【正文】 管征稅的稅務機關，辦理納稅申報手續(xù)。2.《進料加工登記手冊》備案根據(jù)《關于簡化出口企業(yè)進料加工業(yè)務備案方式的通知》（蘇州國稅發(fā)〔2003〕301號）的規(guī)定，2003年12月1日起海關在辦理出口企業(yè)料件進口手續(xù)時，不再需要當?shù)刂鞴車惒块T在“進料加工手冊”或外經(jīng)貿(mào)主管部門批件上簽章，國稅部門應從方便企業(yè)的角度出發(fā)，將出口企業(yè)進料加工業(yè)務由目前分散的紙質備案改為定期集中備案（條件成熟后實行信息備案），即國稅部門應在每月前向當?shù)赝饨?jīng)貿(mào)部門取得上月出口企業(yè)進料加工業(yè)務的審批資料（信息），并做好相應的備案工作。外地海關需要當?shù)刂鞴車惒块T在“進料加工手冊”或外經(jīng)貿(mào)主管部門批件上簽章的，企業(yè)可到國稅部門辦理相關手續(xù)。生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口貨物退稅正式申報的同時，還應對進料加工復出口貨物辦理生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明的申請。4.《進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理生產(chǎn)企業(yè)必須在《進料加工登記手冊》核銷前將該手冊項下的所有進口料件按月或集中一次，根據(jù)《進料口貨物報關單》上內(nèi)容填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細申報表》，并附報如下資料報主管退稅機關。 ①進口料件進口報關單原件；②進口合同原件；，在向海關申請核銷前，在海關將手冊核銷后，持下列資料到主管退稅機關辦理手冊核銷手續(xù)。①《進料加工登記手冊》復印件；②間接出口貨物的報關單復印件；③向海關補稅的稅收繳款書復印件；④海關簽發(fā)的《進料加工登記手冊核銷通知書》；⑤生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表》退稅機關將出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》電子數(shù)據(jù)和紙質文件各反饋給企業(yè)和主管稅務機關一份，由企業(yè)進行帳務調整，主管稅務機關進行監(jiān)督。⑴出口企業(yè)采取“來料加工”，海關予以免征(保稅)進口環(huán)節(jié)的增值稅或消費稅。⑵，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：；；外商投資企業(yè)承接來料加工業(yè)務委托其他生產(chǎn)企業(yè)加工的。出口免稅貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進項稅額不得抵扣，轉入生產(chǎn)成本，其國內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。⑴現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)來料加工復出口貨物的免稅管理規(guī)定：，憑海關核簽的來料加工進口料件報關單和來料加工登記手冊向主管出口退稅稅務機關辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》，外商投資企業(yè)（只限于外商投資企業(yè)）如承接來料加工業(yè)務委托其他生產(chǎn)企業(yè)加工的，還可向主管退稅機關辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》交受托加工單位。 ，逾期未核銷的，主管出口退稅稅務機關將會同海關和主管征稅稅務機關對其實行補稅和處罰。（2），生產(chǎn)企業(yè)在來料加工貨物復出口并做銷售時，申請免稅時需提供《來料加工免稅證明》，而《來料加工免稅證明》需提供來料加工進口料件報關單和來料加工登記手冊向主管出口退稅稅務機關申請辦理，在實際操作時，出現(xiàn)企業(yè)的來料加工進口料件報關單不能及時取得，企業(yè)做銷售并申請免稅的應是工繳費，向退稅機關申請《來料加工免稅證明》的時間滯后于做銷售的納稅申報時間，退稅機關也無法根據(jù)來料加工進口料件報關單和來料加工登記手冊確定企業(yè)申報來料加工登記手冊中的工繳費金額。，這樣的《來料加工免稅證明》如同虛設。為了使來料加工的免稅政策得到貫徹執(zhí)行， ，我們采取以下方法進行管理：生產(chǎn)企業(yè)取得《來料加工登記手冊》后，按規(guī)定填報《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》向主管退稅機關辦理《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)憑主管退稅機關出具的《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》向主管征稅機關辦理免稅手續(xù)。