【正文】 取單票對應(yīng)法即兩單兩票必須(報關(guān)單、核銷單、出口發(fā)票、專用發(fā)票)一一對應(yīng)。 對一次購進分次出口的，可采取核銷進貨憑證的辦法解決。 出口企業(yè)申報退稅時應(yīng)注意，增值稅專用發(fā)票（包括增值稅專用稅票）上注明的商品貨物名稱和計量單位, 必須與海關(guān)商品碼庫中的商品代碼和計量單位一一對應(yīng)。消費稅貨物必須使用海關(guān)商品碼中計量單位，不得更改。 計量單位以海關(guān)代碼計量單位為準(zhǔn)進行折算。個別商品計量單位確定后, 不要改變折算辦法。 操作流程： 錄入數(shù)據(jù) 在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集中按照出口退稅申報資料的登錄要求錄入有關(guān)數(shù)據(jù)。 生成本次申報 在數(shù)據(jù)加工處理中匯總增值稅進貨憑證，匯總消費稅進貨憑證，然后檢查所有數(shù)據(jù)，通過系統(tǒng)設(shè)定的基本申報資格檢查，自動生成預(yù)申報退稅數(shù)據(jù)軟盤，經(jīng)過稅務(wù)部門預(yù)審后，出口企業(yè)須將審核未通過的數(shù)據(jù)進行調(diào)整，然后形成正式申報。 打印申報表 在數(shù)據(jù)統(tǒng)計上報中做查詢本次退稅申報數(shù)據(jù)，打印增值稅進貨憑證表，增值稅退稅申報表和消費稅退稅申報表。 生成退稅軟盤 在數(shù)據(jù)統(tǒng)計上報中生成退稅申報軟盤。 反饋信息 可做相關(guān)工作內(nèi)容：讀入稅務(wù)機關(guān)反饋信息，查詢反饋信息，確認(rèn)實際退稅數(shù)據(jù)，查詢增值稅進貨憑證已申報數(shù)據(jù)，查詢消費稅專用稅票已申報數(shù)據(jù)。 二、實行免、抵、退稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報 （一） 實行免、抵、退稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物納稅及免抵退稅申報時間及資料憑證 生產(chǎn)企業(yè)在貨物報關(guān)出口且于財務(wù)作銷后，在增值稅法定納稅申報期內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C關(guān)辦理增值稅納稅免抵稅申報。應(yīng)提供下列資料： （1）《增值稅納稅申報表》及其規(guī)定的附表；（2）退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報表》；（3）稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。 在辦理完增值稅納稅申報后，應(yīng)于每月15日前（逢節(jié)假日順延），再向主管國稅機關(guān)申報辦理免抵退稅。 應(yīng)附送的憑證： （1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》； （2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》；（3）經(jīng)征稅部門審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報表》；（4）有進料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報 ①《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》； ②《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細(xì)表》； ③《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》； ④《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》；（5）裝訂成冊的報表及原始憑證 ①《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》； ②與進料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報表； ③加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）④經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關(guān)部門出具的中遠(yuǎn)期收匯證明；（提供核銷單的規(guī)定與上述外貿(mào)企業(yè)相同）⑤代理出口貨物證明；⑥企業(yè)簽章的出口發(fā)票；⑦主管退稅部門要求提供的其他資料。 