出口退稅單證備案管理培訓(xùn)教程-資料下載頁(yè)
2025-04-16 22:21本頁(yè)面
【正文】 與海關(guān)報(bào)關(guān)單不符且無相應(yīng)的說明材料，部分企業(yè)提單未有簽章，部分企業(yè)的提單發(fā)貨人、收貨人和通知人為空白等。24戶企業(yè)中有19戶存在這種情況，%。未按規(guī)定制作目錄有1戶企業(yè)未規(guī)定制作備案單證目錄。備案單證有修改痕跡有1戶企業(yè)的部分裝貨單或提單存在涂改痕跡，有偽造憑證的嫌疑。（二）案例：廣州A貿(mào)易有限公司的評(píng)估案件（越秀區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、評(píng)估所屬時(shí)間20142015年）廣州A貿(mào)易有限公司，企業(yè)類型為：外貿(mào)（工貿(mào)）業(yè)，適用出口退（免）稅規(guī)定。主要經(jīng)營(yíng)各種服裝出口，%。備案單證的檢查情況：（1）對(duì)A公司備案單證完整性的調(diào)查情況：經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)，出口企業(yè)有進(jìn)行單證備案，但略有缺失。詳見下表關(guān)聯(lián)號(hào)備案單證是否齊全存在問題1412300001齊全 1412300002欠提單 1406100001齊全裝貨單疑似虛假1406100002齊全 1407100001齊全 1407100002齊全 1408100001齊全裝貨單疑似虛假1411100001齊全裝貨單疑似虛假1411100002齊全裝貨單疑似虛假1411100003齊全裝貨單疑似虛假1412200001齊全?。?）關(guān)于企業(yè)提供備案單證真實(shí)性的調(diào)查情況：檢查人員抽取了A公司廣州機(jī)場(chǎng)出口業(yè)務(wù)，從報(bào)關(guān)情況和提單，裝貨單內(nèi)容是否真實(shí)兩方面進(jìn)行核查。經(jīng)核查發(fā)現(xiàn)該筆貨物是通過航空進(jìn)行運(yùn)輸?shù)模韴?bào)關(guān)的公司是廣州市D國(guó)際貨運(yùn)代理有限公司（下稱D公司），地址位于廣州市花都區(qū)，經(jīng)對(duì)該代理報(bào)關(guān)公司的實(shí)地核查，D公司證明確有該委托業(yè)務(wù)，但委托該業(yè)務(wù)的報(bào)關(guān)出口方不是A公司；另外，該筆業(yè)務(wù)的提單、裝貨單為廣州E物流有限公司出具，經(jīng)實(shí)地核查，將貨代提供的該筆業(yè)務(wù)的提單、裝貨單財(cái)務(wù)聯(lián)對(duì)照A公司提供的提單、裝貨單發(fā)現(xiàn)，托運(yùn)人姓名、地址、電話該欄信息明顯不一致。得出A公司很有可能不是該批出口貨物的真正貨主。存在問題：經(jīng)對(duì)A公司內(nèi)外銷合同的核查發(fā)現(xiàn)，合同內(nèi)容籠統(tǒng)，外銷合同上需要填寫的一些約束雙方權(quán)利與義務(wù)的重要內(nèi)容，均沒有填寫，合同的實(shí)際操作性低。經(jīng)對(duì)A公司備案單證的核查發(fā)現(xiàn)有部分備案單證不齊以及疑似內(nèi)容虛假的情況。評(píng)估處理根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告（2013年第30號(hào)）第一條的規(guī)定，出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣,下同），并按本公告的規(guī)定提供收匯資料；未在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。A公司從B服裝購(gòu)進(jìn)貨物出口，至今應(yīng)收外匯未收足，但因未過規(guī)定([2013]12號(hào)公告)的申報(bào)期（2015年4月30日）申報(bào)退稅，加強(qiáng)政策輔導(dǎo)和后續(xù)管理。鑒于A公司的備案單證存在虛假嫌疑，以及《2015年第一批出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管理供貨企業(yè)名單》（稅總函〔2015〕143號(hào)）反映，A公司從B服裝購(gòu)進(jìn)商品出口，該供貨企業(yè)存在虛開發(fā)票騙稅的重大嫌疑，且具有團(tuán)伙作案性質(zhì)，對(duì)其做出處罰，同時(shí)移交稽查作進(jìn)一步檢查。[鍵入文字]
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