【正文】 料來源：冀文海，《一雙雙黑手是如何從國庫中騙取錢財?shù)?》，中國經(jīng)濟時報，2001年5月22日新的出口退稅政策雖然調(diào)低綜合退稅率，但我國強有力的財政支持使得出口欠退稅的難題得以解決，騙稅分子聞風而動、伺機作案的勢頭有可能回潮。例如，深圳文錦渡海關從2004年6月4日至11日，一星期內(nèi)核查出涉嫌偽造增值稅繳款書135份，涉及稅款2102萬元。從核查出的涉嫌偽造增值稅繳款書來看：一是涉嫌偽造增值稅繳款書做工較為精細，無法利用簡單技術判別真?zhèn)危荒苓\用電腦通過單證查詢平臺；二是涉嫌偽造的增值稅繳款書多在外地進行抵扣，有118份，%。資料來源：中華人民共和國海關總署辦公廳網(wǎng)7月5日報道在目前海關與稅務部門未實現(xiàn)信息交流網(wǎng)絡化的狀況下，查詢該類繳款書真?zhèn)屋^費時費力。四、在新的出口退稅政策和相關規(guī)定的實際運行中存在企業(yè)申報退稅易超過出口退稅期限的問題 新的出口退稅政策大大縮短了退稅的期限，卻也在一定程度上造成企業(yè)匯集單證、及時申報退稅的壓力。國家稅務總局下發(fā)了《國家稅務總局關于出口退（免）稅管理有關規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[2004]64號文）規(guī)定，出口企業(yè)應在貨物報關出口之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。但是,出口企業(yè)在實際運行中，存在退貨、電子信息傳遞不及時等原因，容易使企業(yè)無法及時申報退稅,而電子信息傳遞不及時的根源所在是目前出口退稅相關管理部門之間的電子信息資源不能完全共享。例如在實際退稅工作中，要做到“兩單兩票”（報關單、外匯核銷單，增值稅專用發(fā)票，出口貨物專用交款書）齊全、信息對碰審核通過并非易事，政策與實際脫節(jié)。如果說新的出口退稅政策是解決欠稅的一劑猛藥,那么90日的退稅申報期限對企業(yè)的壓力就是副作用之一了。第四章 對策和建議第一節(jié) 出口退稅率調(diào)低的企業(yè)積極運籌，把損失降到最低程度一、優(yōu)化出口產(chǎn)品結構，深加工升級，增加產(chǎn)品內(nèi)在附加值對我國企業(yè)來說，調(diào)整產(chǎn)品結構，加快技術進步，是當務之急。受到退稅率降低沖擊較大的企業(yè)，應力爭在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)經(jīng)營模式和產(chǎn)品結構的調(diào)整。一是應該根據(jù)出口退稅政策調(diào)整方向，分析并適時調(diào)整出口產(chǎn)品結構，增加高退稅率產(chǎn)品的出口，減少或放棄限制出口的資源性產(chǎn)品，大力擴大出口渠道，開拓新的出口市場；二是加大科研投入，同時加快固定資產(chǎn)更新和技術改造，用足用好國家給予的減免稅政策；三是提高原材料利用率和產(chǎn)品技術含量，調(diào)整經(jīng)營品種，發(fā)展特優(yōu)產(chǎn)品，實行差異化競爭，走產(chǎn)品創(chuàng)新之路，走品牌經(jīng)營之路，實施品牌戰(zhàn)略，提高出口產(chǎn)品的加工檔次和附加值。通過以上措施能使企業(yè)在市場上抵抗外貨沖擊能力較強，在鞏固原有市場份額的基礎上擴大出口規(guī)模，從而跳出打價格戰(zhàn)、低價競銷的老路。