【正文】 記賬方向是否相符。 　　賬賬核對。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬核對等。 　　賬實核對。核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；各種財物明細賬賬面余額與財物實存數(shù)額相核對；各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關(guān)債務、債權(quán)單位或者個人核對等。 　　定期結(jié)賬各單位應當按照規(guī)定定期結(jié)賬：　　結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬。 　　結(jié)賬時，應當結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當月發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應當通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應當結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。 　　年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。　　為了規(guī)范集團公司各企業(yè)的財務會計報告，保證財務會計報告的真實、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》制定本制度。集團公司、直屬單位、成員企業(yè)編制和對外提供財務會計報告，應當遵守本制度。財務會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告。企業(yè)負責人對本企業(yè)財務會計報告的真實性、完整性負責。任何單位或者個人不得授意、指使、強令企業(yè)編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告。財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。、半年度財務會計報告包括的內(nèi)容：會計報表；會計報表附注；財務情況說明書。會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及相關(guān)附表。季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表和利潤表。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定季度、月度財務會計報告需要編制會計報表附注的，從其規(guī)定。年度、半年度會計報表至少應當反映兩個年度或者相關(guān)兩個期間的比較數(shù)據(jù)。會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。：不符合基本會計假設(shè)的說明；重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務狀況和經(jīng)營成果的影響；或者事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明；重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；企業(yè)合并、分立；重大投資、融資活動；會計報表重要項目的明細資料；有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；利潤實現(xiàn)和分配情況；資金增減和周轉(zhuǎn)情況；對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。企業(yè)應當于年度終了編報年度財務會計報告。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定企業(yè)應當編報半年度、季度和月度財務會計報告的，從其規(guī)定。企業(yè)編制財務會計報告，應當根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。企業(yè)不得違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，隨意改變財務會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。 任何組織或者個人不得授意、指示、強令企業(yè)違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，改變財務會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。企業(yè)應當對會計報表中各項會計要素進行合理的確認和計量，不得隨意改變會計要素的確認和計量，不得隨意改變會計要素的確認和計量標準。企業(yè)應當按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和《企業(yè)財務會計報告條例》規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。企業(yè)在編制年度財務會計報告前，應當按照規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務。企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計報表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確，不得漏報或者任意取舍。會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關(guān)系的數(shù)字，應當相互一致；會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應當相互連接。會計報表附注和財務情況說明書應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制相應的財務會計報告。