【正文】 現(xiàn)從質(zhì)和量兩個方面對企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項完整進(jìn)行反映，從而滿足信息使用者的決策需求。 （ 2）財務(wù)報告分析的設(shè)計內(nèi)容請參照教材第二章第七節(jié)內(nèi)容。 ＊ （ 2）我國會計科目是由財政部以企業(yè)會計準(zhǔn)則方式統(tǒng)一制定并頒布實施的。 提 示： 這兩種說法都有不準(zhǔn)確之處。（三）技術(shù)性審核 根據(jù)原始憑證的填寫要求，審核原始憑證的摘要和數(shù)字及其他項目是否填寫正確、數(shù)量、單價、金額、合計是否填寫正確、大、小寫金額是否相符。 區(qū)別： 不同核算程序的主要在于登記總 分類賬的方法、程序、依據(jù)不同。因此，反映在會計賬簿中的無形資產(chǎn)一般不會很大 。不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)是指商譽。 18．現(xiàn)階段由于我國尚未形成全國統(tǒng)一的能對企業(yè)會計人員具有強制約束力的成本核算規(guī)范，并且企業(yè)會計準(zhǔn) 則與成本核算完全無關(guān)，成本核算僅僅是依賴會計實踐進(jìn)行的，主要是會計職業(yè)判斷在發(fā)揮著直接的約束作用，這就是說企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有完全設(shè)計 權(quán)?！镀髽I(yè)所得稅法》第二章應(yīng)納稅所得額的第 17 條關(guān)于收入、支出、資產(chǎn)計價、成本的規(guī)定。如短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)計負(fù)債、長期借款、應(yīng)付債券 。 發(fā)放自產(chǎn) 貨物 借：生產(chǎn) 成本 管理 費用 貸：應(yīng) 付職工薪 酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 發(fā)放外購 貨物 借：生產(chǎn)成本 管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：原材料 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 22．怎樣理解所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)？ 提示： ＊ 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會計制度和設(shè)計目標(biāo)是反映企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，以及所有權(quán)益保值真值情況，杜絕虛假出資、抽逃出資、資本不實等情況的發(fā)生，同時還要確保所有者權(quán)益具體項目間變動的合法性與真實性。 ＊ 【參考答案】 企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)向其他單位投資，投資合同、協(xié)議確認(rèn)的價值或評估價值低于賬面價值時，其差額企業(yè)應(yīng)作為當(dāng)期損益處理，有些企業(yè)卻直接沖 資本公積 減少了所有者權(quán)益，虛增了利潤?，F(xiàn)行制度規(guī)定，聯(lián)營投資利潤實行“先分后稅”的原則，對外投資的企業(yè)分得聯(lián)營利潤后，應(yīng)作為投資 收益入帳，依法交納所得稅。 財務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理費用的結(jié)算，審核發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整 專業(yè)好文檔 第 10 頁 共 28 頁 性、合法性。請參考第九章第一節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。當(dāng)然 ， 這需要配之以相應(yīng)的約束機制。 ⑤ 責(zé)任中心責(zé)任目標(biāo)實現(xiàn)程度評價與考核的設(shè)計。作業(yè)四， 4 題 30．下述是三個關(guān)于責(zé)任會計的論述：（ 1）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格屬于短期價格決策內(nèi)容 ?由具體業(yè)務(wù)部門操作而與責(zé)任中心無關(guān)。 （ 2）這種說法不準(zhǔn)確。 31． 內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計的必要性探討。 ＊ 【參考答案】 專業(yè)好文檔 第 12 頁 共 28 頁 （ 1）現(xiàn) 代的會計信息化是以強大的電算化為技術(shù)支撐的，所以說，信息化的發(fā)展到何種階段，很大程度上取決于現(xiàn)有電算化技術(shù)如何創(chuàng)新。數(shù)據(jù)處理過程按程序自動完成 無須人工操作。在信息化模式會計中 織以數(shù)據(jù)的不同形態(tài)作為主要依據(jù) 會計部門劃分如下專業(yè)組證編碼組、數(shù)據(jù)處理組、信息分析組、系統(tǒng)維 護(hù)組等 (7)內(nèi)部控制制度不同。 （ 2） 34．會計信息化是對傳統(tǒng)手工會計核算方式的完全替代，因此與傳統(tǒng)手工會計核算方式相適應(yīng)的內(nèi)部控制、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范不能適應(yīng)會計信息化的要求，會計信息化就是要完全轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)手工會計核算方式下會計科目、會計憑證與會計賬簿等內(nèi)容而進(jìn)行重新設(shè)計，否則會計信息化就無法實現(xiàn)。國務(wù)院173。（ 6）廈門安妮股份有限公司及下屬廈門安妮企業(yè)股份有限公司 2020 年度獎公司資金 4147 萬元存入員工個人賬戶。（ 3）回答原始憑證會計制度設(shè)計最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險。會計核算方面要注意原始憑證的真實、完整、及時傳遞。 ＊ （ 5）兩套賬的危害巨大： 《會計法》中的，任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬 簿及其他會計資料 ,不得提供虛假的財務(wù)會計報告，的規(guī)定 ,企業(yè)向外界提供不真實外帳 ,造成決策失誤。 業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競爭力。這就是所謂的小企業(yè)會計提供的“保姆說”服務(wù)。 3．在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有只要生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理 部門，為開拓市場擴大銷售，公司 2020 年開始在上海設(shè)有銷售部。是每個會計崗位及相應(yīng)會計人員的一種會計工作責(zé)任制度。 會計基礎(chǔ)規(guī)范第六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)；不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員。丁根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的憑單及確保支票收款人名稱與憑單內(nèi)容一致后便簽署支票，用時在憑單上加蓋“已支付”印章。應(yīng)建議公司采購部及時將付款單交會計部，按約定時間付款。 要求： 分析該企業(yè)存活采購控制中存在的問題并提出完善對策。 材料到貨的驗收應(yīng)是完整的，以便對采購材料的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等與合同核對，對與合同不符的材料拒收并索賠，采購部門應(yīng)提出用款計劃申請報財務(wù)部門，以便財務(wù)部門做出資金預(yù)算，時間應(yīng)為年初或上年末，而不是依據(jù)采購部門制訂的計劃，以防因資金安排不當(dāng)造成違約。銷售部門根據(jù)倉庫發(fā)貨通知單開具發(fā)票并登記產(chǎn)成品明細(xì)賬。電焊條子公司的出納人員同時負(fù)責(zé)辦理貸款結(jié)算和賬務(wù)處理，這是極其嚴(yán)重的內(nèi)部會計控制漏洞，很容易造成貨幣資金的舞弊、銷售收入做假賬等行為。該廠開具發(fā)票時沒有以銷售部門的銷售發(fā)票通知單以及客戶的購貨訂單、銷售通知單為準(zhǔn)，而是先將“ A 廠”的貨給購貨單位，然后按甲的指令開發(fā)票，使大部分銷售款沒有入賬。 營業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷售通知單送交儲運部門（營業(yè)管理部門、儲運部門工作由一個人領(lǐng)導(dǎo)）。 （ 2）該公司內(nèi)部控制的缺憾之處應(yīng)當(dāng)湊夠分離制度、應(yīng)收賬款的管理等方面進(jìn)行點評。 該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各 職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督。 2．該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。儲運部門留存一聯(lián)，其余兩聯(lián)送貨單及銷貨發(fā)票連用貨物送交客戶。銷售部門業(yè)務(wù)助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。 。 ＊ 【參考答案】 （一） 、供貨、裝貨等職責(zé)并沒有有效分離。 提示： 緊密聯(lián)系內(nèi)部控制的實質(zhì)，結(jié)合工作中的實踐并參考教材第四章第二節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。 ＊ 【參考答案】 可依據(jù)教材第四章第二節(jié) P93 等內(nèi)容并參考以下提示思考回答。 公司是醫(yī)藥制品公司，對生產(chǎn)所需的原材料除考慮價格因素外，還要注重質(zhì)量要求。應(yīng)建議公司對驗收單進(jìn)行連續(xù)編號。倉庫更加驗收單驗收貨 物并簽字后將貨物入庫保管。 （ 6）在會計人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；二是會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃的進(jìn)行輪換，以促進(jìn)會計人員全面熟悉業(yè)務(wù)，提高綜合工作能力，以便于各崗位會計工作人員相互配合、協(xié)調(diào)工作；如果該公司是國有企業(yè)其任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回 避制度。 （ 2）企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)置形式是與企業(yè)的管理模式相匹配的，因為企業(yè)會計工作的核心就是真實地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，會計組織機構(gòu)設(shè)置包括小型企業(yè)會計組織機構(gòu)、大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)、集團(tuán)企業(yè)會計組織機構(gòu)與內(nèi)部核算制會計組織機構(gòu)四類形式。結(jié)合 2020 年 10 月 26 日頒布的《關(guān)于貫徹實施《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的指導(dǎo)意見》、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》和自己的工作實踐闡述。比如一家銷售時尚飾品公司的會計坦言，“在我們公司，結(jié)算崗位的員 工交會計，看管倉庫的員工也叫會計。 ，且浪費較多的審計成本。應(yīng)反映填制、審核、主管等不同崗位人員的簽章，以便減 少錯弊，加強內(nèi)部牽制，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計工作的合法合規(guī)性；第三。 提示： 從內(nèi)部控制、會計報表信息質(zhì)量等 方面歸納總結(jié)，并結(jié)合自己的工作實踐進(jìn)行理解闡述。（ 10）青海西部水電有限公司 2020 年度存在購入鋼材的發(fā)票開具單位和應(yīng)付賬款掛賬單位不一致等會計違規(guī)問題。（ 2）甕福（集團(tuán)）有限責(zé)任公司下屬甕福達(dá)州化工有限責(zé)任公司 2020 年至 2020 年使用 31 張?zhí)摷侔l(fā)票列支裝修材料費用等支出 173 萬元。 ＊ 【參考答案】 會計信息化是采用現(xiàn)代信息技術(shù)，對傳統(tǒng)會計模型進(jìn)行重整，并在重整的基礎(chǔ)上建立技術(shù)與會計高度融合的、開放的現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)。 33．企業(yè)會計信息化保密要求？我國企業(yè)會計信息化與原來手工化進(jìn)行制度設(shè)計的保密要求有何不同？目前我國企業(yè)會計信息化保密制度實施的主要難點有哪些？ 提示： 請查閱相關(guān)資料，結(jié)合教材第十章第二節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。一切中間過程都在機內(nèi)操作 以通過查詢得到滿足。因此，會計電算化的發(fā)展，其內(nèi)涵就在于會計軟件的開發(fā)與運行環(huán)境，以及其技術(shù)的發(fā)展。 內(nèi)部結(jié)算制度是指企業(yè)各責(zé)任中心間按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格清償相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)所發(fā)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)關(guān)系而進(jìn)行的安排。 ② 成本中心只對可控成本負(fù)責(zé)，不負(fù)責(zé)不可控成本 。 提示 ：這三種說法都有不準(zhǔn)確之處。 29．責(zé)任會計要編制責(zé)任報告？因此需要獨立的責(zé) 任會計憑證與會計賬簿提供數(shù)據(jù)支持？財務(wù)會計信息是完全不能滿足責(zé)任報告編制需求的，并且財務(wù)報表數(shù)據(jù)與責(zé)任報告數(shù)據(jù)間沒有任何必要的聯(lián)系。責(zé)任中心就是將企業(yè)經(jīng)營體分割成擁有獨自產(chǎn)品或市場的幾個績效責(zé)任單位，然后將總 合的管理責(zé)任授權(quán)給予這些單位之后，將他們單位處于 市場競爭環(huán)境 之下，透過客觀性的利潤計算，實施必要的業(yè)績衡量與獎懲，以期達(dá)成企業(yè)設(shè)定的經(jīng)營成果的一種管理制度 .它的確立應(yīng)遵循以下原則： （ 1）決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)相統(tǒng)一原則（ 2）決策權(quán)與責(zé)任制相匹配原則（ 3）責(zé)任績效的可確指與可計量原則（ 4）責(zé)任中心層次性原則 （ 2）包括 ① 企業(yè)責(zé)任預(yù)算編制的設(shè)計。 責(zé)任會計并不是一種獨立的會計核算體系 ， 而是對企業(yè)財務(wù)會計數(shù)據(jù)的一種重新歸類方式 它依然建立在財務(wù)會計核算體系上。 