【正文】 取單票對(duì)應(yīng)法即兩單兩票必須(報(bào)關(guān)單、核銷(xiāo)單、出口發(fā)票、專(zhuān)用發(fā)票)一一對(duì)應(yīng)。 對(duì)一次購(gòu)進(jìn)分次出口的，可采取核銷(xiāo)進(jìn)貨憑證的辦法解決。 出口企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)應(yīng)注意，增值稅專(zhuān)用發(fā)票（包括增值稅專(zhuān)用稅票）上注明的商品貨物名稱(chēng)和計(jì)量單位, 必須與海關(guān)商品碼庫(kù)中的商品代碼和計(jì)量單位一一對(duì)應(yīng)。消費(fèi)稅貨物必須使用海關(guān)商品碼中計(jì)量單位，不得更改。 計(jì)量單位以海關(guān)代碼計(jì)量單位為準(zhǔn)進(jìn)行折算。個(gè)別商品計(jì)量單位確定后, 不要改變折算辦法。 操作流程： 錄入數(shù)據(jù) 在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集中按照出口退稅申報(bào)資料的登錄要求錄入有關(guān)數(shù)據(jù)。 生成本次申報(bào) 在數(shù)據(jù)加工處理中匯總增值稅進(jìn)貨憑證，匯總消費(fèi)稅進(jìn)貨憑證，然后檢查所有數(shù)據(jù)，通過(guò)系統(tǒng)設(shè)定的基本申報(bào)資格檢查，自動(dòng)生成預(yù)申報(bào)退稅數(shù)據(jù)軟盤(pán)，經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門(mén)預(yù)審后，出口企業(yè)須將審核未通過(guò)的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，然后形成正式申報(bào)。 打印申報(bào)表 在數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)上報(bào)中做查詢(xún)本次退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，打印增值稅進(jìn)貨憑證表，增值稅退稅申報(bào)表和消費(fèi)稅退稅申報(bào)表。 生成退稅軟盤(pán) 在數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)上報(bào)中生成退稅申報(bào)軟盤(pán)。 反饋信息 可做相關(guān)工作內(nèi)容：讀入稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息，查詢(xún)反饋信息，確認(rèn)實(shí)際退稅數(shù)據(jù)，查詢(xún)?cè)鲋刀愡M(jìn)貨憑證已申報(bào)數(shù)據(jù)，查詢(xún)消費(fèi)稅專(zhuān)用稅票已申報(bào)數(shù)據(jù)。 二、實(shí)行免、抵、退稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào) （一） 實(shí)行免、抵、退稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物納稅及免抵退稅申報(bào)時(shí)間及資料憑證 生產(chǎn)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口且于財(cái)務(wù)作銷(xiāo)后，在增值稅法定納稅申報(bào)期內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅免抵稅申報(bào)。應(yīng)提供下列資料： （1）《增值稅納稅申報(bào)表》及其規(guī)定的附表；（2）退稅部門(mén)確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。 在辦理完增值稅納稅申報(bào)后，應(yīng)于每月15日前（逢節(jié)假日順延），再向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免抵退稅。 應(yīng)附送的憑證： （1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》； （2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》；（3）經(jīng)征稅部門(mén)審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》；（4）有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報(bào) ①《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》； ②《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》； ③《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表》； ④《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》；（5）裝訂成冊(cè)的報(bào)表及原始憑證 ①《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》； ②與進(jìn)料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報(bào)表； ③加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）④經(jīng)外匯管理部門(mén)簽章的出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）或有關(guān)部門(mén)出具的中遠(yuǎn)期收匯證明；（提供核銷(xiāo)單的規(guī)定與上述外貿(mào)企業(yè)相同）⑤代理出口貨物證明；⑥企業(yè)簽章的出口發(fā)票；⑦主管退稅部門(mén)要求提供的其他資料。 