企業(yè)終止營業(yè)的，應當在終止營業(yè)時按照編制年度財務會計報告的要求全面清查資產(chǎn)、核對債務、進行結(jié)賬，并編制財務會計報告；在清算期間，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制清算期間的財務會計報告。按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，集團公司需要編制合并會計報表，母公司除編制其個別會計報表外，還應當編制企業(yè)集團的合并會計報表。集團公司合并會計報表，是指反映企業(yè)集團整體財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會計報表。對外提供的財務會計報告反映的會計信息應當真實、完整。企業(yè)應當依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關(guān)財務會計報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務會計報告。企業(yè)對外提供的財務會計報告應當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業(yè)負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應當有總會計師簽名并蓋章。企業(yè)應當依照企業(yè)章程的規(guī)定，向投資者提供財務會計報告。應當依法定期向民航總局監(jiān)視會提供財務會計報告。非依照法律、行政法規(guī)或者國務院的規(guī)定，任何組織或者個人不得要求企業(yè)提供部分或者全部財務會計報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)。違反本條例規(guī)定，要求企業(yè)提供部分或者全部財務會計報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的，企業(yè)有權(quán)拒絕。財務會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，企業(yè)應當將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告隨同財務會計報告一并對外提供。接受企業(yè)財務會計報告的組織或者個人，在企業(yè)財務會計報告未正式對外披露前，應當對其內(nèi)容保密?！　挝活I(lǐng)導人對財務報告的合法性、真實性負法律責任。 　　如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務報告有錯誤，應當及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務報告外，并應同時通知接受財務報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。 財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度；各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國務院業(yè)務主管部門根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的公司內(nèi)部會計管理制度；公司內(nèi)部的預算、財務計劃、經(jīng)濟及業(yè)務計劃等。確保原始憑證真實、合法、準確和完整。各單位會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不受理的同時，予以扣留，并及時向上級領(lǐng)導報告。對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人更正補充；確保會計賬簿可靠。各單位會計機構(gòu)、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應制止和糾正；制止和糾正無效的，向上級領(lǐng)導報告；確保財務會計報告公允。各單位會計機構(gòu)、會計人員對指使、強令編造、篡改財務會計報告行為，應制止和糾正，制止和糾正無效的，向上級領(lǐng)導報告。發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否及時入賬；財產(chǎn)物資是否實行“永續(xù)盤存制”；財產(chǎn)清查是否定期進行，發(fā)生財產(chǎn)物資盤盈盤虧時是否及時查明原因并按規(guī)定處理；財務會計檔案是否妥善保管、編造清冊并定期清查。對審批手續(xù)不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正；對違反規(guī)定不納入公司統(tǒng)一會計核算的財務收支，應當制止和糾正；對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予辦理；對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，應當制止糾正；制止和糾正無效的，應當向本部門（單位）領(lǐng)導及公司直屬上級領(lǐng)導提出書面意見請求處理。部門（單位）領(lǐng)導及公司直屬上級領(lǐng)導應當在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔責任。對違反國定統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予制止和糾正，又不向本部門（單位）領(lǐng)導或公司直屬上級領(lǐng)導匯報的，應承擔責任；對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務收支，應當向主管單位或者財政、審計、稅務機關(guān)報告。公司各級會計機構(gòu)、會計人員對違反公司內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，向本部門（單位）領(lǐng)導及公司直屬上級領(lǐng)導報告，請求處理。