人力資源部制定獎懲措施，考核費用指標(biāo)的完成情況，實行費用責(zé)任追究制度。 提示： 從制定嚴(yán)格的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、對費用預(yù)算進(jìn)行分解、建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度、對費用支出申請審批、對于未列入預(yù)算的費用項目、辦法費用支出業(yè)務(wù)、建立費用支出內(nèi)部報告制度、建立費用考核制度、加強對費用的監(jiān)督檢查等方面進(jìn)行設(shè)計。（ 2）企業(yè)將年終對機器設(shè)備保養(yǎng)維修期間支付的人工工資及提取福利費直接計入“營業(yè)外支出” 賬戶。 提示 ： ＊ （ 1）第一種說法是成立的。 提示： 從這樣核算造成的結(jié)果中分析原因，判斷正誤。真是反映體現(xiàn)為要嚴(yán)格按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則 —— 基本準(zhǔn)則》的相關(guān)原則與條件確認(rèn)、計量企業(yè)負(fù)債，并使用統(tǒng)一的核算方式記錄與報告企業(yè)負(fù)債業(yè)務(wù)。 ＊ 【參考答案】 財政部 2020 年 12 月 4 日正式頒布新的《企業(yè)財務(wù)通則》，要求我國國有及國有控股企業(yè)（金融企業(yè)除外）于 2020 年 1 月 1 日起正式實施。 ＊ 【參考答案】 在傳統(tǒng)成本核算制度下，是用數(shù)量動因?qū)⒊杀痉峙涞疆a(chǎn)品里，間接費用或間接成本的分配標(biāo)準(zhǔn)是工時或機器臺時?！? 在三聚氰胺事件發(fā)生之前，三鹿擁有巨額無形資產(chǎn)應(yīng)該是毋庸置疑的事實。 提示： 從無形資產(chǎn)的特點、種類，以及我國對無形資產(chǎn)的管理等方面理解本題。 1會計核算程序有哪些？有何聯(lián)系和區(qū)別？ 提示： 實踐中使用的會計核算程序主要包括非匯總型與憑證匯總型兩類。各種原始憑證除由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門審核以外，還要由會計部門進(jìn)行審核。 專業(yè)好文檔 第 6 頁 共 28 頁 14．下述是兩個關(guān)于會計憑證的論述：（ 1）某公司日常交易對象都為個體戶，大多數(shù)交易都是現(xiàn)金交易且沒有相關(guān)憑證，所以只能用白條和自制收付憑證來支持賬務(wù)處理，但該公司保證這些活動都已經(jīng)真實發(fā)生?？梢詸z查企業(yè)預(yù)算完成情況，考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績，為建立健全合理的激勵機制提供幫助。同時這 也表明財務(wù)會計信息披露的基本理論框架的核心還在于賬戶體系，即使現(xiàn)今會計信息披露的內(nèi)容看似越來越多，但并沒有脫離其本原。 （ 3）談所有者權(quán)益變動表的設(shè)計和其他主表設(shè)計有何聯(lián)系和區(qū)別？請結(jié)合教 材第二章第三至第五節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。 （ 2）現(xiàn)金流量表的設(shè)計應(yīng)包括的內(nèi)容：現(xiàn)金流量表總體結(jié)構(gòu)設(shè)計、現(xiàn)金流量表內(nèi)項目列報設(shè)計、現(xiàn)金流量表附注設(shè)計。 【參考答案 】 主營業(yè)務(wù)收入是企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)而從事的日常活動中的主要項，如工商企業(yè)的 銷售商品、銀行的貸款和辦理結(jié)算等。 7．企業(yè)利潤表設(shè)計的目的？利潤是企業(yè)永遠(yuǎn)的主題？利潤表設(shè)計目的和企業(yè)反映利潤現(xiàn)狀有無相違背現(xiàn)象？原 因何在？企業(yè)利潤表的設(shè)計和其他主表設(shè)計有何聯(lián)系和區(qū)別？ 提示： ＊ （ 1）利潤表設(shè)計是為了反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。 ＊ 教材 P35 劃出的重點 （ 3）資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計和其他主表設(shè)計有何聯(lián)系和區(qū)別？請結(jié)合教材第二章第三至第五 節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。 5．企業(yè)在對外財務(wù)報告的設(shè)計上沒有自主權(quán)？那么形成財務(wù)報告表項目的會計科目也就不 可能設(shè)計，由此會計憑證、會計賬簿與會計核算程序的可設(shè)計性也比較小。 ＊ （ 2）財務(wù)報告使用者主要包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。 ＊ 【參考答案】 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》與《國際會計準(zhǔn)