【正文】 專業(yè)好文檔 第 20 頁 共 28 頁 3．該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認的權(quán)限控制。 要求： 請指出該公司銷售業(yè)務的內(nèi)部控制中的優(yōu)點和存在的問題。出納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財會部門負責收款的會計進行電腦系統(tǒng)繳款確認。 。 發(fā)貨單和銷售定單裝運貨物并簽發(fā)裝運憑證，容易導致漏計銷售收入。完工產(chǎn)品填制產(chǎn)成品入庫單驗收合格后入庫。 問題： ，但采購部門從建立的供應商檔案中進行選取，可能因信息不充分，優(yōu)良的供應商被排除在外； ，解決的是材料樣本的質(zhì)量問題，而采購部門據(jù)此確定質(zhì)優(yōu)價廉供應商 ，依據(jù)不足； ，易造成多余采購； ，除在質(zhì)量無法得到保證，在數(shù)量上也可能存在誤差； ，財務部門根據(jù)用款計劃籌備資金付款，該行動應在年初進行，而不是材料采購之后；。采購部門首先從建立的供應商檔案中確定參加招標 會議的供應商，通過比較產(chǎn)品性價比確定幾家供應商，由公司的檢驗部門從中確定質(zhì)優(yōu)價廉的供應商。應建議甲公司將訂購單和發(fā)票等與付款憑單一起交會計部。會計部門根據(jù)只附有驗收單的付款憑證單登記有關賬簿，在審核付款憑單后支付采購款項。會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。當然如果上述公司規(guī)模不大，也可采用創(chuàng)新會計組織方式，如會計外包 與財務共享服務中心這兩種較為成熟會計組織機構(gòu)設置方式。深刻領會發(fā)布實施《小企業(yè)會計準則》的重要意義 ，小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要力量，促進小企業(yè)發(fā)展，是保持國民經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎，是關系民生和社會穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務?！鄙钲谀彻九畷嬐瑫r還為女老板“幫她在網(wǎng)上購物，替她訂制一些禮品送人，幫她交水電費。該指引提出，企業(yè)內(nèi)部信息傳遞至少應當關注下列風險： 系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運行。記賬憑證的設計應貫徹《會計法》和《企業(yè)會計準則》的要求，一律采用借貸復式記賬法，以便規(guī)范企業(yè)的會計行為；第五。 ＊ （ 2）會計基礎工作主要包括：會計機構(gòu)和會計人員、會計核算、會計監(jiān)督、內(nèi)部會計管理制度及其基本要求和管理要求等等。 專業(yè)好文檔 第 14 頁 共 28 頁 要求： （ 1）試歸納上述公司在日常會計核算中存在的不足。（ 4）安徽輝隆集團皖淮農(nóng)資有限責任公司 2020 年度銷售貨物時發(fā)生的租賃費、運費、裝卸費均為白條收據(jù)，并通過向客戶開具紅字發(fā)票的形式直接沖減主營業(yè)務收入 435 萬元。 計算機替代手工記賬，通常稱為 甩賬 。由于電子數(shù)據(jù)高度集中，高度依賴電腦，且受人為操作失誤、機器故障、電腦病毒入侵及水災、火災等因素影響，數(shù)據(jù)容易被破壞，因此必須做好會計信息化的安全保密控制，主要控制措施應包括：訂立內(nèi)部操作制度、禁止非電腦操作人員操作財會用電腦、設置操作 權(quán)限限制、操作人員身份的密碼控制、數(shù)據(jù)存貯和處理相隔離、設置接觸與操作的日志控制、機房環(huán)境保護、安全供電系統(tǒng)的安裝等。 ④ 帳簿形式和錯 工會計模式核算采用平行登記法分別登記總賬與明細帳 賬的差錯、數(shù)量或金額計算上的差錯等在會計信息化模式核算中不存在 記賬和過賬上的差錯記賬、明細賬、總 賬都出于同一數(shù)據(jù)源 ⑤ 帳戶設置方法和帳簿登記方法不 同。 (2) 手工會計模式與會計信息化模式核算的區(qū)別 ?會計核算所用的計算工具和數(shù)據(jù)、信息的載體 媒介不同。 32．