【正文】 調(diào)整增加的預計負債,借記有關科目,貸記本科目。調(diào)整減少的預計負債做相反的會計分錄。 四、本科目期末貸方余額,反映公司已確認尚未支付的預計負債。 4001 實收資本 一、本科目核算公司接受投資者投入的實收資本。 股份有限公司應將本科目改為“ 股本”科目。 公司收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分,作為資本溢價或股本溢價,在“資本公積”科目核算。 二、本科目可按投資者進行明細核算。 三、實收資本的主要賬務處理。 (一)公司接受投資者投入的資本,借記“銀行存款”, “其他應收款”, “固定資產(chǎn)”等科目,按其在注冊資本或股本中所占份額,貸記本科目,按其差額,貸記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目。 (二)經(jīng)股東大會或類似機構決議,用資本公積轉(zhuǎn)增資本,借記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目,貸記本科目。 四、公司按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的,借記本科目,貸記“庫存現(xiàn)金”, “銀行存款”等科目。 五、本科目期末貸方余額,反映公司實收資本或股本總額。 4002 資本公積 一、本科目核算公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。 直接計入所有者權益的利得和損失,也通過本科目核算。 二、本科目應當分別“資本溢價(股本溢價)”, “其他資本公積”進行明細核算。 三、資本公積的主要賬務處理。 公司接受投資者投入的資本,將債務轉(zhuǎn)為資本等形成的資本公積,借記有關科目,貸記“實收資本”科目,本科目(資本溢價或股本溢價)等。 經(jīng)股東大會或類似機構決議,用資本公積轉(zhuǎn)增資本,借記本科目(資本溢價或股本溢價),貸記“實收資本”科目。 四、本科目期末貸方余額,反映公司的資本公積。 4101 盈余公積 一、本科目核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。 二,本科目應當分別“法定盈余公積”, “任意盈余公積”進行明細核算。 三,盈余公積的主要賬務處理。 (一)公司按規(guī)定提取的盈余公積,借記“利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目,貸記本科目(法定盈余公積,任意盈余公積)。 (二)經(jīng)股東大會或類似機構決議,用盈余公積彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本,借記本科目,貸記“利潤分配——盈余公積補虧”,“實收資本”科目。 四、本科目期末貸方余額,反映公司的盈余公積。 4102 一般風險準備 一、本科目核算公司按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風險準備。 二、公司提取的一般風險準備,借記“利潤分配——提取一般風險準備”科目,貸記本科目。用一般風險準備彌補虧損,借記本科目,貸記“利潤分配——一般風險準備補虧”科目。 三、本科目期末貸方余額,反映公司的一般風險準備。 4103 本年利潤 一、本科目核算公司當期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。 二、公司期(月)末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時,應將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目,結(jié)平各損益類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當期實現(xiàn)的凈利潤。借方余額為當期發(fā)生的凈虧損。 三、年度終了,應將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤,轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目,借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目。如為凈虧損做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 4104 利潤分配 一、本科目核算公司利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。 二、本科目應當分別“提取法定盈余公積”, “提取一般風險準備”, “提取任意盈余公積”,“應付利潤”,“轉(zhuǎn)作股本的股利”,“盈余公積補虧”, “一般風險準備補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。 三、利潤分配的主要賬務處理。 (一)公司按規(guī)定提取的盈余公積,借記本科目(提取法定盈余公積,提取任意盈余公積),貸記“盈余公積——法定盈余公積,任意盈余公積”科目。 公司按規(guī)定提取的一般風險準備,借記本科目(提取一般風險準備),貸記“一般風險準備”科目。 (二)經(jīng)股東大會或類似機構決議,分配給股東或投資者的利潤,借記本科目(應付利潤),貸記”應付股利”科目。 用盈余公積彌補虧損,借記“盈余公積——法定盈余公積或任意盈余公積”科目,貸記本科目(盈余公積補虧)。 公司用一般風險準備彌補虧損,借記“一般風險準備”科目,貸記本科目(一般風險準備補虧)科目。 四、年度終了,公司應將本年實現(xiàn)的凈利潤,自”本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目,借記“本年利潤”科目,貸記本科目(未分配利潤),為凈虧損的做相反的會計分錄。