【正文】 調(diào)整增加的預(yù)計(jì)負(fù)債,借記有關(guān)科目,貸記本科目。調(diào)整減少的預(yù)計(jì)負(fù)債做相反的會計(jì)分錄。 四、本科目期末貸方余額,反映公司已確認(rèn)尚未支付的預(yù)計(jì)負(fù)債。 4001 實(shí)收資本 一、本科目核算公司接受投資者投入的實(shí)收資本。 股份有限公司應(yīng)將本科目改為“ 股本”科目。 公司收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分,作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià),在“資本公積”科目核算。 二、本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。 三、實(shí)收資本的主要賬務(wù)處理。 (一)公司接受投資者投入的資本,借記“銀行存款”, “其他應(yīng)收款”, “固定資產(chǎn)”等科目,按其在注冊資本或股本中所占份額,貸記本科目,按其差額,貸記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目。 (二)經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議,用資本公積轉(zhuǎn)增資本,借記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目,貸記本科目。 四、公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的,借記本科目,貸記“庫存現(xiàn)金”, “銀行存款”等科目。 五、本科目期末貸方余額,反映公司實(shí)收資本或股本總額。 4002 資本公積 一、本科目核算公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失,也通過本科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)分別“資本溢價(jià)(股本溢價(jià))”, “其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。 三、資本公積的主要賬務(wù)處理。 公司接受投資者投入的資本,將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本等形成的資本公積,借記有關(guān)科目,貸記“實(shí)收資本”科目,本科目(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))等。 經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議,用資本公積轉(zhuǎn)增資本,借記本科目(資本溢價(jià)或股本溢價(jià)),貸記“實(shí)收資本”科目。 四、本科目期末貸方余額,反映公司的資本公積。 4101 盈余公積 一、本科目核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。 二,本科目應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積”, “任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。 三,盈余公積的主要賬務(wù)處理。 (一)公司按規(guī)定提取的盈余公積,借記“利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目,貸記本科目(法定盈余公積,任意盈余公積)。 (二)經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議,用盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本,借記本科目,貸記“利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧”,“實(shí)收資本”科目。 四、本科目期末貸方余額,反映公司的盈余公積。 4102 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 一、本科目核算公司按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。 二、公司提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,借記“利潤分配——提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目,貸記本科目。用一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損,借記本科目,貸記“利潤分配——一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備補(bǔ)虧”科目。 三、本科目期末貸方余額,反映公司的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。 4103 本年利潤 一、本科目核算公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。 二、公司期(月)末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí),應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目,結(jié)平各損益類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤。借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。 三、年度終了,應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤,轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目,借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目。如為凈虧損做相反的會計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 4104 利潤分配 一、本科目核算公司利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額。 二、本科目應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”, “提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”, “提取任意盈余公積”,“應(yīng)付利潤”,“轉(zhuǎn)作股本的股利”,“盈余公積補(bǔ)虧”, “一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備補(bǔ)虧”和“未分配利潤”等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、利潤分配的主要賬務(wù)處理。 (一)公司按規(guī)定提取的盈余公積,借記本科目(提取法定盈余公積,提取任意盈余公積),貸記“盈余公積——法定盈余公積,任意盈余公積”科目。 公司按規(guī)定提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,借記本科目(提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備),貸記“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目。 (二)經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議,分配給股東或投資者的利潤,借記本科目(應(yīng)付利潤),貸記”應(yīng)付股利”科目。 用盈余公積彌補(bǔ)虧損,借記“盈余公積——法定盈余公積或任意盈余公積”科目,貸記本科目(盈余公積補(bǔ)虧)。 公司用一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損,借記“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目,貸記本科目(一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備補(bǔ)虧)科目。 四、年度終了,公司應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤,自”本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目,借記“本年利潤”科目,貸記本科目(未分配利潤),為凈虧損的做相反的會計(jì)分錄。同時(shí),將“利潤分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目除“未分配利潤”明細(xì)科目外,其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。 五、本科目年末余額,反映公司的未分配利潤(或未彌補(bǔ)虧損)。 6011 利息收入 一、本科目核算公司確認(rèn)的利息收入,包括發(fā)放的各類貸款,貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金,買入返售金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的利息收入。 二、本科目可按業(yè)務(wù)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 三、資產(chǎn)負(fù)債表日,公司應(yīng)按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息,借記“應(yīng)收利息”等科目,按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入,貸記本科目,按其差額,借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”等科目。實(shí)際利率與合同利率差異較小的,也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。 四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6021 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 一、本科目核算公司確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入,如傭金收入,業(yè)務(wù)代辦手續(xù)費(fèi)收入,受托貸款手續(xù)費(fèi)收入,咨詢服務(wù)收入以及其他相關(guān)服務(wù)實(shí)現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入等 。 二、本科目可按手續(xù)費(fèi)及傭金收入類別進(jìn)行明細(xì)核算。 三、公司確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入,按應(yīng)收的金額,借記“應(yīng)收賬款”,等科目,貸記本科目。實(shí)際收到手續(xù)費(fèi)及傭金,借記“銀行存款”等科目 ,貸記“應(yīng)收賬款”等科目。 四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6301 營業(yè)外收入 一、本科目核算公司發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入,主要包括非流動資產(chǎn)處置利得,債務(wù)重組利得,政府補(bǔ)助,盤盈利得,捐贈利得等。 二、本科目可按營業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、公司確認(rèn)處置非流動資產(chǎn)利得,債務(wù)重組利得,比照“固定資產(chǎn)清理”, “應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 確認(rèn)的政府補(bǔ)助利得,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。 