我國企業(yè)會計信息化進程如何？我國企業(yè)會計信息化與原來手工化進行制度設計的差別之處有哪些？正確理解企業(yè)會計信息化的優(yōu)越性。成本中心當期發(fā)生的所有可控成本之和就是其責任成本。 ＊ 【參考答案】 （ 1） 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格屬于短期價格決策的內(nèi)容，是內(nèi)部結(jié)算制度的三大內(nèi)容之一，而內(nèi)部結(jié)算制度是指各責任中心之間按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格消償相互提供產(chǎn)品或勞務所發(fā)生的內(nèi)部債權(quán)債務關系而進行的安排。 提示： 這種說法是不正確的，原因請參考教材第九章理解。 專業(yè)好文檔 第 11 頁 共 28 頁 ③ 責任中心業(yè)務憑證、表格與責任報告的設計。然而從另一方面看 ， 責任會計在企業(yè)中的應用則具有很大的彈性 ， 不同企業(yè)根據(jù)管理需求可以有多種責任主體的劃分標準以及它們之間的信息流轉(zhuǎn)方式 ， 責任會計理論上是企業(yè)管理模式的具體組成部分 ， 具有很大的設計間。經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)辦理費用支出，超越授權(quán)范圍審批的費用支出 ， 有權(quán)拒絕辦理。 費用支出不相容崗位至少包括： 費用預算的編制與審批； 費用支出的審批與執(zhí)行； 費用支出的執(zhí)行與相關會計記錄。 提示： （ 1）第一種說法是不成立的。 （ 2）第二種說法是不成立的。所以 實際發(fā) 放非貨 幣性福利 時 ，在借記“ 應付職 工薪酬”科 目的同時 ，要 區(qū)別自產(chǎn) 貨物和外 購貨物 貸記相 關科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品 的銷售 成本。 ＊ 【參考答案】 一、負債業(yè)務核算方法設計的步驟：（ 1）明確負債業(yè)務的內(nèi)容（ 2）熟悉國家相關會計制度的具體規(guī)定（ 3）確定核算所用的會計科目（ 4）熟悉反映負債業(yè)務發(fā)生的原始記錄（ 5）闡述會計科目的使用說明（ 6）寫出主要負債業(yè)務的分錄舉例（ 7）明確負債項目在報表中的填列方法 。比如第三十九條規(guī)定，“企業(yè)依法實施安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地址災害防治、生態(tài)恢復和環(huán)境保護等所需經(jīng)費，按照國家有關規(guī)定列入相關資產(chǎn)成本或者當期費用”。首先要確認費用單位從事了什么作業(yè)，計算每種作業(yè)所發(fā)生的成本?！?2020 年 11 月發(fā)布的《資產(chǎn)評估準則 無形資產(chǎn)》中按無形資產(chǎn)能否獨立存在，將其分為可辨認無形資產(chǎn)和不可辨認無形資產(chǎn)。從會計計價角度，企業(yè)的無形資產(chǎn)就是其在資產(chǎn)負債表中顯示的數(shù)額。 ＊ 【參考答案】 （ 1）會計核算 程序也稱賬務處理程序，是指將憑證組織、賬簿組織、記賬方法有機結(jié)合的方法和步驟。審核中若發(fā) 現(xiàn)不符合實際情況、手續(xù)不完備或數(shù)字計算不正確的原始憑證，應退回有關經(jīng)辦部門或人員，要求他們予以補辦手續(xù)。倉庫發(fā)出庫存商品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記庫存商品卡片，第二聯(lián)供銷售部門留存，第三、四聯(lián)交給會計并由其登記庫存商品總賬和明細賬。 13．企業(yè)會計科目設計的目的？設計的依據(jù)？ 提示 ： ＊ （ 1）會計科目是對會計要素再分類而形成的具體核算項目的名稱。 1進行財務報告分析的原因和內(nèi)容是什么？財務報告分析的設計內(nèi)容？ 提示： ＊ （ 1）進行財務報告分析是對報表作出評論性的解釋。 （ 2）財務報表附注的設計內(nèi)容請參照教材第二章第六節(jié)內(nèi)容。②利潤表主要是按照凈利潤的形成過程分層次進行了列報，但不能清楚反映利潤的質(zhì)量，即利潤流入與現(xiàn)金流量間的對應關系。