【正文】 責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)包括：審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)、法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和政策、責(zé)任制考核目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、以及其他有效的依據(jù)等。 （二）審計(jì)評(píng)價(jià)原則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)原則包括：依法依規(guī)、客觀公正、實(shí)事求是、審計(jì)評(píng)價(jià)與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一、評(píng)價(jià)結(jié)論有充分審計(jì)證據(jù)支持等。即在法定審計(jì)內(nèi)容范圍之內(nèi)，應(yīng)該審計(jì)什么必須審計(jì)什么，審計(jì)什么就評(píng)價(jià)什么，審計(jì)到什么程度就評(píng)價(jià)到什么程度。 [條文] 第三十四條：“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定?！? [釋義] 本條是關(guān)于責(zé)任劃分種類的規(guī)定，可以從以下兩個(gè)方面加以理解和把握： （一）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況，依法依規(guī)對(duì)其作出界定。 （二）本條是在兩辦暫行規(guī)定及其實(shí)施細(xì)則的基礎(chǔ)上，對(duì)責(zé)任劃分種類作了進(jìn)一步完善和細(xì)化。兩辦暫行規(guī)定及其實(shí)施細(xì)則將責(zé)任劃分為兩種，即直接責(zé)任和主管責(zé)任，又將主管責(zé)任劃分為管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。根據(jù)十多年來(lái)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，《規(guī)定》在此基礎(chǔ)上，對(duì)責(zé)任的劃分作出了完善，將其直接劃分為三種，即直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，更為明確和具體。 [條文] 第三十五條：“本規(guī)定所稱直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任： （一）直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為； （二）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為； （三）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為； （四）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn) （資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為； （五）其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為?！? 第三十六條：“本規(guī)定所稱主管責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任： （一）除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為； （二）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為?！? 第三十七條：“本規(guī)定所稱領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任?！? [釋義] 第三十五條至第三十七條是關(guān)于責(zé)任劃分標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，可以從以下四個(gè)方面加以理解和把握： （一）界定責(zé)任的前提。必須是針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題的行為，其他行為不屬于界定責(zé)任的范疇。 （二）直接責(zé)任的劃分標(biāo)準(zhǔn)?！兑?guī)定》明確了五種情形，與兩辦暫行規(guī)定及其實(shí)施細(xì)則相比，刪去了“失職、瀆職行為”一種情形，相應(yīng)增加了兩種情形：一是未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論，直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為；二是主持相關(guān)會(huì)議討論或以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下，直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為。 （三）主管責(zé)任的劃分標(biāo)準(zhǔn)。在兩辦暫行規(guī)定及其實(shí)施細(xì)則的基礎(chǔ)上，對(duì)主管責(zé)任進(jìn)行了明確和細(xì)化，確定為兩種情形：一是除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為；二是主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為。 （四）領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的劃分標(biāo)準(zhǔn)。按照排除法將領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任確定為一種情形，即除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。 [條文] 第三十八條：“各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度?！? 第三十九條：“有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)干部管理監(jiān)督的相關(guān)要求運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，將其作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，并以適當(dāng)方式將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)歸人被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案?！? [釋義] 第三十八條、第三十九條是關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的規(guī)定，可以從以下三個(gè)方面加以理解和把握： （一）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的發(fā)揮和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，關(guān)系到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的可持續(xù)發(fā)展。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的主體是各級(jí)黨委和政府，以及紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理等干部管理監(jiān)督部門。第三十八條、第三十九條對(duì)各級(jí)黨委、政府和有關(guān)部門、單位運(yùn)用審計(jì)結(jié)果作出了明確規(guī)定。 （二）第三十八條規(guī)定各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度。根據(jù)政務(wù)公開(kāi)的有關(guān)要求，明確規(guī)定要逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度。 （三）根據(jù)《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作條例》、《干部人事檔案材料收集歸檔規(guī)定》等干部管理和監(jiān)督規(guī)定的相關(guān)要求，第三十九條規(guī)定有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，并以適當(dāng)方式將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。第六章 附 則 [條文] 第四十條：“審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位，以及其他有關(guān)單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的職責(zé)、權(quán)限、法律責(zé)任等，本規(guī)定未作規(guī)定的，依照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》和其他法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。” [釋義] 本條是關(guān)于《規(guī)定》未盡事宜的規(guī)定，可以從以下兩個(gè)方面加以理解和把握： （一）《規(guī)定》是依照審計(jì)法及其實(shí)施條例制定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專門規(guī)定。在《規(guī)定》中有明確規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)依照《規(guī)定》執(zhí)行。 （二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)監(jiān)督制度的重要組成部分，審計(jì)法及其實(shí)施條例規(guī)定的有關(guān)職責(zé)、權(quán)限、法律責(zé)任等，同樣適用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)?！兑?guī)定》未作規(guī)定的應(yīng)當(dāng)依照審計(jì)法及其實(shí)施條例、其他法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 [條文] 第四十一條：“審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)適用本規(guī)定。有關(guān)機(jī)構(gòu)依法履行國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)時(shí)，按照干部管理權(quán)限開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，參照本規(guī)定組織實(shí)施。部門和單位可以根據(jù)本規(guī)定，制定內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定?！? [釋義] 本條是關(guān)于《規(guī)定》適用范圍的規(guī)定，可以從以下三個(gè)方面加以理解和把握： （一）審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，適用《規(guī)定》。 （二）有關(guān)機(jī)構(gòu)依法履行國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)時(shí)，按照干部管理權(quán)限開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以在其法定職權(quán)范圍內(nèi)，參照《規(guī)定》組織實(shí)施。 （三）《規(guī)定》第二條、第三條和第五條涵蓋了部門和單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)由部門、單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法定職權(quán)有別于審計(jì)機(jī)關(guān)，部門和單位可以根據(jù)本規(guī)定，制定內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定。 [條文] 第四十二條：“中央經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)定，制定實(shí)施細(xì)則或者貫徹實(shí)施意見(jiàn)?！? 第四十三條：“本規(guī)定由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋?！? 第四十四條：“本規(guī)定自印發(fā)之日起施行。1999年5月中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》（中辦發(fā)[1999]20號(hào)）同時(shí)廢止?！? [釋義] 第四十二條至第四十四條是關(guān)于制定有關(guān)配套文件、《規(guī)定》解釋權(quán)和生效日期的規(guī)定，可以從以下三個(gè)方面加以理解和把握： （一）為了更好地貫徹落實(shí)《規(guī)定》，中央經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議應(yīng)當(dāng)根據(jù)《規(guī)定》，制定實(shí)施細(xì)則或者貫徹實(shí)施意見(jiàn)。 （二）中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳將《規(guī)定》的解釋權(quán)授予審計(jì)署，由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。 （三）《規(guī)定》自2010年10月12日起施行。1999年5月中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的兩個(gè)暫行規(guī)定同時(shí)廢止。36 /