貨物出口后，在規(guī)定時間內(nèi)。3.《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》的申請⑴生產(chǎn)企業(yè)在取得海關簽發(fā)的《來料加工登記手冊》《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù)，并附以下資料到主管退稅機關辦理備案簽章手續(xù) ：①經(jīng)貿(mào)主管部門批準的《加工貿(mào)易業(yè)務批準證》及有關清單；②海關簽發(fā)的《來料加工登記手冊》；⑵《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù)，通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅申報系統(tǒng)”產(chǎn)生。4.《來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理⑴生產(chǎn)企業(yè)必須在《來料加工登記手冊》的核銷期限內(nèi)，根據(jù)來料加工業(yè)務實際進口的料件明細數(shù)據(jù)和實際出口貨物的明細數(shù)據(jù)，按規(guī)定填報《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明細申請表》及電子數(shù)據(jù)，并附以下資料報主管退稅機關核實，辦理來料加工貿(mào)易免稅貨物核銷申請。①相對應的《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》復印件；②來料加工的出口貨物報關單復印件；③出口貨物的收匯核銷單原件；④出口發(fā)票原件；⑤出口合同原件；⑥來料加工的進口貨物報關單復印件；⑦海關已核銷的《來料加工登記手冊》復印件；⑧海關簽發(fā)的《來料加工登記手冊核銷通知單》；⑵《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明細申請表》及電子數(shù)據(jù)，通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”產(chǎn)生。5.《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》出具后的處理審核后，主管退稅機關出具《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，一份給出口企業(yè)，一份給主管主管征稅和管理的稅務機關，用于監(jiān)督企業(yè)進行稅收調整。稅收調整計算公式如下：應免稅的工繳費收入＝已免稅工繳費收入（同一手冊項下的審核通過的出口人民幣金額/同一手冊項下的海關電子信息出口人民幣金額）應補增值稅＝（應免稅的工繳費收入－已免稅工繳費收入）17%[(已免稅工繳費收入應免稅的工繳費收入)/原內(nèi)外銷總收入]原進項稅稅額6.《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”產(chǎn)生。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)遺失出口貨物報關單(出口退稅聯(lián))可以向海關申請補辦，但必須在貨物出口后6個月內(nèi)向海關提出補辦申請，逾期海關不予受理， 出口企業(yè)在向海關提出補辦申請時，需提供有主管退稅機關簽章的證明，才能給予補辦出口貨物報關單證明。為便于管理，出口企業(yè)在出口貨物報關單(出口退稅聯(lián)) 遺失后，必須在貨物出口后6個月內(nèi)，向海關申請補辦之前，向主管退稅機關申請出具《關于申請出具（補辦出口報關單證明）的報告》，經(jīng)主管稅務機關審核確認后，出具《生產(chǎn)企業(yè)補辦出口貨物報關單證明》。出口企業(yè)在向主管退稅機關申請補辦出口貨物報關單證明時，應出具《關于申請出具（補辦出口報關單證明）的報告》及電子數(shù)據(jù)，將報關單在網(wǎng)上交單，并附報以下資料： ①出口貨物報關單聯(lián)次未全丟失的，應提供其他聯(lián)次的出口貨物報關單；②出口收匯核銷單；③運單或提貨單及出口發(fā)票；主管退稅機關要求提供的其他資料?！蛾P于申請出具（補辦出口報關單證明）的報告》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”產(chǎn)生。