例如，福建萬利達電子有限公司面對新的變化，從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略角度出發(fā)，積極采取措施，應對挑戰(zhàn),基本上已經(jīng)放棄了生產(chǎn)一般的產(chǎn)品，開發(fā)了一些技術含量高的、差異化的電子產(chǎn)品，取得競爭優(yōu)勢。2002年萬利達開發(fā)的集電腦顯示屏、電視和DVD三功能合一的高清晰度顯示器，現(xiàn)在國內(nèi)還是第一家，如今銷量已經(jīng)相當可觀。再如，在國家全面下調(diào)服裝出口退稅的情況下，僑鄉(xiāng)廣東省開平市的服裝制造企業(yè)加強自身產(chǎn)業(yè)改造，著力提高服裝的舒適性和款式時尚性，努力開拓出口市場，并取得了顯著成效。據(jù)開平海關統(tǒng)計，2004年7月份，該市出口服裝及衣著附件3343萬美元，比去年同期增長99%。2004年頭7個月，該市服裝單月出口金額保持兩位數(shù)增長,，%的增長速度，%,直接拉動了開平市外貿(mào)的發(fā)展。二、加強企業(yè)管理，降低成本首先，要著力加強成本核算，強化企業(yè)管理，從管理中求效益，努力增收節(jié)支，減少經(jīng)營費用。其次，要及時、準確地申報退稅，使稅務部門能盡快審核，確保出口退稅資金及時足額回籠。再次，多渠道降低原材料成本，為減少出口退稅率降低造成的損失，可以考慮將以往從國外采購的原材料，改為在國內(nèi)采購的辦法，控制原材料的成本；在與國內(nèi)外原材料供應商交易時，盡量壓低采購價格，降低原材料采購成本。最后，尋找直接采購商，減少中間環(huán)節(jié)費用是很多企業(yè)采用的做法。企業(yè)積極開展電子商務，采取網(wǎng)上看樣，報價，洽談，簽約，大力開拓網(wǎng)上市場，進行網(wǎng)上交易，以降低交易成本。還可在國外設立分公司或代表處，直接與國外采購商交易。據(jù)報道，寧波雅戈爾進出口公司從進一步深化企業(yè)改革、增加競爭力的角度入手，已經(jīng)在日本設立了分公司，在美國設立了6個代表處，通過這些代表處能夠繞開進口商環(huán)節(jié)，以這樣的辦法保持企業(yè)利潤,最大限度減少中間環(huán)節(jié)費用，增加了新的贏利點。三、調(diào)整內(nèi)外銷產(chǎn)品比例涉及出口退稅率下調(diào)幅度較大產(chǎn)品的企業(yè)，可以按照國家的產(chǎn)業(yè)導向，適當調(diào)整內(nèi)外銷的比例，提高內(nèi)銷比例，抑減出口退稅率下調(diào)的沖擊；在調(diào)整內(nèi)外銷比例時，還要注意內(nèi)外銷產(chǎn)品的種類，因為有些半成品退稅率較低甚至退稅率為零，適當從加工半成品逐漸向產(chǎn)成品方向轉移，這樣會充分享受出口退稅政策；生產(chǎn)非名牌產(chǎn)品且毛利率較低甚至微利的企業(yè)，可以改變生產(chǎn)經(jīng)營方式，變產(chǎn)品外銷為半成品內(nèi)銷，轉成國內(nèi)名牌企業(yè)的供應商，避免出口退稅率降低造成的風險，可以轉嫁一部分損失。名牌產(chǎn)品由于附加值相對較高，對出口退稅率降低的承受能力要相對強一些。四、選擇貨物出口方式，降低稅負水平企業(yè)開展稅收籌劃，通過出口經(jīng)營模式的變革和創(chuàng)新，降低出口企業(yè)稅收負擔。當征稅率=退稅率時，自營（或委托）出口與通過外貿(mào)企業(yè)出口，企業(yè)所負擔的增值稅負相同；當征稅率 退稅率時，自營（或委托）出口與通過外貿(mào)企業(yè)出口，企業(yè)所負擔的增值稅負存在差異。如果生產(chǎn)企業(yè)當期投入料件全部來自國內(nèi)采購，當產(chǎn)品出口價格大于外貿(mào)企業(yè)的收購價格，企業(yè)通過外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品有利于減輕增值稅負。