【正文】 修改計稅計算方法，從1（實耗法）改為2（購進法）。企業(yè)在修改后按照申報要求將新手冊、結轉進口料件重新按購進法進行申報。⑴進料加工紙質手冊備案對實行實耗法期間使用的海關紙質手冊、前期進口料件的明細、開具免稅證明情況進行備案，并填寫備案表，縣局落實簽字蓋章后附在退稅申報資料中。⑵以購進法申報退稅在申報X月份出口退稅時將備案手冊剩余料件轉入一新手冊中進行登記，新手冊編號規(guī)則為原手冊號碼1。如原手冊號碼為C12345678901，新號碼可改為C123456789011。錄入該手冊剩余的進口料件，由于進口報關單在前期已經(jīng)錄入系統(tǒng)，在以新手冊申報時將原手冊剩余料件匯總一票進口進行申報，進口報關單號碼的項號可改為01X。例如：進口報關單號碼為123456789，原申報號碼為123456789001，在新手冊申報號碼為123456789011。企業(yè)當月錄入進口料件后，根據(jù)進口料件的金額全額出具的進料加工免稅證明，并與當期不得免征和抵扣稅額進行比較，剩余結轉下期。⑶手冊核銷對于以前申報的實耗法手冊，進行結轉后在下月的退稅申報中全部進行核銷（核銷后免稅證明開具金額應為0）。以購進法結轉申報的手冊，在使用完畢后，需要通過申報軟件進行手冊核銷。二、來料加工復出口貨物免稅規(guī)定 （一）來料加工業(yè)務概念 來料加工是加工貿(mào)易中的一種貿(mào)易方式，它一般由外商提供一定的原材料、半成品、零部件、元器件（必要時也提供些技術設備），由我方加工企業(yè)根據(jù)外商的要求進行加工裝配，成品交外商銷售，由我方收取加工費的一種出口貿(mào)易方式。來料加工業(yè)務的確定，一般以海關核簽的來料加工貨物報關單和來料加工登記手冊為準。 來料加工業(yè)務一般是外商在交付原材料、半成品、零部件、元器件、設備時，我方開出遠期信用證，加工成品交外商，外商開出即期信用證，兩信用證之差即為我方收取的加工費。這種形式通常被稱為“各作各價”或“對開信用證”業(yè)務。 （二）來料加工稅收政策規(guī)定 對出口企業(yè)進口的原材料、零部件、元器件、設備，海關予以免征進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。 從事來料加工業(yè)務的企業(yè)，憑《出口貨物免稅核銷申報匯總表》、《來料加工免稅證明》可以享受以下稅收優(yōu)惠政策； （1）來料加工出口貨物免征增值稅、消費稅； （2）來料加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅。 出口貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進項稅額不得抵扣，應計入產(chǎn)品成本，其國內(nèi)配套的原材料的已征稅款不予退稅。 （一）來料加工業(yè)務辦理免稅規(guī)定 生產(chǎn)企業(yè)自行加工免稅規(guī)定生產(chǎn)企業(yè)從事來料加工業(yè)務自行加工出口的，憑來料加工進口貨物報關單（原件）、來料加工登記手冊（原件和復印件，在海關核銷后提報）；來料加工出口貨物報關單（原件）；出口收匯核銷單（原件）等資料到所在地主管稅務機關辦理免稅核銷手續(xù)。對當年出口貨物未按規(guī)定在次年3月底前核銷的，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。 出口企業(yè)委托加工免稅規(guī)定出口企業(yè)從事來料加工業(yè)務屬委托加工的，對免稅進口的原材料、零部件、元器件、憑海關核簽的來料加工進口料件報關單和來料加工登記手冊向主管稅務機關的退稅部門辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》，持此證明向主管征稅機關申報辦理免征其加工或委托加工貨物工繳費的增值稅、消費稅手續(xù)。