三、小規(guī)模納稅人的對外貿(mào)易經(jīng)營者出口貨物免稅申報及憑證：被認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人的對外貿(mào)易經(jīng)營者，應(yīng)在貨物報關(guān)出口且于財務(wù)作銷后，在次月增值稅納稅申報期內(nèi)，填寫《北京市小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》并持下列單證到主管稅務(wù)機關(guān)征稅部門辦理免稅申報手續(xù)：（1）增值稅納稅申報表； （2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用） （3）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)） （4）委托出口貨物須提供受托方國稅局開具的代理出口貨物證明；（5）出口發(fā)票、出口合同及其他有關(guān)資料。小規(guī)模納稅人的對外貿(mào)易經(jīng)營者貨物出口后，暫未收回出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）等單證，應(yīng)在貨物出口后3個月內(nèi)補齊，如有特殊情況，應(yīng)書面提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后可適當(dāng)延期提供。四、增值稅一般納稅人的出口貨物退免稅延期申報問題： 出口企業(yè)因特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報：（1）因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；（2）因采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；（3）其他因經(jīng)營方式特殊在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。出口企業(yè)有上述情形之一這者，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申報申請，經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅。 ，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可在貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個月申報。 五、未按期申報及補齊有關(guān)單證的處理：出口企業(yè)未按期申報，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。出口企業(yè)（六類企業(yè)除外）到期仍未提供出口收匯核銷單或經(jīng)退稅部門審核有誤的，出口貨物已退（免）稅款一律追回，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口貨物未按規(guī)定期限申報退（免）稅的，主管其征稅部門應(yīng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。第三節(jié) 出口貨物退（免）稅的電子化管理 一、出口退稅電子化管理的產(chǎn)生 1995年9月，國家稅務(wù)總局和外經(jīng)貿(mào)部以大連研制的出口退稅計算機管理軟件為基礎(chǔ)，首先在全國14個省市進行了培訓(xùn)和試點。95年底，全國其他省市也進行了培訓(xùn)。國家稅務(wù)總局于1996年5月16日以國稅發(fā)〖1996〗79號文下發(fā)了關(guān)于實行出口退稅電子化管理辦法的通知，決定從1996年1月1日起，對外貿(mào)出口退稅實行計算機管理。這也是出口退稅電子化管理首次在全國下達的規(guī)范性文本。出口退稅電子化管理在全國全面推開。2000年國家稅務(wù)總局研制出了二期網(wǎng)絡(luò)版，將生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅管理也貫徹到系統(tǒng)中。2001年二期網(wǎng)絡(luò)版在我市外貿(mào)企業(yè)推廣使用。2002年根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅管理辦法的調(diào)整，生產(chǎn)企業(yè)申報和審核系統(tǒng)又進行了大幅改動，2003年1月1日起在我市生產(chǎn)企業(yè)中使用。至此我市主要出口企業(yè)的出口退稅業(yè)務(wù)已全部納入電子化管理系統(tǒng)。 