三、小規(guī)模納稅人的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者出口貨物免稅申報(bào)及憑證：被認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口且于財(cái)務(wù)作銷(xiāo)后，在次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，填寫(xiě)《北京市小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表》并持下列單證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門(mén)辦理免稅申報(bào)手續(xù)：（1）增值稅納稅申報(bào)表； （2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用） （3）出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)） （4）委托出口貨物須提供受托方國(guó)稅局開(kāi)具的代理出口貨物證明；（5）出口發(fā)票、出口合同及其他有關(guān)資料。小規(guī)模納稅人的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者貨物出口后，暫未收回出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）、出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）等單證，應(yīng)在貨物出口后3個(gè)月內(nèi)補(bǔ)齊，如有特殊情況，應(yīng)書(shū)面提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后可適當(dāng)延期提供。四、增值稅一般納稅人的出口貨物退免稅延期申報(bào)問(wèn)題： 出口企業(yè)因特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報(bào)：（1）因不可抗力致使無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅；（2）因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；（3）其他因經(jīng)營(yíng)方式特殊在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。出口企業(yè)有上述情形之一這者，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申報(bào)申請(qǐng)，經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。 ，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向退稅部門(mén)提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。 五、未按期申報(bào)及補(bǔ)齊有關(guān)單證的處理：出口企業(yè)未按期申報(bào)，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)。出口企業(yè)（六類(lèi)企業(yè)除外）到期仍未提供出口收匯核銷(xiāo)單或經(jīng)退稅部門(mén)審核有誤的，出口貨物已退（免）稅款一律追回，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口貨物未按規(guī)定期限申報(bào)退（免）稅的，主管其征稅部門(mén)應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物予以征稅。第三節(jié) 出口貨物退（免）稅的電子化管理 一、出口退稅電子化管理的產(chǎn)生 1995年9月，國(guó)家稅務(wù)總局和外經(jīng)貿(mào)部以大連研制的出口退稅計(jì)算機(jī)管理軟件為基礎(chǔ)，首先在全國(guó)14個(gè)省市進(jìn)行了培訓(xùn)和試點(diǎn)。95年底，全國(guó)其他省市也進(jìn)行了培訓(xùn)。國(guó)家稅務(wù)總局于1996年5月16日以國(guó)稅發(fā)〖1996〗79號(hào)文下發(fā)了關(guān)于實(shí)行出口退稅電子化管理辦法的通知，決定從1996年1月1日起，對(duì)外貿(mào)出口退稅實(shí)行計(jì)算機(jī)管理。這也是出口退稅電子化管理首次在全國(guó)下達(dá)的規(guī)范性文本。出口退稅電子化管理在全國(guó)全面推開(kāi)。2000年國(guó)家稅務(wù)總局研制出了二期網(wǎng)絡(luò)版，將生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅管理也貫徹到系統(tǒng)中。2001年二期網(wǎng)絡(luò)版在我市外貿(mào)企業(yè)推廣使用。2002年根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅管理辦法的調(diào)整，生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)和審核系統(tǒng)又進(jìn)行了大幅改動(dòng)，2003年1月1日起在我市生產(chǎn)企業(yè)中使用。至此我市主要出口企業(yè)的出口退稅業(yè)務(wù)已全部納入電子化管理系統(tǒng)。 二、出口貨物退（免）稅電子化管理的主要內(nèi)容 現(xiàn)行的出口退稅電子化管理系統(tǒng)具體包括出口企業(yè)退稅申報(bào)子系統(tǒng)（分為外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)兩個(gè)版本）、稅務(wù)部門(mén)退稅審核子系統(tǒng)兩大部分。 （一）.