出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式免稅進口原材料、零部件，在加工貨物出口并由海關核銷后，應向退稅部門辦理核銷手續(xù)，對逾期未辦理來料加工核銷的企業(yè)，主管其出口退稅的稅務機關將會同海關和主管征稅的稅務機關及時予以補稅和處罰。 86 / 86附件： 生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表企業(yè)代碼：納稅人名稱：納稅人識別號：所屬期： 年 月單位：人民幣元至角分序號海關進料加工手冊號手冊有效期進口料件實際進口額復出口貨物實際出口額應調減進口料件金額未出口產(chǎn)品金額實際分配率（%）備注剩余邊角余料結轉至其它手冊料件其它合計剩余殘次成品結轉至其它手冊產(chǎn)品其它合計123456789=6+7+810111213=10+11+1214=(49)247。(5+13)15合計　　　　　　　　　　　　　　出口企業(yè)　　　　　　退稅部門　　　　　　茲聲明以上申報無訛并愿意承擔一切法律責任?！　〗?jīng)辦人：　經(jīng)辦人：　財務負責人：（公章）復核人： （章）企業(yè)負責人：　　 年 月 日負責人：　　　　年 月 日第二節(jié) 特殊貿(mào)易出口貨物退（免）稅規(guī)定特殊貿(mào)易是指除一般貿(mào)易、加工貿(mào)易等以外的一些特殊的貿(mào)易方式，它是我國對外貿(mào)易有益的補充部分。目前涉及到出口貨物退（免）稅的主要有易貨貿(mào)易、補償貿(mào)易、小額貿(mào)易和出境口岸免稅店經(jīng)營國產(chǎn)品等。 一、易貨貿(mào)易的退（免）稅規(guī)定 （一）易貨貿(mào)易概念 易貨貿(mào)易是指在換貨的基礎上，把等值的出口貨物和進口貨物直接結合起來的貿(mào)易方式。 （二）易貨貿(mào)易特點 易貨貿(mào)易在實際做法上比較靈活，例如：在交貨時間上，可以進口與出口同時成交，也可以有先有后；在支付辦法上，可用現(xiàn)匯支付，也可以通過帳戶記帳，從帳戶上相互沖抵；在成交對象上，進口對象可以是一個人，而出口對象則是由進口人指定的另一個人等等。 （三）易貨貿(mào)易退（免）稅規(guī)定 易貨貿(mào)易出口銷售在核算上基本同于自營出口銷售。只是在外匯結算上，易貨貿(mào)易一般是相互記帳，收不到外匯。對易貨貿(mào)易的出口退稅，主要是比照自營出口退稅的方法辦理。 二、補償貿(mào)易退（免）稅規(guī)定 （一）補償貿(mào)易概念 補償貿(mào)易是指一方提供技術、設備，對方不付現(xiàn)匯，待工程建成投產(chǎn)后，以其產(chǎn)品或雙方事先商定的其他商品償還價進口價款的一種貿(mào)易方式。補償貿(mào)易按照出口企業(yè)性質可分為工業(yè)企業(yè)直接承擔的補償貿(mào)易和外貿(mào)企業(yè)承擔的補償貿(mào)易兩種。 （二）補償貿(mào)易出口貨物退（免）稅規(guī)定 國家現(xiàn)行政策規(guī)定，對外補償貿(mào)易項目生產(chǎn)的出口貨物，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)應照章征收增值稅、消費稅，貨物補償報關出口后予以辦理退稅。但補償貿(mào)易出口貨物應就生產(chǎn)企業(yè)直接承擔的補償貿(mào)易和外貿(mào)企業(yè)直接承擔的補償貿(mào)易分別不同情況進行處理。 生產(chǎn)企業(yè)直接承擔補償貿(mào)易出口退（免）稅規(guī)定 生產(chǎn)企業(yè)直接承擔的補償貿(mào)易，雖然要由外貿(mào)企業(yè)進行出口結匯，但由于補償盈虧和有關設備與成品進出口所發(fā)生的費用都由工廠負擔。而外貿(mào)企業(yè)只收取一定比例的手續(xù)費，工貿(mào)之間是屬代理出口關系，應比照代理出口辦法退稅。因此，生產(chǎn)企業(yè)必須憑外貿(mào)企業(yè)提供的“代理出口貨物證明”，外銷發(fā)票、出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）等有關單證申報退（免）稅。 