二、出口貨物退（免）稅電子化管理的主要內(nèi)容 現(xiàn)行的出口退稅電子化管理系統(tǒng)具體包括出口企業(yè)退稅申報子系統(tǒng)（分為外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)兩個版本）、稅務(wù)部門退稅審核子系統(tǒng)兩大部分。 （一）.外貿(mào)企業(yè)退稅申報子系統(tǒng) 外貿(mào)企業(yè)申報系統(tǒng)：外貿(mào)企業(yè)將出口貨物的有關(guān)單據(jù)匹配完成后，分別按進貨憑證信息和出口憑證兩部分錄入電腦，經(jīng)過基本申報資格檢查，檢查企業(yè)申報數(shù)據(jù)的自身一致性和邏輯性，將可申報數(shù)據(jù)自動計算并讀入平均單價和平均退稅率，按次生成退稅申報軟盤。子系統(tǒng)分成7個功能模塊：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)加工處理、預(yù)審反饋處理、退稅正式申報、審核反饋處理、年終清算申報和系統(tǒng)維護等。 外貿(mào)企業(yè)退稅申報資料要求。我市采用分散錄入方式由企業(yè)進行申報。出口企業(yè)需要將報送的退稅資料按有關(guān)要求裝訂成冊。 外貿(mào)企業(yè)將合法有效的退稅憑證錄入計算機，通過系統(tǒng)設(shè)定的基本申報資格檢查，自動生成申報退稅數(shù)據(jù)軟盤，報送稅務(wù)部門，稅務(wù)部門進行審核并將審核結(jié)果反饋給出口企業(yè)，出口企業(yè)依照稅務(wù)部門的審核結(jié)果對已申報數(shù)據(jù)進行處理。（二）生產(chǎn)企業(yè)申報系統(tǒng)：生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務(wù)上做銷售后，生成免抵退稅預(yù)申報電子數(shù)據(jù)，報退稅部門預(yù)審。申報系統(tǒng)有：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集、免抵退稅申報、申報數(shù)據(jù)處理、反饋信息處理、綜合數(shù)據(jù)查詢、年終清算和系統(tǒng)維護等模塊。 生產(chǎn)企業(yè)退稅申報資料要求。出口企業(yè)需要將報送的退稅資料按有關(guān)要求裝訂成冊。 生產(chǎn)企業(yè)將合法有效的退稅憑證錄入計算機，通過系統(tǒng)設(shè)定的基本申報資格檢查，自動生成預(yù)申報免抵退稅數(shù)據(jù)軟盤，經(jīng)過稅務(wù)部門預(yù)審后，生產(chǎn)企業(yè)須將審核未通過的數(shù)據(jù)進行調(diào)整，然后形成正式申報。 生產(chǎn)企業(yè)將正式申報資料和數(shù)據(jù)軟盤報送稅務(wù)部門，稅務(wù)部門進行審核并將審核結(jié)果反饋給出口企業(yè)，出口企業(yè)依照稅務(wù)部門的審核結(jié)果對已申報數(shù)據(jù)進行處理。 三、出口貨物退（免）稅電子化管理模式說明 第一、外貿(mào)出口企業(yè)的職責(zé)范圍（一）外貿(mào)出口企業(yè)辦稅人員應(yīng)把本次收集到的合法、有效的出口貨物進貨憑證和出口貨物憑證分別一一匹配進行裝訂。 （二）將有關(guān)內(nèi)容輸入“出口企業(yè)退稅申報子系統(tǒng)”。 （三）通過申報系統(tǒng)的匯總、查詢、計算等功能計算出本次申報退稅額。 （四）生成本次出口退稅申報軟盤。并打印《出口退稅貨物進貨憑證申報明細(xì)表》、《出口貨物退稅申報明細(xì)表》、《出口貨物退稅匯總申報表》。（五）將資料報送主管出口退稅稅務(wù)部門，進行退稅審核。第二、生產(chǎn)企業(yè)的職責(zé)范圍：生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務(wù)上做銷售后，生成免抵退稅預(yù)申報電子數(shù)據(jù)，報退稅部門預(yù)審。 有關(guān)問題的處理辦法：、180日等時間問題的處理：外貿(mào)企業(yè)申報要在貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)申報。為了便于單證管理，單證齊全與單證不齊的分開申報，對應(yīng)補齊的退稅單證要按已申報的批次、順序進行裝訂，同一批次的退稅申報出口時間必須相近，提供出口收匯核銷單的時間可按本批次最后一單的出口日期計算180天內(nèi)。根據(jù)現(xiàn)行免抵退稅具體操作中有關(guān)情況和總局（國稅發(fā)[2004]64號）精神，為了保證免抵退稅單證和退稅部門審核結(jié)果的對應(yīng)關(guān)系，出口企業(yè)在正式免抵退稅申報前，要進行電子信息的預(yù)審，對沒有信息且下期申報未超過規(guī)定申報期的（未超過90日申報期限的）單證，可以放在下月申報。