四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6403 營業(yè)稅金及附加 一、本科目核算公司經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅,城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。 房產(chǎn)稅,車船使用稅,土地使用稅,印花稅在“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目核算。 二、公司按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費(fèi),借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。 三、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6411 利息支出 一、本科目核算公司發(fā)生的利息支出,包括銀行借款,轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融入資金,賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。 二、本科目可按利息支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、資產(chǎn)負(fù)債表日,公司應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用金額,借記本科目,按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息,貸記“應(yīng)付利息”科目,按其差額借記或貸記“長期借款——利息調(diào)整”等科目。 實(shí)際利率與合同利率差異較小的,也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。 四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6421 手續(xù)費(fèi)及傭金支出 一、本科目核算公司發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi),傭金等支出。 二、本科目可按支出類別進(jìn)行明細(xì)核算。 三,公司發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的手續(xù)費(fèi),傭金等支出,借記本科目,貸記“銀行存款”, “庫存現(xiàn)金”, “應(yīng)付賬款”等科目。 四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6601 業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 一、本科目核算公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括固定資產(chǎn)折舊,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),業(yè)務(wù)招待費(fèi),電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi),鈔幣運(yùn)送費(fèi),安全防范費(fèi),郵電費(fèi),勞動保護(hù)費(fèi),外事費(fèi),印刷費(fèi),低值易耗品攤銷,職工工資及福利費(fèi),差旅費(fèi),水電費(fèi),職工教育經(jīng)費(fèi),工會經(jīng)費(fèi),會議費(fèi),訴訟費(fèi),公證費(fèi),咨詢費(fèi),無形資產(chǎn)攤銷,長期待攤費(fèi)用攤銷,取暖降溫費(fèi),聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi),綠化費(fèi),董事會費(fèi),財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi),勞動保險(xiǎn)費(fèi),待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),住房公積金,物業(yè)管理費(fèi),研究費(fèi)用,提取保險(xiǎn)保障金,房產(chǎn)稅,車船使用稅,土地使用稅,印花稅等。 二、本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)的主要賬務(wù)處理。 (一)公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi),包括人員工資,辦公費(fèi),培訓(xùn)費(fèi),差旅費(fèi),印刷費(fèi),注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時(shí),借記本科目(開辦費(fèi)),貸記“銀行存款”等科目。 (二)公司員工的職工薪酬,借記本科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。 (三)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊,借記本科目,貸記“累計(jì)折舊”科目。 發(fā)生的辦公費(fèi),水電費(fèi),業(yè)務(wù)招待費(fèi),業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi),咨詢費(fèi),訴訟費(fèi),研究費(fèi)用等,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 按規(guī)定計(jì)算確定的房產(chǎn)稅,車船使用稅,土地使用稅,印花稅,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。 四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6701 資產(chǎn)減值損失 一、本科目核算公司計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。 二、本科目可按資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、公司的應(yīng)收款項(xiàng),持有至到期投資,固定資產(chǎn),貸款,在建工程,抵債資產(chǎn)等資產(chǎn)發(fā)生減值的,按應(yīng)減記的金額,借記本科目,貸記“壞賬準(zhǔn)備”, “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”, “貸款損失準(zhǔn)備”, “抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目。 四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6711 營業(yè)外支出 一、本科目核算公司發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出,包括非流動資產(chǎn)處置損失,債務(wù)重組損失,公益性捐贈支出,非常損失,盤虧損失等。 二、本科目可按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、公司確認(rèn)處置非流動資產(chǎn)損失,債務(wù)重組損失,比照“固定資產(chǎn)清理”, “應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 盤虧,毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失,按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,借記本科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6801 所得稅費(fèi)用 一、本科目核算公司確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。 二、本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”, “遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。 三、所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。 (一)資產(chǎn)負(fù)債表日,公司按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅,借記本科目(當(dāng)期所得稅費(fèi)用),貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。 (二)資產(chǎn)負(fù)債表日,根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額,借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目,貸記本科目(遞延所得稅費(fèi)用), “資本公積——其他資本公積”等科目。遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會計(jì)分錄。 公司應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債,應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目, “遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目。 四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6901 以前年度損益調(diào)整 一、本科目核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。 公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng),也可以通過本科目核算。 二、以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理。 (一)公司調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目。調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計(jì)分錄。 (二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目。由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會計(jì)分錄。 (三)經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目。如為借方余額做相反的會計(jì)分錄。 三、本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。 （二）會計(jì)檔案管理一、 會計(jì)檔案包括記賬憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表、會計(jì)移交清冊、存儲財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的電腦磁盤、會計(jì)檔案銷毀清冊以及有關(guān)的協(xié)議、合同、分析報(bào)告等。 二、 會計(jì)檔案必須及時(shí)裝訂成冊，專柜存放，按會計(jì)法規(guī)定時(shí)間保管，并指定專人負(fù)責(zé)。 三、 禁止私自翻閱、摘抄、外借、復(fù)制會計(jì)檔案，如因公安、審計(jì)等需要調(diào)閱會計(jì)資料，報(bào)公司經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可辦理有關(guān)查閱手續(xù)。 四、 會計(jì)檔案銷毀，根據(jù)國家有關(guān)法律文件規(guī)定，報(bào)公司股東會批準(zhǔn)后辦理，由股東會指派專人監(jiān)銷，并對銷毀的檔案造具清冊。