規(guī)范方式。但是，從我國財政部已經(jīng)制定頒布的會計準(zhǔn)則來看，更多的是偏向于吸收與借鑒美國的會計準(zhǔn)則方式。另外，我國資本市場的發(fā)展也基本上采用了美國的發(fā)展模式。因此，我們不能強(qiáng)求屬于大陸法系的國家一定要用大陸法系的既定的模式。 2．規(guī)范會計服務(wù)與行業(yè)監(jiān)管 會計服務(wù)與會計行業(yè)監(jiān)管工作不能多頭，應(yīng)由證監(jiān)會根據(jù)市場監(jiān)管和信息披露要求，規(guī)范行業(yè)服務(wù)規(guī)則。同時，應(yīng)轉(zhuǎn)變監(jiān)督方式，由中注協(xié)來行使會計行業(yè)的執(zhí)業(yè)監(jiān)管，建立以注冊會計師為主體的監(jiān)督體系，促進(jìn)行業(yè)自律，以便提高注冊會計師隊(duì)伍的質(zhì)量，增強(qiáng)注冊會計師執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性和提高職業(yè)道德水平。 首先，建立以證監(jiān)會為核心的會計行業(yè)監(jiān)管體系。在上市公司會計信息披露總體情況不理想、注冊會計師協(xié)會自律化管理尚不能有效動作的情況下，加大證券監(jiān)管部門對注冊會計師的監(jiān)管力度就顯得十分必要。同時在監(jiān)管理念上，應(yīng)以投資者的利益為出發(fā)點(diǎn)，提高監(jiān)管部門的專業(yè)性和市場敏感性，不能等一個企業(yè)爛掉了再去查，這對投資者是非常不公正的。證監(jiān)會應(yīng)對注冊會計師的服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行抽查，對抽查中發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)問題，應(yīng)區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任，分別對上市公司有關(guān)人員和注冊會計師進(jìn)行及時和果斷的嚴(yán)厲懲處。從根本上促使注冊會計師提高執(zhí)業(yè)水平，增強(qiáng)審計責(zé)任意識。 另外，從我國證券市場長遠(yuǎn)發(fā)展看，應(yīng)由中注協(xié)來行使會計執(zhí)業(yè)的行業(yè)監(jiān)管，建立以注冊會計師為主體的監(jiān)督體系，倡導(dǎo)市場自律，完善市場自律機(jī)制。這必將在監(jiān)管機(jī)構(gòu)之外起到了一種間接監(jiān)管的作用，彌補(bǔ)政府監(jiān)管在效率和專業(yè)性上的欠缺，增強(qiáng)市場監(jiān)管的有效性，促進(jìn)行業(yè)自律，進(jìn)一步加快注冊會計師協(xié)會自律化管理的道路。會計師事務(wù)所與主管部門脫鉤后，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立審計工作底稿的多級復(fù)核制度，提高審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。加強(qiáng)對從業(yè)人員的后續(xù)教育，提高注冊會計師職業(yè)道德意識、法制水平及業(yè)務(wù)能力。不斷研究和完善執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對已有的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行力度，嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范執(zhí)業(yè)。建立注冊會計師懲戒制度，借鑒國外注冊會計師管理的成功經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)注冊會計師審計責(zé)任意識，減少不規(guī)范的執(zhí)業(yè)行為。 總之，資本市場的發(fā)展與完善需要各方面的合力，為了使投資者的利益切實(shí)得到保護(hù)，就必須建立全方位和多層次的法律和規(guī)范體系，對政府行為、企業(yè)行為、個人行為和市場行為進(jìn)行全面規(guī)范。必須建立全方位和多角度的監(jiān)管架構(gòu)，規(guī)范會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、證券公司和咨詢機(jī)構(gòu)的行為方式與行為機(jī)制，形成自律與他律、市場與社會相結(jié)合的立體的監(jiān)管體系和監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，從體制上提升市場的凝聚力、輻射力和執(zhí)行效率。 上市公司會計信息規(guī)范和行業(yè)監(jiān)管的問題上，理順各監(jiān)管部門的關(guān)系只是其中的一個方面，上市公司會計問題的提出，會計信息的規(guī)范及其程序、會計行業(yè)與會計行為的監(jiān)管，只有在規(guī)范與監(jiān)管關(guān)系得以理順的基礎(chǔ)上，才能健康、有序地進(jìn)行。12 / 1
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