外貿(mào)企業(yè)承擔補償貿(mào)易退稅規(guī)定外貿(mào)企業(yè)承擔的補償貿(mào)易，是指外貿(mào)企業(yè)與外商簽訂補償貿(mào)易合同，在引進技術、設備、材料后，將其作價賣給工廠，然后以收購貨物的方式，再對外商進行補償。由于外貿(mào)企業(yè)采取了收購貨物出口補償，所以對這種補償貿(mào)易的退稅管理，可以比照外貿(mào)企業(yè)自營出口貨物退稅的辦法辦理。 三、小額貿(mào)易退（免）稅規(guī)定 小額貿(mào)易是指經(jīng)財政部、外經(jīng)貿(mào)部等部門批準的單位從事對臺灣等地區(qū)一定范圍內(nèi)小批量、多品種貿(mào)易的業(yè)務。按照外經(jīng)貿(mào)部、財政部、海關總署[1998]外經(jīng)貿(mào)臺字第158號文的規(guī)定，每航次每船直接運進來自臺灣的產(chǎn)品、運出大陸產(chǎn)品直接去臺灣價值為5萬美元（含）以下，在對臺出口中，如因批量、裝載、商品等原因有少量超出時，海關可酌情在20%幅度內(nèi)掌握適當放寬。 對臺小額貿(mào)易出口貨物，凡海關作為報關出口，并符合稅法規(guī)定退稅范圍和手續(xù)的，經(jīng)批準后，可比照一般貿(mào)易的有關規(guī)定辦理。四、出境口岸免稅店經(jīng)營國產(chǎn)品退（免）稅規(guī)定 為了積極鼓勵和支持免稅店經(jīng)營國產(chǎn)品，促進我國商品出口，提高我國商品的知名度，我國自1996年9月1日起，對免稅店經(jīng)營國產(chǎn)品試行退（免）稅政策。 （一）出境口岸免稅店經(jīng)營國產(chǎn)品退（免）稅范圍 實行退（免）稅政策的限于國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的國產(chǎn)品，供應對象為辦完手續(xù)的出境人員。實行退（免）稅的國產(chǎn)品包括卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝、保健品（包括藥品）等六大類。各免稅店不得擅自擴大供應范圍，試行退（免）稅的國產(chǎn)品也不準做批發(fā)業(yè)務。 國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店，須憑注冊的營業(yè)執(zhí)照辦理出口退稅登記，未辦理出口退稅登記的不得辦理退（免）稅。 （二）出境口岸免稅店經(jīng)營國產(chǎn)品退（免）稅程序 中國免稅品公司統(tǒng)一以含稅價向生產(chǎn)廠家購貨，再調撥給免稅店，并存入海關批準的免稅店專用保稅倉庫。免稅店售出貨物后憑下列單證向主管退稅的稅務機關申報辦理退稅： 中國免稅品總公司開具的增值稅專用發(fā)票及增值稅、消費稅專用繳款書或分割單； 加蓋中國免稅品公司報關專用章的國產(chǎn)品進入免稅店保稅倉庫的報關單； 海關對國產(chǎn)品核銷證明 對國產(chǎn)卷煙，列入國家出口卷煙免稅計劃內(nèi)的，由中國免稅品公司憑北京市國家稅務局核簽的“準予免稅購進出口卷煙證明”免稅到卷煙廠收購，免稅銷售給免稅店后，北京市國家稅務局憑主管卷煙廠征稅的稅務機關核簽的“出口卷煙已免稅證明已免稅證明”發(fā)涵通知主管免稅店退稅稅務機關對已免稅卷煙進行管理，主管免稅店退稅的稅務機關進行管理后，根據(jù)加蓋中國免稅品公司報關專用章的卷煙進入免稅店倉庫的報關單向北京市國家稅務局復函，免稅店銷售卷煙后憑上述3項單證向主管其退稅的稅務機關辦理核銷。 第三節(jié) 委托代理出口貨物退（免）稅規(guī)定 一、 代理出口業(yè)務概念 代理出口是指外貿(mào)企業(yè)或其他出口企業(yè)，受委托單位的委托，代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務。代理出口業(yè)務的特點是，受托單位對出口貨物不作進貨和自營出口銷售的帳務處理，不負擔出口貨物的盈虧。在代理出口企業(yè)中受托方收取一定比例的手續(xù)費。