外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)子系統(tǒng) 外貿(mào)企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)：外貿(mào)企業(yè)將出口貨物的有關(guān)單據(jù)匹配完成后，分別按進(jìn)貨憑證信息和出口憑證兩部分錄入電腦，經(jīng)過(guò)基本申報(bào)資格檢查，檢查企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的自身一致性和邏輯性，將可申報(bào)數(shù)據(jù)自動(dòng)計(jì)算并讀入平均單價(jià)和平均退稅率，按次生成退稅申報(bào)軟盤(pán)。子系統(tǒng)分成7個(gè)功能模塊：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)加工處理、預(yù)審反饋處理、退稅正式申報(bào)、審核反饋處理、年終清算申報(bào)和系統(tǒng)維護(hù)等。 外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)資料要求。我市采用分散錄入方式由企業(yè)進(jìn)行申報(bào)。出口企業(yè)需要將報(bào)送的退稅資料按有關(guān)要求裝訂成冊(cè)。 外貿(mào)企業(yè)將合法有效的退稅憑證錄入計(jì)算機(jī)，通過(guò)系統(tǒng)設(shè)定的基本申報(bào)資格檢查，自動(dòng)生成申報(bào)退稅數(shù)據(jù)軟盤(pán)，報(bào)送稅務(wù)部門(mén)，稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行審核并將審核結(jié)果反饋給出口企業(yè)，出口企業(yè)依照稅務(wù)部門(mén)的審核結(jié)果對(duì)已申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。（二）生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)：生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售后，生成免抵退稅預(yù)申報(bào)電子數(shù)據(jù)，報(bào)退稅部門(mén)預(yù)審。申報(bào)系統(tǒng)有：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集、免抵退稅申報(bào)、申報(bào)數(shù)據(jù)處理、反饋信息處理、綜合數(shù)據(jù)查詢(xún)、年終清算和系統(tǒng)維護(hù)等模塊。 生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)資料要求。出口企業(yè)需要將報(bào)送的退稅資料按有關(guān)要求裝訂成冊(cè)。 生產(chǎn)企業(yè)將合法有效的退稅憑證錄入計(jì)算機(jī)，通過(guò)系統(tǒng)設(shè)定的基本申報(bào)資格檢查，自動(dòng)生成預(yù)申報(bào)免抵退稅數(shù)據(jù)軟盤(pán)，經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門(mén)預(yù)審后，生產(chǎn)企業(yè)須將審核未通過(guò)的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，然后形成正式申報(bào)。 生產(chǎn)企業(yè)將正式申報(bào)資料和數(shù)據(jù)軟盤(pán)報(bào)送稅務(wù)部門(mén)，稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行審核并將審核結(jié)果反饋給出口企業(yè)，出口企業(yè)依照稅務(wù)部門(mén)的審核結(jié)果對(duì)已申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。 三、出口貨物退（免）稅電子化管理模式說(shuō)明 第一、外貿(mào)出口企業(yè)的職責(zé)范圍（一）外貿(mào)出口企業(yè)辦稅人員應(yīng)把本次收集到的合法、有效的出口貨物進(jìn)貨憑證和出口貨物憑證分別一一匹配進(jìn)行裝訂。 （二）將有關(guān)內(nèi)容輸入“出口企業(yè)退稅申報(bào)子系統(tǒng)”。 （三）通過(guò)申報(bào)系統(tǒng)的匯總、查詢(xún)、計(jì)算等功能計(jì)算出本次申報(bào)退稅額。 （四）生成本次出口退稅申報(bào)軟盤(pán)。并打印《出口退稅貨物進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表》、《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》、《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》。（五）將資料報(bào)送主管出口退稅稅務(wù)部門(mén)，進(jìn)行退稅審核。第二、生產(chǎn)企業(yè)的職責(zé)范圍：生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售后，生成免抵退稅預(yù)申報(bào)電子數(shù)據(jù)，報(bào)退稅部門(mén)預(yù)審。 有關(guān)問(wèn)題的處理辦法：、180日等時(shí)間問(wèn)題的處理：外貿(mào)企業(yè)申報(bào)要在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)申報(bào)。為了便于單證管理，單證齊全與單證不齊的分開(kāi)申報(bào)，對(duì)應(yīng)補(bǔ)齊的退稅單證要按已申報(bào)的批次、順序進(jìn)行裝訂，同一批次的退稅申報(bào)出口時(shí)間必須相近，提供出口收匯核銷(xiāo)單的時(shí)間可按本批次最后一單的出口日期計(jì)算180天內(nèi)。