當出口貨物受出口配額或出口許可證限制時，或當外貿(mào)出口企業(yè)所在地出口退稅指標不足影響正常出口退稅時，外貿(mào)企業(yè)可將已收購的貨物委托他人出口或者再調(diào)撥銷售給其他外貿(mào)企業(yè)出口，前者仍由自己辦理退稅，后者由接受調(diào)撥貨物的外貿(mào)企業(yè)辦理退稅。這兩種方式下，雙方都可自己結匯且誰辦理結匯都不影響退稅，企業(yè)可實現(xiàn)貨物出口后及時收取退稅款。五、走出去“海外生產(chǎn)”，大力發(fā)展帶料加工帶料加工是指國內(nèi)的企業(yè)以現(xiàn)有技術、設備投資為主，提供原材料、零配件或產(chǎn)品設計技術，在國外設廠，加工裝配，產(chǎn)成品就地銷售的國際經(jīng)貿(mào)合作方式。近年來，由于原材料、工資和土地成本的增加，我國加工貿(mào)易優(yōu)勢逐漸削落，加之此次出口退稅改革的影響，我國出口企業(yè)應從以往的在國內(nèi)被動接受來料的“受制于人”轉變?yōu)橹鲃涌绯鰢T從事帶料加工的“先發(fā)制人”，充分利用國外的資源和市場開展境外加工貿(mào)易，積極發(fā)展資源開發(fā)型項目，通過開展境外加工貿(mào)易和境外資源合作開發(fā)，與國際市場接軌，促進我國企業(yè)的國際化經(jīng)營。開展帶料加工主要有以下好處： 首先，我國政府為了實施“走出去”的開放戰(zhàn)略，鼓勵實力強、管理科學、產(chǎn)品有市場、有信譽的企業(yè)根據(jù)“以市場為導向，以貿(mào)易為先導，以效益為中心”的原則，大力開展帶料加工。國家外經(jīng)貿(mào)部會同有關部門制定了一系列涉及境外投資的資金、稅收、外匯管理、財務、人員外派等方面的扶持政策，加大國家的政策支持力度，幫助企業(yè)解決資金融通和風險規(guī)避方面的困難,還發(fā)揮我駐外機構對國際市場和國別情況了解較多的優(yōu)勢，提供信息支持和培訓等服務，運用符合國際慣例的政策性金融手段，為企業(yè)到境外投資建廠提供必要的資金支持和風險保障，為企業(yè)“走出去”提供了良好的政策環(huán)境。其次，開展帶料加工有利于新形勢下進一步擴大對外開放的需要。只有“走出去”，在國外投資辦廠，才能更好地利用國內(nèi)外兩個市場、兩種資源，進一步推動和擴大我設備、材料及勞務出口，培育新的出口增長點，進一步提高對外開放水平。再次，有利于我國企業(yè)進行國際化經(jīng)營。只有“走出去”，直接參與國際競爭與合作，才能培育我國的跨國公司，增強我國企業(yè)的競爭能力和實力。最后，開展帶料加工有利于我國國民經(jīng)濟結構的調(diào)整。有條件的企業(yè)“走出去”，不僅有利于充分發(fā)揮國內(nèi)相關產(chǎn)業(yè)和企業(yè)的生產(chǎn)能力，而且有助于促進國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結構升級，推動國民經(jīng)濟結構優(yōu)化。90年代初以來，我國企業(yè)積極探索到亞洲、非洲、拉丁美洲一些國家投資辦廠、開展帶料加工，取得了明顯的成效。如一汽、南京金城、洛陽拖拉機、海爾、康佳、春蘭、上海廣電、鹿王等一批國內(nèi)知名企業(yè)到境外投資辦廠，組裝與生產(chǎn)自己的產(chǎn)品，建立自己的銷售網(wǎng)絡，培育自己的名牌，收到了良好的效果。