第四節(jié) 出口貨物退（免）稅的年終清算 在國家稅務(wù)總局下發(fā)的《出口貨物退（免）稅清算管理辦法》中明確規(guī)定：出口貨物退（免）稅清算是指一個年度（公歷1月1日至12月31日）終了后三個月內(nèi)，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)按照出口退（免）稅政策和出口退（免）稅管理辦法的規(guī)定，對出口企業(yè)應(yīng)在上一年度出口貨物退（免）稅情況進行一次全面、系統(tǒng)的重新審核、計算、清理和檢查，以全面集中地檢驗和反映出口企業(yè)上年度的出口貨物退（免）稅工作的實際情況。 清算范圍包括出口企業(yè)在上一個年度內(nèi)當(dāng)年出口貨物的退（免）稅款，以及以前年度應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)上年辦理的退（免）稅款。 出口企業(yè)是指外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)、實行“免、抵、退”稅辦法生產(chǎn)企業(yè)（包括1994年1月1日后成立的外商投資企業(yè)）、有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的煙草進出口公司和卷煙生產(chǎn)企業(yè)、國家稅務(wù)總局〖1994〗031號等文件規(guī)定特準(zhǔn)退（免）稅的企業(yè)等。 在清算工作中，退稅機關(guān)嚴(yán)格按照現(xiàn)行出口退稅法規(guī)政策的規(guī)定和國家稅務(wù)總局對本年出口退稅清算的要求，對出口企業(yè)出口貨物的名稱、數(shù)量、金額和退（免）稅款進行檢查，并與出口企業(yè)有關(guān)帳戶進行核對。出口企業(yè)應(yīng)將清算報表和文字報告在規(guī)定的期限內(nèi)，報送主管出口退（免）稅的稅務(wù)部門，主管出口退（免）稅的稅務(wù)部門應(yīng)對出口企業(yè)的清算結(jié)果進行全面認(rèn)真的審核，多退的收回，少退的補足。企業(yè)清算期結(jié)束后，主管出口退（免）稅的稅務(wù)部門不再受理出口企業(yè)提出的上年度出口貨物退（免）稅申請。 通過年終清算，對出口企業(yè)的清算結(jié)果進行全面認(rèn)真的審核，多退的收回，少退的補足。清算期結(jié)束后，主管出口退（免）稅的稅務(wù)部門不再受理出口企業(yè)提出的上年度出口貨物退（免）稅申請。第五節(jié) 出口貨物退（免）稅的違章處理 出口貨物退（免）稅工作是一項非常重要又非常敏感的工作。由于它涉及方方面面的切身利益，因此，受到社會的廣泛關(guān)注。出口貨物退（免）稅的違章處理就是對違反稅法規(guī)定的出口企業(yè)和直接責(zé)任人，依照稅法規(guī)定給予的制裁，目的是為了教育和提高出口企業(yè)及有關(guān)人員的法制觀念，正確執(zhí)行稅收政策，維護稅法的嚴(yán)肅性，進一步加強對出口貨物退（免）稅的管理，做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。 一、根據(jù)國家稅務(wù)總 局文件精神，經(jīng)營出口貨物的企業(yè)有下列違章行為之一者，除令其限期糾正外，處以2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下罰款： （免）稅登記的、變更或者注銷登記的。 、使用和保存有關(guān)出口退（免）稅帳簿憑證的。、憑證的。 二、對有騙取出口退稅嫌疑的出口業(yè)務(wù)，經(jīng)檢查人員提出理由并報經(jīng)上級批準(zhǔn)，可單獨立案檢查。在檢查期間，對該項貨物暫停辦理出口退稅，已辦理退稅的，企業(yè)應(yīng)提供補稅擔(dān)保，如果企業(yè)不能提供補稅擔(dān)保，也可以由主管稅務(wù)機關(guān)書面通知企業(yè)開戶銀行暫停支付相當(dāng)于應(yīng)補稅款的存款。三、以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 四、對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。 五、由于出口企業(yè)過失而造成實際退（免）稅款大于應(yīng)退（免）稅款或企業(yè)辦理來料加工免稅手續(xù)后逾期未核銷的，主管出口退稅的國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)令其限期繳回多退或已免征的稅款。逾期不繳的，從期限期滿之日起，依未繳稅款額按日加收2‰的滯納金。35 / 35