根據(jù)現(xiàn)行免抵退稅具體操作中有關(guān)情況和總局（國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)）精神，為了保證免抵退稅單證和退稅部門(mén)審核結(jié)果的對(duì)應(yīng)關(guān)系，出口企業(yè)在正式免抵退稅申報(bào)前，要進(jìn)行電子信息的預(yù)審，對(duì)沒(méi)有信息且下期申報(bào)未超過(guò)規(guī)定申報(bào)期的（未超過(guò)90日申報(bào)期限的）單證，可以放在下月申報(bào)。第四節(jié) 出口貨物退（免）稅的年終清算 在國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《出口貨物退（免）稅清算管理辦法》中明確規(guī)定：出口貨物退（免）稅清算是指一個(gè)年度（公歷1月1日至12月31日）終了后三個(gè)月內(nèi)，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照出口退（免）稅政策和出口退（免）稅管理辦法的規(guī)定，對(duì)出口企業(yè)應(yīng)在上一年度出口貨物退（免）稅情況進(jìn)行一次全面、系統(tǒng)的重新審核、計(jì)算、清理和檢查，以全面集中地檢驗(yàn)和反映出口企業(yè)上年度的出口貨物退（免）稅工作的實(shí)際情況。 清算范圍包括出口企業(yè)在上一個(gè)年度內(nèi)當(dāng)年出口貨物的退（免）稅款，以及以前年度應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)上年辦理的退（免）稅款。 出口企業(yè)是指外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)、實(shí)行“免、抵、退”稅辦法生產(chǎn)企業(yè)（包括1994年1月1日后成立的外商投資企業(yè)）、有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的煙草進(jìn)出口公司和卷煙生產(chǎn)企業(yè)、國(guó)家稅務(wù)總局〖1994〗031號(hào)等文件規(guī)定特準(zhǔn)退（免）稅的企業(yè)等。 在清算工作中，退稅機(jī)關(guān)嚴(yán)格按照現(xiàn)行出口退稅法規(guī)政策的規(guī)定和國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)本年出口退稅清算的要求，對(duì)出口企業(yè)出口貨物的名稱(chēng)、數(shù)量、金額和退（免）稅款進(jìn)行檢查，并與出口企業(yè)有關(guān)帳戶進(jìn)行核對(duì)。出口企業(yè)應(yīng)將清算報(bào)表和文字報(bào)告在規(guī)定的期限內(nèi)，報(bào)送主管出口退（免）稅的稅務(wù)部門(mén)，主管出口退（免）稅的稅務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)出口企業(yè)的清算結(jié)果進(jìn)行全面認(rèn)真的審核，多退的收回，少退的補(bǔ)足。企業(yè)清算期結(jié)束后，主管出口退（免）稅的稅務(wù)部門(mén)不再受理出口企業(yè)提出的上年度出口貨物退（免）稅申請(qǐng)。 通過(guò)年終清算，對(duì)出口企業(yè)的清算結(jié)果進(jìn)行全面認(rèn)真的審核，多退的收回，少退的補(bǔ)足。清算期結(jié)束后，主管出口退（免）稅的稅務(wù)部門(mén)不再受理出口企業(yè)提出的上年度出口貨物退（免）稅申請(qǐng)。第五節(jié) 出口貨物退（免）稅的違章處理 出口貨物退（免）稅工作是一項(xiàng)非常重要又非常敏感的工作。由于它涉及方方面面的切身利益，因此，受到社會(huì)的廣泛關(guān)注。出口貨物退（免）稅的違章處理就是對(duì)違反稅法規(guī)定的出口企業(yè)和直接責(zé)任人，依照稅法規(guī)定給予的制裁，目的是為了教育和提高出口企業(yè)及有關(guān)人員的法制觀念，正確執(zhí)行稅收政策，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)出口貨物退（免）稅的管理，做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。 一、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總 局文件精神，經(jīng)營(yíng)出口貨物的企業(yè)有下列違章行為之一者，除令其限期糾正外，處以2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下罰款： （免）稅登記的、變更或者注銷(xiāo)登記的。 、使用和保存有關(guān)出口退（免）稅帳簿憑證的。、憑證的。 二、對(duì)有騙取出口退稅嫌疑的出口業(yè)務(wù)，經(jīng)檢查人員提出理由并報(bào)經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)，可單獨(dú)立案檢查。在檢查期間，對(duì)該項(xiàng)貨物暫停辦理出口退稅，已辦理退稅的，企業(yè)應(yīng)提供補(bǔ)稅擔(dān)保，如果企業(yè)不能提供補(bǔ)稅擔(dān)保，也可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面通知企業(yè)開(kāi)戶銀行暫停支付相當(dāng)于應(yīng)補(bǔ)稅款的存款。三、以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 四、對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。 五、由于出口企業(yè)過(guò)失而造成實(shí)際退（免）稅款大于應(yīng)退（免）稅款或企業(yè)辦理來(lái)料加工免稅手續(xù)后逾期未核銷(xiāo)的，主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)令其限期繳回多退或已免征的稅款。逾期不繳的，從期限期滿之日起，依未繳稅款額按日加收2‰的滯納金。35 / 35