我國目前的帶料加工項目以輕工、紡織、家用電器等機械電子類和服裝等行業(yè)為重點；投資主體多為實力強、管理科學、有一定信譽的國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)；投資方式以設備和成熟技術為主；項目多集中在政局穩(wěn)定、投資環(huán)境較好，且與我國關系友好、雙方有相當經(jīng)貿(mào)合作基礎的國家和地區(qū)，尤其是亞洲、非洲等發(fā)展中國家和地區(qū)。 第二節(jié) 積極發(fā)揮政府作用，消除出口退稅政策調(diào)整帶來的消極影響一、不斷改善口岸通關環(huán)境，加快退稅速度首先，我國政府可以在港口建設、物流集散、通關服務、航線開辟等方面，努力營造更大的優(yōu)勢，加強部門間的協(xié)調(diào)，提高口岸的競爭力，形成口岸的集聚和輻射效應。其次，政府有關部門加強核算，摸準增量部分的出口退稅額，并明確做出相應的財政預算安排，簡化程序，及時辦理按規(guī)定應退給企業(yè)的稅額，給企業(yè)一個“定心丸”。再次，加大外貿(mào)出口方面的信息發(fā)布和政策宣傳力度,加強政府同企業(yè)之間的溝通，建立信息及時溝通反饋機制，及時了解新退稅政策的實行情況和反映，及時制定措施，引導企業(yè)成立行業(yè)協(xié)會，促進企業(yè)一致對外，杜絕惡性壓價競爭。最后，我國政府可借鑒國外的經(jīng)驗，對出口退稅可以分為年退稅制、季退稅制和月退稅制，出口企業(yè)可靈活選擇退稅期，及時得到退稅。為了保證納稅人的權益，監(jiān)督退稅機關的工作效率，要規(guī)定稅務機關辦理出口退稅的時間期限，可建立“滯退金”制度，即如果在規(guī)定的期限內(nèi)由于稅務機關的過錯而未能辦理完出口退稅的，稅務機關要賠償納稅人稅款的時間價值損失，比照稅款滯納的方法，支付納稅人出口退稅款的“滯退金”,最大限度地減輕企業(yè)的財務負擔。二、建立一部統(tǒng)一、完備的出口退稅管理的法規(guī)，完善稅收法制，在依法打擊出口騙退稅的同時，使出口企業(yè)及時、充分地享受到退稅政策所帶來的利益　目前，我國缺乏一部全國性的出口退稅管理的法規(guī)，因而對出口退稅各相關管理部門的職責范圍、權力、義務和責任沒有立法加以明確，不同的地區(qū)的具體操作規(guī)程各不相同，影響了出口退稅政策的準確實施，使出口退稅政策不能達到預期效果，不僅企業(yè)在部門之間盲目奔波，也造成某些部門在執(zhí)法過程中職責不清，處罰不嚴，不能有效打擊不法分子騙退稅的囂張氣焰。例如，海關是國家對進出境貨物的監(jiān)督管理機關，出口退稅雖由稅務機關主管，但由于貨物必須在實際出口后才能享受出口退稅的待遇，與海關的管理又不無關系。然而，海關監(jiān)管范圍內(nèi)發(fā)現(xiàn)的出口騙稅案件的定性和處罰，《海關法》、《海關進出口關稅條例》和《海關法行政處罰實施細則》都沒有明確規(guī)定。由于騙稅貨物不涉及偷逃關稅，故無法定為“走私行為”；若套用“申報不實”條款將多報少出、高報價格等行為定為違反海關監(jiān)管規(guī)定的行為，處以貨物等值以下的罰款，明顯偏輕，無法起到震懾作用。因此，我國政府應該加快出口退稅的立法工作，規(guī)范和建立全國性的出口退稅管理體系，在法律的層面上規(guī)范和協(xié)調(diào)各個部門的職責范圍、權利、義務、責任，規(guī)定部門間的協(xié)調(diào)制度，提高出口退稅的管理效率；明確騙退稅行為的界定和處罰等問題，并改變以往對出口騙退稅的處罰較輕的狀況，嚴懲出口騙稅，維護正常的經(jīng)濟秩序，形成封閉的管理系統(tǒng)；可規(guī)定出口退稅擔保條款，規(guī)定企業(yè)辦理退稅手續(xù)，用其不動產(chǎn)和動產(chǎn)抵押擔保,也可由其業(yè)務往來的企業(yè)(如上游企業(yè)、結付匯銀行、保險公司、專業(yè)擔保公司等等)提供擔保，降低騙稅風險；健全配套政策和措施，要求企業(yè)報關出口前先提供產(chǎn)品的增值稅發(fā)票，杜絕不法分子篡改產(chǎn)地、虛開增值稅發(fā)票案件的發(fā)生。