案例公司職工薪酬個人所得稅籌劃技巧分析-資料下載頁
2025-04-17 04:53本頁面
【正文】 政策依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第600號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕121號）5個人所得稅工資、薪金一次性補償風(fēng)險描述：企業(yè)在發(fā)放個人因解除勞動關(guān)系而支付給個人的一次性補償費（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用）時，存在未按規(guī)定按照工資、薪金所得項目計算扣繳個人所得稅。14重點核查：“職工工資薪酬”科目，看是否列支一次性補償費，查看對應(yīng)屬期個人所得稅申報表，看是否存在按規(guī)定按照工資、薪金所得項目計算扣繳個人所得稅的情況。檢查科目：應(yīng)付職工薪酬等政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)職工因解除勞動合同取得一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕77號）；《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）。5個人所得稅工資、薪金一次性獎金風(fēng)險描述：A、將非房改房業(yè)按低于購置或建造成本價格出售住房給員工，員工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，未能按國稅發(fā)〔2005〕9號規(guī)定的全年一次性獎金的征稅辦法，計算扣繳個人所得稅。B、在一個納稅年度內(nèi)，超過一次使用全年一次性獎金分解計算方法扣繳個人所得稅。重點核查：A、“固定資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”科目，是否存在企業(yè)按低于購置或建造成本價格出售住房給職工。B、“職工工資薪酬”科目是否列支獎金，查看對應(yīng)屬期個人所得稅申報表，看是否單獨作為一個月工資計算納稅，是否存在多次使用一次性獎金政策少扣繳個人所得稅的情況。15檢查科目：固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、應(yīng)付職工薪酬等政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔2008〕723號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）。5個人所得稅工資、薪金一次性補償風(fēng)險描述：企業(yè)在發(fā)放個人因解除勞動關(guān)系而支付給個人的一次性補償費（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用）時，存在未按規(guī)定按照工資、薪金所得項目計算扣繳個人所得稅。重點核查：“職工工資薪酬”科目，看是否列支一次性補償費，查看對應(yīng)屬期個人所得稅申報表，看是否存在按規(guī)定按照工資、薪金所得項目計算扣繳個人所得稅的情況。檢查科目：應(yīng)付職工薪酬等政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)職工因解除勞動合同取得一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕77號）；《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）。165個人所得稅工資、薪金一次性獎金風(fēng)險描述：A、將非房改房業(yè)按低于購置或建造成本價格出售住房給員工，員工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，未能按國稅發(fā)〔2005〕9號規(guī)定的全年一次性獎金的征稅辦法，計算扣繳個人所得稅。B、在一個納稅年度內(nèi)，超過一次使用全年一次性獎金分解計算方法扣繳個人所得稅。重點核查：A、“固定資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”科目，是否存在企業(yè)按低于購置或建造成本價格出售住房給職工。B、“職工工資薪酬”科目是否列支獎金，查看對應(yīng)屬期個人所得稅申報表，看是否單獨作為一個月工資計算納稅，是否存在多次使用一次性獎金政策少扣繳個人所得稅的情況。檢查科目：固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、應(yīng)付職工薪酬等政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔2008〕723號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）。17
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