具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務金額一般較小，占收入的比重較低等特點。但是一些企業(yè)為了取得上市資格、為謀求在證券市場中的有利地位、避免公司財務狀況不佳的窘境現(xiàn)形等原因，會出現(xiàn)以下和企業(yè)反映利潤現(xiàn)狀相違背的現(xiàn)象，如利用關聯(lián)交易降低費用支出、增加收入來源、利用銷售調(diào)整增加本期利潤、利用推遲費用入賬時間降低本期費用、利用會計 政策調(diào)節(jié)利潤、通過非經(jīng)常性收益增加利潤等。它 是根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益之間的相互關系，按照 “資產(chǎn) =負債十所有者權(quán)益 ”這一基本會計恒等式，依照一定的分類標準和一定的順序，把企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益反映出來。 提示： 這種說法是不準確的。 （ 3）為什么現(xiàn)階段企業(yè)沒有財務報告自主設計權(quán)？請綜合教材第二章內(nèi)容并結(jié)合國際 狀況和我國財務報告設計實際情況進行分析。 通過對會計目標的研究，明確會計信息的使用者及其用途，為會計準則的建立指明方向，為會計要素的構(gòu)建、財務報告的設計找到依據(jù)。 （ 5）在會計規(guī)范體系中的層次不同。 （ 2）適用的范圍不同。 執(zhí)行會計制度應發(fā)揮的作用主要有： 1．保證會計工作的正常進行； 2．保證會計及相關工作有序運轉(zhuǎn)； 3．保證會計工作質(zhì)量的提高； 4．保證會計監(jiān)控作用的有效發(fā)揮； 5．保證會計人員行使職權(quán)。 答： （ 1）制 度是要求組織成員共同遵守的 ?按一定程序辦事的行為規(guī)范和準則。 結(jié)合教材第一節(jié)內(nèi)容思考會計制度的目的和作用。 我國會計制度管理體制，實行統(tǒng)一領導、分級管理的原則。 ＊ 【參考答案】 這種說法不準確。準則的可操作性較差，制度的可操作性較強?！镀髽I(yè)會計準則》《企業(yè)會計準則指南》的具體內(nèi)容請查詢財政部會計準則委員會網(wǎng)站，并了解與《國際會計準則》《美國會計準則》異同。具體參照第二章理解本題。企業(yè)沒有財務報告自主設計權(quán)就意味著英國在相關規(guī)范的有效執(zhí)行上下工夫，這樣對外財務報告設計的核心就轉(zhuǎn)為構(gòu)建有效的報告類準則執(zhí)行機制。 （ 2）資產(chǎn)負債表表內(nèi)項目是如何設計的？請參照教材第二章第二節(jié)內(nèi)容。 利潤表和現(xiàn)金流量表相同之處就是，他們都是時期報表，就是反映一段時期內(nèi)的一些活 動情況，一個是反映一段時期內(nèi)的利潤情況，一個是反映一段時期內(nèi)的現(xiàn)金流量情況；所謂不同之處就是，編制的基礎不同。從賬戶性質(zhì)、特點、核算內(nèi)容、風險等方面闡述理由。 【參考答案】教材 P4344 劃出的重點 ＊ 答： （ 1）原因在于大量現(xiàn)金外流，資金無法周轉(zhuǎn)；長期無現(xiàn)金流入，企業(yè)經(jīng)營停滯而導致破產(chǎn)。 （ 2） 在所 有者權(quán)益變動表中，企業(yè)至少應當單獨列示反映下列信息的項目： （ 1）凈利潤； （ 2）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額； （ 3）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額； （ 4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等； （ 5）提取的盈余公積； （ 6）實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。 （ 2）表外附注信息 披露方式的基本原理并沒有脫離賬戶體系，這也保證了財務會計語言的一致性與可比性（財務會計信息真實性的追溯證明）?？梢灶A測企業(yè)未來的報酬和風險 。對于明細科目，企業(yè)可以比照附錄中的規(guī)定自行設置。