三、加快退稅各相關管理部門之間的網(wǎng)絡互聯(lián)建設，進一步完善現(xiàn)行出口退稅信息管理系統(tǒng)，提高稅收征管水平，確保所退稅收為已征稅收 　 我國應盡快建立起全國范圍內(nèi)的海關、銀行、稅務等部門之間的計算機網(wǎng)絡，對出口貨物實施宏觀監(jiān)控。首先，建立在現(xiàn)代化信息網(wǎng)絡為支撐的嚴密的信息監(jiān)管之上的《企業(yè)資料和司法信息庫》，存有企業(yè)信息及企業(yè)接受調(diào)查和行政、刑事處罰的資料。其次，可借鑒瑞士、法國等西方國家的做法，通過建立強制性的企業(yè)出口退稅憑據(jù)和財務資料保管制度，使出口退稅憑據(jù)和財務資料的保存具有連續(xù)性和完整性，這不僅有利于稅務部門全面了解和掌握出口退稅企業(yè)的情況，而且一旦發(fā)現(xiàn)其中有詐，就可以嚴格追查，甚至可以上溯至十年前。再次，依據(jù)退稅各相關管理部門的靜態(tài)和動態(tài)指標開發(fā)宏觀監(jiān)控系統(tǒng)，建立重點企業(yè)跟蹤監(jiān)控制度，有效遏制出口騙退稅。國家稅務總局和省級國稅局負責對各地區(qū)的監(jiān)控，防止因地方保護主義、內(nèi)外勾結導致的騙稅大案；基層退稅機關負責對轄管企業(yè)經(jīng)濟活動的監(jiān)控。依托以上的信息化手段，將退稅的監(jiān)督由事后變?yōu)槭虑盎蚴轮?，可以大力提高出口貨物?免)稅管理水平，從而加強稅收征管力度，使稅收及時上繳，政府財力較充足，退稅工作也較容易開展，退稅也能及時足額到位，正所謂“大河漲水小河滿”，從而達到良性循環(huán)。四、改革創(chuàng)新加工貿(mào)易監(jiān)管模式，引導加工貿(mào)易向“優(yōu)化存量，控制增量，規(guī)范管理，提高水平”的方向健康發(fā)展（一）我國應加緊修訂政策，提高加工貿(mào)易中的國產(chǎn)原材料采購率我國應在統(tǒng)籌考慮我國出口退稅政策的基礎上，統(tǒng)一各種貿(mào)易方式下國產(chǎn)料件出口的退稅率，以比較合理的稅收優(yōu)惠，鼓勵加工貿(mào)易由初加工向深加工、單工序向多工序、勞動密集型向技術密集型、以國外原材料為主向以國產(chǎn)原材料為主的方向發(fā)展?！　∈紫龋块T應當考慮，允許統(tǒng)一和放寬深加工結轉的做法。按照我國海關現(xiàn)行規(guī)定，無論是進料加工還是來料加工，上下游企業(yè)間以保稅手冊進行結轉。同時稅收方面國家規(guī)定應按照內(nèi)銷方式，先征收17%的增值稅，并在最后出口環(huán)節(jié)辦理出口退稅手續(xù)。作為變通，目前江蘇、上海、浙江等地的實際做法是：參照來料加工方式，開具出口外銷發(fā)票，各結轉環(huán)節(jié)增值稅不征不退，即上游企業(yè)的銷項增值稅不征，進項增值稅不退。在這種方式下，上游企業(yè)的進項稅不得抵扣，上游企業(yè)的進項稅額(包括國內(nèi)采購的原材料、生產(chǎn)耗用的水、電等)越大，則下游企業(yè)的實際稅負越大。建議對于深加工結轉貨物開具出口發(fā)票，由原料供應商向當?shù)囟悇諜C關申請退稅,出口企業(yè)就其本身增值部分申請退稅。其次，我國應加緊推廣和修訂“以出頂進” 和“以產(chǎn)頂進”的政策，