委托企業(yè)屬自營出口銷售。 二、代理出口貨物證明辦理規(guī)定 委托代理出口業(yè)務，由委托方辦理退稅，受托方向委托方提供“代理出口貨物證明”。在一般情況下，《代理出口貨物證明》由受托代理出口企業(yè)在代理出口貨物已實際結匯后，到主管退稅機關辦理。退稅機關應認真審核，并與有關電子數(shù)據(jù)核對無誤后出具。在辦理“代表出口貨物證明”時，受托代理出口企業(yè)應提供下列資料：委托代理出口協(xié)議； 受托方代理出口的“出口貨物報關單”（出口退稅聯(lián)，發(fā)貨單位必須是“委托方”）；出口貨物外銷發(fā)票； 出口退（免）稅認定表復印件；出口企業(yè)將代理出口的貨物與其他出口貨物一并報關出的，還應附送出口貨物報關單原件和復印件各一份。出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，除另有規(guī)定者外，須在自貨物報關出口之日起60天內(nèi)憑出口貨物報關單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議，向主管稅務機關申請開具《代理出口貨物證明》，并及時轉給委托出口企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及以上稅務機關核準后，可延期30天申請開具代理出口證明。 因代理出口證明推遲開具，導致委托出口企業(yè)不能在規(guī)定的申報期限內(nèi)正常申報出口退稅而提出延期申報的，委托出口企業(yè)和主管稅務機關退稅部門應按照《國家稅務總局關于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕68號）第四條規(guī)定辦理。 代理出口企業(yè)須在貨物報關之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起210天內(nèi)進行出口收匯核銷（遠期收匯除外）。簽發(fā)代理出口證明的稅務機關，對代理出口企業(yè)未按期進行出口收匯核銷的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應及時函告委托企業(yè)所在地稅務機關。委托企業(yè)所在地稅務機關對該批貨物按內(nèi)銷征稅。 代理出口貨物適用退（免）稅范圍：（一）生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)產(chǎn)品和視同自產(chǎn)產(chǎn)品。無論生產(chǎn)企業(yè)是否具有進出口經(jīng)營權，其委托代理出口的貨物比照自營出口貨物，按“免、抵、退”稅辦法計算退（免）稅額。（二）外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口的按規(guī)定準予退（免）稅的貨物。（三）對無進出口經(jīng)營權的的流通企業(yè)及生產(chǎn)企業(yè)非自產(chǎn)產(chǎn)品委托出口的，一律不予辦理退（免）稅。（四）生產(chǎn)型企業(yè)集團公司（或總廠）代理成員企業(yè)（或分廠）出口貨物后，企業(yè)集團（或總廠）可向主管稅務機關申請開具《代理出口貨物證明》，由成員企業(yè)（或分廠）實行“免、抵、退”稅辦法。（五）小規(guī)模納稅人委托代理出口貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一并報關或收匯核銷的，委托方申請退稅時必須提供經(jīng)受托方主管出口退稅稅務機關簽章后的出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）或出口貨物收匯核銷單（出口退稅專用）復印件。三、代理進口貨物證明辦理規(guī)定外貿(mào)企業(yè)從事進料加工雙代理業(yè)務，應持以下資料到主管退稅機關辦理《代理進口貨物證明》，并交委托企業(yè)辦理進料加工有關手續(xù)：進口料件批準證書；