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)遺失外匯管理局簽發(fā)的《出口收匯核銷單(退稅聯(lián)) 》后, 就不能申報出口貨物退(免)稅,但可以向主管外匯管理局申請補辦，出口企業(yè)在向外匯管理局提出補辦申請時，需提供有主管退稅的稅務機關出具的該核銷單未辦理退稅的證明，方可為其補辦出口收匯核銷單(退稅聯(lián))。為便于管理，出口企業(yè)發(fā)現(xiàn)出口出口收匯核銷單遺失后，在規(guī)定的時間內(nèi)，應先向其主管退稅機關申請出具《關于申請出具（補辦出口收匯核單證明）的報告》，經(jīng)主管退稅機關審核確認后，出具《生產(chǎn)企業(yè)補辦出口收匯核銷單證明》。出口企業(yè)在向主管退稅機關申請補辦出口收匯核銷單證明時，應出具《關于申請出具（補辦出口收匯核單證明）的報告》及電子數(shù)據(jù)，并附報以下資料： ①出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）；②運單或提貨單及出口外銷發(fā)票；主管退稅機關要求提供的其他資料。出口企業(yè)因各種原因貨物報關實際離境出口后，發(fā)生退關退運情況，出口貨物因故退運時，出口貨物發(fā)貨人應先到外匯管理局辦理出口貨物出口收匯核銷單注銷手續(xù)。外匯管理局應給出口貨物發(fā)貨人出具證明，出口貨物發(fā)貨人持證明和原海關出具的專為出口收匯核銷用的報關單向海關辦理退運貨物的報關手續(xù)。退運貨物如屬出口退稅貨物，出口貨物發(fā)貨人還應向海關交驗主管出口退稅的稅務機關出具的未退稅或出口退稅款已收回的證明或原出口退稅專用報關單，憑以辦理退運手續(xù)。由于企業(yè)已出口貨物發(fā)生退關退貨的時間長短不同，屬應退稅貨物的出口商品會出現(xiàn)以下幾種情況：⑴貨物已報關出口，海關還未簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)），發(fā)生全部或部分退關退貨；⑵貨物已報關出口，海關已簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)），企業(yè)未做銷售，未申報免稅，也未申報出口退稅，發(fā)生全部或部分退關退貨；⑶貨物已報關出口，海關已簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)），企業(yè)已做銷售，已申報免稅，未申報出口退稅，發(fā)生全部或部分退關退貨；⑷貨物已報關出口，海關已簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)），企業(yè)已申報出口退稅，發(fā)生全部退關退貨；⑸貨物已報關出口，海關已簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)），企業(yè)已申報出口退稅，發(fā)生全部或部分退關退貨。，由于企業(yè)還未申報退稅，出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）還沒有報給主管退稅機關，因此，主管退稅機關不予出具有關未退稅或出口退稅款已收回的證明。應由企業(yè)直接向海關辦理退關退貨手續(xù)。第3種情況企業(yè)可根據(jù)退運數(shù)量和金額沖減當期出口收入，并沖減當期不得抵扣稅額。，由于企業(yè)已申報辦理退稅，出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）原件已報主管退稅機關，企業(yè)必須到主管退稅機關申請辦理有關退關退貨商品未退稅或出口退稅款已收回的證明。實行“”稅的生產(chǎn)企業(yè)由于出口貨物的應退稅款先免抵內(nèi)銷貨物的應納稅額，在內(nèi)銷貨物的應納稅額不夠免抵的情況下，再辦理退稅，因此，實行“”稅的生產(chǎn)企業(yè)已申報辦理過退稅的出口貨物，，也辦理過退稅。主管退稅機關對實行“”稅的生產(chǎn)企業(yè)已申報辦理過退稅的出口貨物，發(fā)生退關退運時，只有出具《出口貨物退運已辦結稅務證明》，而不是《出口商品退運已補稅證明》，這樣才能反映出口貨物已辦理過退稅的實際情況。⑴出口貨物退運已辦結稅務證明的申請實行“”稅的生產(chǎn)企業(yè)貨物已報關出口，取得海關已簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)），并申報辦理過退稅后，因故發(fā)生退關退運情況，應持《出口貨物退運已辦結稅務證明的申請》及電子數(shù)據(jù)，并附報以下資料到主管退機關申請辦理《出口貨物退運已辦結稅務證明》：出口收匯核銷單（出口退稅專用）；出口貨物的運單或提貨單及外銷發(fā)票；稅務機關要求提供的其他資料。⑵《出口貨物退運已辦結稅務證明的申請》及電子數(shù)據(jù)，可以通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”產(chǎn)生。39 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