為了正確地反映和監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務，確保會計資料真實、正確和合法，必須對原始憑證進行嚴格認真的審核。應建議甲公司 由不同的會計人員登記產(chǎn)成品總賬和明細賬。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由?！盁o形資產(chǎn)的評估值從來都不是虛的概念，也不是在任何時候都有用，它是服務于某個經(jīng)濟行為的評估基準日的數(shù)字。 提示： 請結(jié)合教材第五章第四節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。從企業(yè)會計準則和企業(yè)成本核算的關系等方面闡述原因。 提示： ＊ 企業(yè)設計負債業(yè)務會計制度，既要實現(xiàn)對企業(yè)負債狀況的真實反映，又要確保企業(yè)債權(quán)人權(quán) 益得到保障。你認同這兩種做法嗎？試分析并說明理由。你認同這兩種做法嗎？ 試分析并說明理由。 25．下述是兩個關于負債的論述：（ 1）企業(yè)將從聯(lián)營企業(yè)分得的利潤直接追加了投資，會計 賬務處理時借記“應付利潤”賬戶與貸記“實收資本”賬戶。 【參考答案】 借：管理費用 26．試對企業(yè)期間費用控制進行制度設計。 財務部綜合平衡、匯總編制年度費用預算，按照公司全面預算管理辦法的規(guī)定 ， 層層分解下達，落實費用責任主體。責任會計則是將選定的責任中心視為會計核算對象 ， 所核算會計信息服務于對責任中心的描述 ， 是對財務會計信息的重新分類反映 ， 或者說是財務會計信息的一種新的描述方式。 ＊ 【參考答案】 (1)責任中心是指承擔一定經(jīng)濟責任，并享有一定權(quán)利的企業(yè)內(nèi)部（責任）單位。這樣，一般意義上的責任中心就包括了成本費用中心、收入中心、利潤中心和投資中心四類。你認同這三種做法嗎？試分析并說明理由。 ① 成 本中心不考核收益，只考核成本 。各責任中心間的業(yè)務活動關系便具有了交易性 ，也就需要為之設計內(nèi)部結(jié)算制度，以便分清各責任中心的經(jīng)濟責任，明確各責任中心的業(yè)績，為考核提供依據(jù)。運用電子計算機所要達到的目的能否有效地實現(xiàn)，關鍵在于其使用的軟件如何。在會計信息化 模式核算流程中整個處理過程分為輸入、處理、輸出三個環(huán)節(jié)控制的重點是在輸入這 個環(huán)節(jié) 會計憑證→會計報表”。能提高企業(yè)經(jīng)營管理信息的準確性和及時性，有助于企業(yè)決策的進一步科學化 ； 能促使企業(yè)業(yè)務辦事程序和管理程序更加合理，從而有助于增強企業(yè)的快速反應能力 ； 能進一步促進企業(yè)資源的合理組合及利用，使其在現(xiàn)有資源條件下達到最佳利用效果，從而大大提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率和管理效率 ； 能給企業(yè)提供一個的強大、快捷的信息交流平臺，有助于我們緊緊跟蹤一些先進經(jīng)驗和成果，從而有助企業(yè)的發(fā)展，提高員工的創(chuàng)新能力。從會計信息化包括不同的使用層次、進行適應于會計信息化的規(guī)范、內(nèi)部控制信息化等方面理解原因。 ＊ 【參考答案】教材 P255259 劃出的重點 二、制度設計題 1．《中華人民共 和國財政部會計信息質(zhì)量檢查公告（第二十一號）》披露：（ 1）貴州益佰制藥股份有限公司 2020 年度無依據(jù)預提產(chǎn)品檢測費 8481 萬元。（ 9）湖南天潤化工發(fā)展有限公司 2020 年至 2020 年度原材料入庫、領用及產(chǎn)成品入庫、銷售環(huán)節(jié)原始憑證大量缺失，包裝物、原材料、產(chǎn)成品帳實嚴重不符。（ 6）總結(jié)《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 17 號— 內(nèi)部信息傳遞》與會計信息化在規(guī)范會計基礎工作上各自的特定作用。要保證記賬憑證能在記賬工作中起到分錄指示作用，有關的借貸雙方科目欄次應清晰醒目 ,簡單明了；第二。 、財力以及物力，導致社會資源嚴重浪費。 2．《中國會