同時,將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目除“未分配利潤”明細科目外,其他明細科目應無余額。 五、本科目年末余額,反映公司的未分配利潤(或未彌補虧損)。 6011 利息收入 一、本科目核算公司確認的利息收入,包括發(fā)放的各類貸款,貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金,買入返售金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的利息收入。 二、本科目可按業(yè)務類別進行明細核算。 三、資產(chǎn)負債表日,公司應按合同利率計算確定的應收未收利息,借記“應收利息”等科目,按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入,貸記本科目,按其差額,借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”等科目。實際利率與合同利率差異較小的,也可以采用合同利率計算確定利息收入。 四、期末,應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6021 手續(xù)費及傭金收入 一、本科目核算公司確認的手續(xù)費及傭金收入,如傭金收入,業(yè)務代辦手續(xù)費收入,受托貸款手續(xù)費收入,咨詢服務收入以及其他相關服務實現(xiàn)的手續(xù)費及傭金收入等 。 二、本科目可按手續(xù)費及傭金收入類別進行明細核算。 三、公司確認的手續(xù)費及傭金收入,按應收的金額,借記“應收賬款”,等科目,貸記本科目。實際收到手續(xù)費及傭金,借記“銀行存款”等科目 ,貸記“應收賬款”等科目。 四、期末,應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6301 營業(yè)外收入 一、本科目核算公司發(fā)生的各項營業(yè)外收入,主要包括非流動資產(chǎn)處置利得,債務重組利得,政府補助,盤盈利得,捐贈利得等。 二、本科目可按營業(yè)外收入項目進行明細核算。 三、公司確認處置非流動資產(chǎn)利得,債務重組利得,比照“固定資產(chǎn)清理”, “應付賬款”等科目的相關規(guī)定進行處理。 確認的政府補助利得,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。 四、期末,應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6403 營業(yè)稅金及附加 一、本科目核算公司經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅,城市維護建設稅和教育費附加等相關稅費。 房產(chǎn)稅,車船使用稅,土地使用稅,印花稅在“業(yè)務及管理費”科目核算。 二、公司按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關的稅費,借記本科目,貸記“應交稅費”科目。 三、期末,應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6411 利息支出 一、本科目核算公司發(fā)生的利息支出,包括銀行借款,轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融入資金,賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。 二、本科目可按利息支出項目進行明細核算。 三、資產(chǎn)負債表日,公司應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用金額,借記本科目,按合同利率計算確定的應付未付利息,貸記“應付利息”科目,按其差額借記或貸記“長期借款——利息調(diào)整”等科目。 實際利率與合同利率差異較小的,也可以采用合同利率計算確定利息費用。 四、期末,應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6421 手續(xù)費及傭金支出 一、本科目核算公司發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關的各項手續(xù)費,傭金等支出。 二、本科目可按支出類別進行明細核算。 三,公司發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關的手續(xù)費,傭金等支出,借記本科目,貸記“銀行存款”, “庫存現(xiàn)金”, “應付賬款”等科目。 四、期末,應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6601 業(yè)務及管理費 一、本科目核算公司在業(yè)務經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項費用,包括固定資產(chǎn)折舊,業(yè)務宣傳費,業(yè)務招待費,電子設備運轉(zhuǎn)費,鈔幣運送費,安全防范費,郵電費,勞動保護費,外事費,印刷費,低值易耗品攤銷,職工工資及福利費,差旅費,水電費,職工教育經(jīng)費,工會經(jīng)費,會議費,訴訟費,公證費,咨詢費,無形資產(chǎn)攤銷,長期待攤費用攤銷,取暖降溫費,聘請中介機構費,綠化費,董事會費,財產(chǎn)保險費,勞動保險費,待業(yè)保險費,住房公積金,物業(yè)管理費,研究費用,提取保險保障金,房產(chǎn)稅,車船使用稅,土地使用稅,印花稅等。 二、本科目可按費用項目進行明細核算。 三、業(yè)務及管理費的主要賬務處理。 (一)公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費,包括人員工資,辦公費,培訓費,差旅費,印刷費,注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實際發(fā)生時,借記本科目(開辦費),貸記“銀行存款”等科目。 (二)公司員工的職工薪酬,借記本科目,貸記“應付職工薪酬”科目。 (三)計提的固定資產(chǎn)折舊,借記本科目,貸記“累計折舊”科目。 發(fā)生的辦公費,水電費,業(yè)務招待費,業(yè)務宣傳費,聘請中介機構費,咨詢費,訴訟費,研究費用等,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 按規(guī)定計算確定的房產(chǎn)稅,車船使用稅,土地使用稅,印花稅,借記本科目,貸記“應交稅費”科目。 四、期末,應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6701 資產(chǎn)減值損失 一、本科目核算公司計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。 二、本科目可按資產(chǎn)減值損失的項目進行明細核算。 三、公司的應收款項,持有至到期投資,固定資產(chǎn),貸款,在建工程,抵債資產(chǎn)等資產(chǎn)發(fā)生減值的,按應減記的金額,借記本科目,貸記“壞賬準備”, “固定資產(chǎn)減值準備”, “貸款損失準備”, “抵債資產(chǎn)跌價準備”等科目。 四、期末,應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6711 營業(yè)外支出 一、本科目核算公司發(fā)生的各項營業(yè)外支出,包括非流動資產(chǎn)處置損失,債務重組損失,公益性捐贈支出,非常損失,盤虧損失等。 二、本科目可按支出項目進行明細核算。 三、公司確認處置非流動資產(chǎn)損失,債務重組損失,比照“固定資產(chǎn)清理”, “應付賬款”等科目的相關規(guī)定進行處理。 盤虧,毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失,按管理權限報經(jīng)批準后,借記本科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。 四、期末,應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6801 所得稅費用 一、本科目核算公司確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。 二、本科目可按“當期所得稅費用”, “遞延所得稅費用”進行明細核算。 三、所得稅費用的主要賬務處理。 (一)資產(chǎn)負債表日,公司按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅,借記本科目(當期所得稅費用),貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。 (二)資產(chǎn)負債表日,根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額,借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目,貸記本科目(遞延所得稅費用), “資本公積——其他資本公積”等科目。遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會計分錄。 公司應予確認的遞延所得稅負債,應當比照上述原則調(diào)整本科目, “遞延所得稅負債”科目及有關科目。 四、期末,應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6901 以前年度損益調(diào)整 一、本科目核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。 公司在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項,也可以通過本科目核算。 二、以前年度損益調(diào)整的主要賬務處理。 (一)公司調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關科目,貸記本科目。調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。 (二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目。由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。 (三)經(jīng)上述調(diào)整后,應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目。如為借方余額做相反的會計分錄。 三、本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應無余額。 （二）會計檔案管理一、 會計檔案包括記賬憑證、會計賬簿、會計報表、會計移交清冊、存儲財務數(shù)據(jù)的電腦磁盤、會計檔案銷毀清冊以及有關的協(xié)議、合同、分析報告等。 二、 會計檔案必須及時裝訂成冊，專柜存放，按會計法規(guī)定時間保管，并指定專人負責。 三、 禁止私自翻閱、摘抄、外借、復制會計檔案，如因公安、審計等需要調(diào)閱會計資料，報公司經(jīng)理批準后，方可辦理有關查閱手續(xù)。 四、 會計檔案銷毀，根據(jù)國家有關法律文件規(guī)定，報公司股東會批準后辦理，由股東會指派專人監(jiān)銷，并對銷毀的檔案造具清冊。