部門（單位）領(lǐng)導及公司直屬上級領(lǐng)導應當在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔責任；對違反公司內(nèi)部會計管理制度的財務收支，不予制止和糾正，又不向本部門（單位）領(lǐng)導或公司直屬上級領(lǐng)導匯報的，應承擔責任。、計劃的稽核預算、計劃的內(nèi)容是否全面；預算、計劃的編制方法是否科學；預算、計劃的報批程序是否符合規(guī)定；預算、計劃是否得到有效執(zhí)行；預算、計劃是否根據(jù)環(huán)境變化進行及時調(diào)整。購置合同的稽核審查合同條款的有效性；審查合同條款的完整性；審查合同內(nèi)容的經(jīng)濟性；審查合同內(nèi)容的正確性；審查合同的執(zhí)行情況。發(fā)票的稽核取得的發(fā)票的合法性。主要審核其票面是否規(guī)范；特別是對從境外取得的發(fā)票或憑證合法性的審查，對有疑義的 ，可以要求提供境外公證部門、注冊會計師的確認證明，方可作為核算的證明；發(fā)票填寫的真實性；發(fā)票品名、數(shù)量與實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否相符。結(jié)算憑證的稽核審核結(jié)算憑證的真實性；審核結(jié)算憑證的合法性；審核結(jié)算憑證內(nèi)容的正確性；審核結(jié)算憑證內(nèi)容的完整性。驗收單的稽核審核驗收單的真實性、合法性。有無購置合同、購置合同所列的購置物品是否確實到貨、購置物品是否按規(guī)定程序辦理入庫手續(xù)、是否填制驗收單或入庫單、是否有無購置合同的物品到貨等；審核驗收單內(nèi)容的正確性與完整性。驗收單填制是否符合要求，填制內(nèi)容是否齊全，有關(guān)人員是否簽字。付款憑證的稽核付款憑證是否附有經(jīng)審核無誤的原始憑證，其記錄的內(nèi)容是否與所附原始憑證內(nèi)容相符；會計分錄的編制是否正確；付款憑證的各項內(nèi)容是否填制齊全，是否符合要求；付款憑證所良錄的經(jīng)濟業(yè)務是否合理合法，有關(guān)部門人員的簽章是否齊全。購置付款業(yè)務遵守制度情況的稽核是否按預算、計劃進行購置，預算外購置是否事先得到批準；以合同法為依據(jù)，簽定的資產(chǎn)購置合同是否具有適用性、合法性，并予以執(zhí)行；是否嚴格進行驗收，備品配件辦理入庫手續(xù)，固定資產(chǎn)進行編號并貼標簽；資產(chǎn)購置額是否按驗收實際數(shù)額入賬；付款記錄與記賬及時；是否按支票申領(lǐng)制度要求申領(lǐng)及簽發(fā)支票；是否按報銷制度，報銷人報銷時是否有正常的批準手續(xù)、適當?shù)母犊钜罁?jù)，有關(guān)部門購貨支出是否具有驗收手續(xù)；財務部門是否對報銷單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納是否見到加蓋核準戳記的支出憑證單后方予以付款；審核付款記錄是否及時入賬，一切原始憑證是否按順序或內(nèi)容編作會計記錄的附件。付款的稽核審核購置付款的依據(jù)如購置計劃、購置合同、發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收單（入庫單）等是否合法、真實與完整；審核付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定；以應付賬款或應付票據(jù)形式列支購置貨款，審核應付賬款總分類賬和明細分類賬是否按月結(jié)賬并相互核對；是否按月得供貨方取得對賬單，與應付賬款明細分類賬和未付憑單明細表相互調(diào)節(jié)，并查明發(fā)生差異的原因等?，F(xiàn)金的稽核現(xiàn)金支出是否符合現(xiàn)金支出范圍和審批權(quán)限的規(guī)定；現(xiàn)金收入是否作支；現(xiàn)金限額的遵守情況；現(xiàn)金收付記錄是否完整；賬實相符情況；內(nèi)部牽制制度執(zhí)行情況。銀行存款的稽核銀行存款的支付是否遵守審批權(quán)限的規(guī)定；是否存在與本單位經(jīng)營無關(guān)的款項收支；出租、出借銀行賬戶；銀行存款收付記錄是否完整；銀行存款的賬實相符情況；內(nèi)部牽制制度。其他貨幣資金的稽核是否按規(guī)定的用途使用；余額是否及時清算；賬實是否相符。外幣的稽核外幣現(xiàn)金和外幣存款的記賬，是否實行復式記賬法；外幣現(xiàn)金和外幣銀行存款的支付，是否遵守審批權(quán)限的規(guī)定；是否存在與本單位經(jīng)營無關(guān)的外幣收付；是否出租、出借外幣銀行賬戶；外幣和外幣銀行存款的賬實是否相符；內(nèi)部牽制制度的執(zhí)行情況；匯兌損益的計算是否符合規(guī)定。收入的稽核航空性收入是否及時計錄并確認；非航空性收入是否按合同按期確認；空白機場建設(shè)費發(fā)票發(fā)放的稽核。應收賬款的稽核不相容職務分離的稽核；賬賬相符的稽核；定期對賬和催款的稽核；對應收賬款形成的合規(guī)性、合理性進行稽核；對應收賬款收回及時性進行稽核；對壞賬準備及壞賬損失進行稽核，包括稽核壞賬準備提取和收回合規(guī)性、正確性，以及稽核壞賬損失的合規(guī)性、正確性。備品配件的稽核大額的備品配件采購是否簽訂購貨合同，有無審批制度；備品配件的入庫是否嚴格履行驗收手續(xù)，對名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、質(zhì)量和價格等是否逐項核對，并及時入賬；備品配件的發(fā)出手續(xù)是否按規(guī)定辦理，是否及時登記并與會計記錄核對；備品配件的采購、驗收、保管、運輸、付款等職責是否嚴格分離；備品配件的分檢、堆放、倉儲條件等是否良好；是否建立定期盤點制度，發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損、報廢是否及時按規(guī)定審批處理；備品配件消耗定額是否有效制定；備品配件消耗定額是否貫徹執(zhí)行；消耗定額是否按規(guī)定定期及不定期進行調(diào)整；備品配件儲備量是否合理；備品配件在生產(chǎn)技術(shù)上的耗用是否節(jié)約。固定資產(chǎn)的稽核審核各單位財產(chǎn)清查制度的有效性；審查財產(chǎn)清查工作的實施程序的合理性、有效性有真實性；審核財產(chǎn)清查結(jié)果的真實性、合理性；審核財產(chǎn)清查結(jié)