【導(dǎo)讀】＊制度是要求組織成員共同遵守的，按一定程序辦事的行為規(guī)范和準(zhǔn)則。結(jié)合教材第一節(jié)內(nèi)容思考會計(jì)制度的目的和作用。＊會計(jì)制度的目的是確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。利于提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果；有利于提升企業(yè)核心競爭力。會計(jì)制度是指由政府。部門、企業(yè)單位通過一定的程序制定的具有一定強(qiáng)制性的會計(jì)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。它包含政府部門制定的統(tǒng)。會計(jì)制度是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)它是隨著會計(jì)的發(fā)展而不斷演變的。在其歷史發(fā)展過程中，經(jīng)歷了自發(fā)階段、隨意階段、準(zhǔn)則階段和法制階段等4個(gè)階段。我國會計(jì)制度管理體制，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則。由國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會計(jì)法》制定企。執(zhí)行會計(jì)制度應(yīng)發(fā)揮的作用主要。2．保證會計(jì)及相關(guān)工作有序運(yùn)轉(zhuǎn)；5．保證會計(jì)人員行使職權(quán)。會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容主要是對會計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量進(jìn)行“定性”的規(guī)定。＊資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。

　　

【正文】 業(yè)結(jié)合自身情況自行制定的內(nèi)部辦法、規(guī)章等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)會計(jì)制度的可設(shè)計(jì)性。當(dāng)然在設(shè)計(jì)企業(yè)會計(jì)制度時(shí)，對上述二部分內(nèi)容均需在遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則基礎(chǔ)上的有效執(zhí)行，因而企業(yè)會計(jì)制度設(shè)計(jì)就是將規(guī)范企業(yè)會計(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容有機(jī)地制度化并使之得到有效執(zhí)行的過程。對該公司的會計(jì)制度設(shè)計(jì)也包括 上述兩個(gè)部分，一是遵循法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，二是在成本效益前提下，設(shè)計(jì)相關(guān)會計(jì)制度為企業(yè)的經(jīng)營管理提供更多的信息資源。 （ 2）企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置形式是與企業(yè)的管理模式相匹配的，因?yàn)槠髽I(yè)會計(jì)工作的核心就是真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，會計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置包括小型企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)、大中型企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)、集團(tuán)企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)部核算制會計(jì)組織機(jī)構(gòu)四類形式。 （ 3）該公司的會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)與公司的規(guī)模和管理上具體要求的不同，設(shè)置相應(yīng)原會計(jì)組織機(jī)構(gòu)。當(dāng)然如果上述公司規(guī)模不大，也可采用創(chuàng)新會計(jì)組織方式，如會計(jì)外包 與財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心這兩種較為成熟會計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方式。對上海銷售部可利用網(wǎng)絡(luò)會計(jì)信息化制度設(shè)計(jì)，結(jié)合金融服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，設(shè)置與該銷售部規(guī)模相適應(yīng)的會計(jì)機(jī)構(gòu)與人員 （ 4）會計(jì)工作崗位劃分及職責(zé)確定則是完成工作流程的基礎(chǔ)。是每個(gè)會計(jì)崗位及相應(yīng)會計(jì)人員的一種會計(jì)工作責(zé)任制度?！稌?jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對會計(jì)工作崗位設(shè)置提出了基本原則與示范性要求：一是會計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制的要求；會計(jì)工作崗位的設(shè)置由各單位根專業(yè)好文檔 第 16 頁 共 28 頁 據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)需要確定。 （ 5）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第 28 條明確了企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng) 險(xiǎn)評估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。 （ 6）在會計(jì)人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；二是會計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的進(jìn)行輪換，以促進(jìn)會計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)，提高綜合工作能力，以便于各崗位會計(jì)工作人員相互配合、協(xié)調(diào)工作；如果該公司是國有企業(yè)其任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回 避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 會計(jì)法第三十六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。 會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范第六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)；不具備單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會計(jì)人員。 設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在有關(guān)機(jī) 構(gòu)中配備專職會計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)在專職會計(jì)人員中指定會計(jì)主管人員。 4．資料：甲公司材料采購由采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。驗(yàn)收部門根據(jù)訂購單要求對運(yùn)達(dá)的貨物驗(yàn)收，并編制一試多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗(yàn)收單。倉庫更加驗(yàn)收單驗(yàn)收貨 物并簽字后將貨物入庫保管。驗(yàn)收單包括了數(shù)量、品名、單價(jià)等內(nèi)容，其中一聯(lián)叫采購部門登記采購明細(xì)賬和編制付款憑證，待付款憑單批準(zhǔn)后月末交會計(jì)部門，一聯(lián)交會計(jì)部門登記材料明細(xì)賬一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細(xì)賬。會計(jì)部門根據(jù)只附有驗(yàn)收單的付款憑證單登記有關(guān)賬簿，在審核付款憑單后支付采購款項(xiàng)。甲公司 授權(quán)會計(jì)部門經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會計(jì)人員丁負(fù)債，但保留了支票印章。丁根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的憑單及確保支票收款人名稱與憑單內(nèi)容一致后便簽署支票，用時(shí)在憑單上加蓋“已支付”印章。 要求： 分析甲公司材料采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足。 提示： 從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，從驗(yàn)收單、付款憑單、會計(jì)部月末審核付款憑單等方面進(jìn)行解答。 ＊ 【參考答案】 驗(yàn)收單未連續(xù)編號，不能保證所有的采購都已記錄或不被重復(fù)記錄。應(yīng)建議公司對驗(yàn)收單進(jìn)行連續(xù)編號。 付款憑單未附訂購單及供應(yīng)商的發(fā)票等，會計(jì)部無法核對采購事項(xiàng)是否真實(shí)， 登記有關(guān)賬薄時(shí)，在金額或數(shù)量可能就會出現(xiàn)差錯(cuò)。應(yīng)建議甲公司將訂購單和發(fā)票等與付款憑單一起交會計(jì)部。 會計(jì)部月末審核付款憑單后才付款。應(yīng)建議公司采購部及時(shí)將付款單交會計(jì)部，按約定時(shí)間付款。 ： A 公司發(fā)出庫存商品對外銷售的基本流程是：（ 1）銷售部已簽訂的銷售合同、訂貨單及 倉儲部的存貨情況等為依據(jù)編制銷售，發(fā)貨，通知單；（ 2）發(fā)貨通知單要經(jīng)過相關(guān)授權(quán)人員審核；（ 3）倉儲部依據(jù)經(jīng)審批的銷售，發(fā)貨，通知單開具產(chǎn)品出庫單；（ 4）倉儲發(fā)出人和銷售領(lǐng)用人簽字確認(rèn)；（ 5）上述基專業(yè)好文檔 第 17 頁 共 28 頁 本流程體現(xiàn)子啊開具信息系統(tǒng)中。 要求： 根據(jù) A 公司發(fā)出庫存商品對外銷售基本流程繪制相應(yīng)的內(nèi)部控制流程圖。 提示： 參考教材第八章第二節(jié)進(jìn)行理解。 公司是醫(yī)藥制品公司，對生產(chǎn)所需的原材料除考慮價(jià)格因素外，還要注重質(zhì)量要求。 W 公司原材料采購主要通過招投標(biāo)方式進(jìn)行的。采購部門首先從建立的供應(yīng)商檔案中確定參加招標(biāo) 會議的供應(yīng)商，通過比較產(chǎn)品性價(jià)比確定幾家供應(yīng)商，由公司的檢驗(yàn)部門從中確定質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的供應(yīng)商。然后采購部門與供應(yīng)商簽訂購買合同，購買的額原材料到達(dá)后再經(jīng)檢驗(yàn)部門進(jìn)行抽檢，出具檢驗(yàn)單，倉庫保管部門對數(shù)量、品種進(jìn)行檢驗(yàn)并出具入庫 單，財(cái)務(wù)部門審核及核對檢驗(yàn)單、入庫單、購貨發(fā)票后登記明細(xì)賬，采購部門制定用款計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門根據(jù)用款計(jì)劃籌備資金付款。 要求： 分析該企業(yè)存活采購控制中存在的問題并提出完善對策。 提示： 首先要知道存貨采購業(yè)務(wù)的控制原理。然后再對多給案例進(jìn)行分析。請結(jié)合教材第四章第二節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。 ＊ 【參考答案】 可依據(jù)教材第四章第二節(jié) P93 等內(nèi)容并參考以下提示思考回答。 依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 7 號 —— 采購業(yè)務(wù)及資產(chǎn)類會計(jì)制度設(shè)計(jì)要求 ， 公司存的采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制存在以下問題： 應(yīng)當(dāng)關(guān)注采購計(jì)劃安排 不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)；供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損等方面的風(fēng)險(xiǎn)。 問題： ，但采購部門從建立的供應(yīng)商檔案中進(jìn)行選取，可能因信息不充分，優(yōu)良的供應(yīng)商被排除在外； ，解決的是材料樣本的質(zhì)量問題，而采購部門據(jù)此確定質(zhì)優(yōu)價(jià)廉供應(yīng)商 ，依據(jù)不足； ，易造成多余采購； ，除在質(zhì)量無法得到保證，在數(shù)量上也可能存在誤差； ，財(cái)務(wù)部門根據(jù)用款計(jì)劃籌備資金付款，該行動(dòng)應(yīng)在年初進(jìn)行，而不是材料采購之后；。 完善措施： 大宗采購在網(wǎng)絡(luò)和媒介上發(fā)布招標(biāo)公告，材料的性價(jià)比判斷應(yīng)吸收成本核算人員和材料使用部門參與采購部門的采購應(yīng)依據(jù)年度采購計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃和生產(chǎn)部門的請購單為依據(jù)，并商財(cái)務(wù)部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)批量采購測算。 材料到貨的驗(yàn)收應(yīng)是完整的，以便對采購材料的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等與合同核對，對與合同不符的材料拒收并索賠，采購部門應(yīng)提出用款計(jì)劃申請報(bào)財(cái)務(wù)部門，以便財(cái)務(wù)部門做出資金預(yù)算，時(shí)間應(yīng)為年初或上年末，而不是依據(jù)采購部門制訂的計(jì)劃，以防因資金安排不當(dāng)造成違約。 采購后評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)，建立價(jià)格監(jiān)督機(jī)制，定期檢查和評價(jià)采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。 ： B 公司存貨盤點(diǎn)清查的做法如下：（ 1）擬定詳細(xì)的存貨盤 點(diǎn)清查計(jì)劃并合理安排相關(guān)人 員（ 2）及時(shí)編制盤點(diǎn)表以反映盤點(diǎn)清查結(jié)果（ 3）分析帳實(shí)差異并編制盤點(diǎn)書面報(bào)告（ 4）對盤點(diǎn)清查中的問題要按照規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理（ 5）上述基本流程體現(xiàn)在會計(jì)信息體系中。 要求： 根據(jù) B 公司存貨盤點(diǎn)清查的做法繪制相應(yīng)的內(nèi)部控制流程圖。 提示： 緊密聯(lián)系內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)，結(jié)合工作中的實(shí)踐并參考教材第四章第二節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。 專業(yè)好文檔 第 18 頁 共 28 頁 ： N 公司按照銷售合 同開展銷售業(yè)務(wù)。完工產(chǎn)品填制產(chǎn)成品入庫單驗(yàn)收合格后入庫。 銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單要求倉庫發(fā)貨和運(yùn)輸部門辦理托運(yùn)手續(xù)。銷售部門根據(jù)倉庫發(fā)貨通知單開具發(fā)票并登記產(chǎn)成品明細(xì)賬。運(yùn)輸部門將發(fā)貨通知單與銷售發(fā)票一并交會計(jì)部門，會計(jì)部門與銷售合同核對開具運(yùn)雜費(fèi)清單并通知出納人員辦理或看結(jié)算與財(cái)務(wù)處理。 N 公司還存在：（ 1）公司總經(jīng)理可以處理與銷售和收款有關(guān)的所有業(yè)務(wù)（ 2）會計(jì)部門根據(jù)總經(jīng)理指令開具銷售發(fā)票（ 3）倉庫發(fā)貨人員更加總經(jīng)理指令給客戶發(fā)運(yùn)貨物（ 4）倉庫沒有庫存明細(xì)賬及貨物進(jìn)出庫記錄，按估算毛利率計(jì)算銷 售成本（ 5）銷售合同、銷售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證以及銷售發(fā)票等文化和憑證從未核對（ 6）會計(jì)部門根據(jù)銷售發(fā)票確認(rèn)應(yīng)收賬款。 要求 ：分析 N 公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足 提示： 從不相容崗位、銷售發(fā)票的控制、成品出庫的控制、設(shè)置庫存明細(xì)賬、定期核對應(yīng)收賬款控制不通過 通過 存儲存貨的情況 編制盤點(diǎn)計(jì)劃 審核 盤點(diǎn)作業(yè) /盤點(diǎn)記錄表 分析賬實(shí)差異 盤盈盤虧、跌價(jià)處理 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng) 通過 不通過 編制盤點(diǎn)報(bào)告 提出處理意見 審核 專業(yè)好文檔 第 19 頁 共 28 頁 等方面歸納總結(jié)。 ＊ 【參考答案】 （一） 、供貨、裝貨等職責(zé)并沒有有效分離。入庫單和發(fā)貨單本來應(yīng)該由倉儲部門填寫，但公司卻分別由生產(chǎn)部門和銷售部門填寫，這樣容易導(dǎo)致多列存貨、多計(jì)收入而不被察覺。 發(fā)貨單和銷售定單裝運(yùn)貨物并簽發(fā)裝運(yùn)憑證，容易導(dǎo)致漏計(jì)銷售收入。 ，記錄主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款的人員應(yīng)當(dāng)分離，同時(shí)負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的人員不能經(jīng)手貨幣資金。電焊條子公司的出納人員同時(shí)負(fù)責(zé)辦理貸款結(jié)算和賬務(wù)處理，這是極其嚴(yán)重的內(nèi)部會計(jì)控制漏洞，很容易造成貨幣資金的舞弊、銷售收入做假賬等行為。 ，對銷售產(chǎn)品的單位不能了解和掌握資信情 況，會給收款帶來很大隱患。 （二） 。諸多環(huán)節(jié)均缺乏相互制約、 相互監(jiān)督的機(jī)制，在各種業(yè)務(wù)處理中沒有體現(xiàn)內(nèi)部會計(jì)控制的要求。 。該公司經(jīng)理可以處理銷售與收款有關(guān)的所有業(yè)務(wù)，顯然沒有達(dá)到內(nèi)部會計(jì)控制的要求。 。銷售發(fā)票是會計(jì)正式記錄銷售收入的標(biāo)志，若對其控制不嚴(yán)，會導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況反映不實(shí)和舞弊行為的發(fā)生。該廠開具發(fā)票時(shí)沒有以銷售部門的銷售發(fā)票通知單以及客戶的購貨訂單、銷售通知單為準(zhǔn)，而是先將“ A 廠”的貨給購貨單位，然后按甲的指令開發(fā)票，使大部分銷售款沒有入賬。 ，銷售部門的業(yè)務(wù) 人員在了解客戶的基本情況后，確定交易的初步意向，填寫客戶資料表。該 表交由信用管制部門派駐的信用管制師對客戶的經(jīng)營能力、資信狀況進(jìn)行評核，出具授信建議。經(jīng)銷售部門經(jīng)歷核準(zhǔn)與客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售合同。銷售部門業(yè)務(wù)助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。 如是現(xiàn)銷客戶，當(dāng)收到客戶訂單及繳款時(shí)，將客戶之繳款填寫繳款單送交財(cái)會部門出納員。出納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財(cái)會部門負(fù)責(zé)收款的會計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)繳款確認(rèn)。如是放賬客戶，須將已獲準(zhǔn)的授信責(zé)任書送交財(cái)會部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款的會計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)的授信額度確 認(rèn)，同時(shí)，將客戶的訂貨單的一聯(lián)及相應(yīng)的銷售合同一份轉(zhuǎn)交管理部門。 營業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷售通知單送交儲運(yùn)部門（營業(yè)管理部門、儲運(yùn)部門工作由一個(gè)人領(lǐng)導(dǎo)）。儲運(yùn)部門依據(jù)銷貨通知單表明的品種、數(shù)量進(jìn)行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財(cái)會部門。財(cái)會部門核對價(jià)格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認(rèn)生成銷貨清單，據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。財(cái)會部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲運(yùn)部門。儲運(yùn)部門留存一聯(lián)，其余兩聯(lián)送貨單及銷貨發(fā)票連用貨物送交客戶?？蛻艉炇蘸髮⑺拓涍B留存一聯(lián)，另一聯(lián)送貨單由儲運(yùn)部門返回財(cái)會部門作 為銷售收入或應(yīng)收賬款之依據(jù)。 要求： 請指出該公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中的優(yōu)點(diǎn)和存在的問題。 提示：（ 1）該公司內(nèi)部控制的可取之處應(yīng)當(dāng)從不相容職務(wù)分工控制、信用管制系統(tǒng)、電 腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制等方面進(jìn)行點(diǎn)評。 （ 2）該公司內(nèi)部控制的缺憾之處應(yīng)當(dāng)湊夠分離制度、應(yīng)收賬款的管理等方面進(jìn)行點(diǎn)評。 （ 3）請結(jié)合教材第四章第二節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。 ＊ 【參考答案】 一、該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為： 1．該公司的銷售制度較好地運(yùn)用了不相容職務(wù)分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂 單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會計(jì)記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財(cái)務(wù)人員、儲運(yùn)人員進(jìn)行了分工。 2．該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的事前控制。 專業(yè)好文檔 第 20 頁 共 28 頁 3．該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整有效性，同時(shí)也提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。 該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各 職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督?？稍谝欢ǔ潭壬戏?