【正文】 管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理納稅申報手續(xù)。2.《進(jìn)料加工登記手冊》備案根據(jù)《關(guān)于簡化出口企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)備案方式的通知》（蘇州國稅發(fā)〔2003〕301號）的規(guī)定，2003年12月1日起海關(guān)在辦理出口企業(yè)料件進(jìn)口手續(xù)時，不再需要當(dāng)?shù)刂鞴車惒块T在“進(jìn)料加工手冊”或外經(jīng)貿(mào)主管部門批件上簽章，國稅部門應(yīng)從方便企業(yè)的角度出發(fā)，將出口企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)由目前分散的紙質(zhì)備案改為定期集中備案（條件成熟后實行信息備案），即國稅部門應(yīng)在每月前向當(dāng)?shù)赝饨?jīng)貿(mào)部門取得上月出口企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的審批資料（信息），并做好相應(yīng)的備案工作。外地海關(guān)需要當(dāng)?shù)刂鞴車惒块T在“進(jìn)料加工手冊”或外經(jīng)貿(mào)主管部門批件上簽章的，企業(yè)可到國稅部門辦理相關(guān)手續(xù)。生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口貨物退稅正式申報的同時，還應(yīng)對進(jìn)料加工復(fù)出口貨物辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的申請。4.《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理生產(chǎn)企業(yè)必須在《進(jìn)料加工登記手冊》核銷前將該手冊項下的所有進(jìn)口料件按月或集中一次，根據(jù)《進(jìn)料口貨物報關(guān)單》上內(nèi)容填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報表》，并附報如下資料報主管退稅機(jī)關(guān)。 ①進(jìn)口料件進(jìn)口報關(guān)單原件；②進(jìn)口合同原件；，在向海關(guān)申請核銷前，在海關(guān)將手冊核銷后，持下列資料到主管退稅機(jī)關(guān)辦理手冊核銷手續(xù)。①《進(jìn)料加工登記手冊》復(fù)印件；②間接出口貨物的報關(guān)單復(fù)印件；③向海關(guān)補稅的稅收繳款書復(fù)印件；④海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊核銷通知書》；⑤生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》退稅機(jī)關(guān)將出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)文件各反饋給企業(yè)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份，由企業(yè)進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督。⑴出口企業(yè)采取“來料加工”，海關(guān)予以免征(保稅)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅或消費稅。⑵，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：；；外商投資企業(yè)承接來料加工業(yè)務(wù)委托其他生產(chǎn)企業(yè)加工的。出口免稅貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項稅額不得抵扣，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其國內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。⑴現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)來料加工復(fù)出口貨物的免稅管理規(guī)定：，憑海關(guān)核簽的來料加工進(jìn)口料件報關(guān)單和來料加工登記手冊向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》，外商投資企業(yè)（只限于外商投資企業(yè)）如承接來料加工業(yè)務(wù)委托其他生產(chǎn)企業(yè)加工的，還可向主管退稅機(jī)關(guān)辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》交受托加工單位。 ，逾期未核銷的，主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)將會同海關(guān)和主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對其實行補稅和處罰。（2），生產(chǎn)企業(yè)在來料加工貨物復(fù)出口并做銷售時，申請免稅時需提供《來料加工免稅證明》，而《來料加工免稅證明》需提供來料加工進(jìn)口料件報關(guān)單和來料加工登記手冊向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理，在實際操作時，出現(xiàn)企業(yè)的來料加工進(jìn)口料件報關(guān)單不能及時取得，企業(yè)做銷售并申請免稅的應(yīng)是工繳費，向退稅機(jī)關(guān)申請《來料加工免稅證明》的時間滯后于做銷售的納稅申報時間，退稅機(jī)關(guān)也無法根據(jù)來料加工進(jìn)口料件報關(guān)單和來料加工登記手冊確定企業(yè)申報來料加工登記手冊中的工繳費金額。，這樣的《來料加工免稅證明》如同虛設(shè)。為了使來料加工的免稅政策得到貫徹執(zhí)行， ，我們采取以下方法進(jìn)行管理：生產(chǎn)企業(yè)取得《來料加工登記手冊》后，按規(guī)定填報《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》向主管退稅機(jī)關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)憑主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》向主管征稅機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)。貨物出口后，在規(guī)定時間內(nèi)。3.《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》的申請⑴生產(chǎn)企業(yè)在取得海關(guān)簽發(fā)的《來料加工登記手冊》《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù)，并附以下資料到主管退稅機(jī)關(guān)辦理備案簽章手續(xù) ：①經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》及有關(guān)清單；②海關(guān)簽發(fā)的《來料加工登記手冊》；⑵《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù)，通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅申報系統(tǒng)”產(chǎn)生。4.《來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理⑴生產(chǎn)企業(yè)必須在《來料加工登記手冊》的核銷期限內(nèi)，根據(jù)來料加工業(yè)務(wù)實際進(jìn)口的料件明細(xì)數(shù)據(jù)和實際出口貨物的明細(xì)數(shù)據(jù)，按規(guī)定填報《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請表》及電子數(shù)據(jù)，并附以下資料報主管退稅機(jī)關(guān)核實，辦理來料加工貿(mào)易免稅貨物核銷申請。①相對應(yīng)的《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》復(fù)印件；②來料加工的出口貨物報關(guān)單復(fù)印件；③出口貨物的收匯核銷單原件；④出口發(fā)票原件；⑤出口合同原件；⑥來料加工的進(jìn)口貨物報關(guān)單復(fù)印件；⑦海關(guān)已核銷的《來料加工登記手冊》復(fù)印件；⑧海關(guān)簽發(fā)的《來料加工登記手冊核銷通知單》；⑵《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請表》及電子數(shù)據(jù)，通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”產(chǎn)生。5.《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》出具后的處理審核后，主管退稅機(jī)關(guān)出具《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，一份給出口企業(yè)，一份給主管主管征稅和管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)，用于監(jiān)督企業(yè)進(jìn)行稅收調(diào)整。稅收調(diào)整計算公式如下：應(yīng)免稅的工繳費收入＝已免稅工繳費收入（同一手冊項下的審核通過的出口人民幣金額/同一手冊項下的海關(guān)電子信息出口人民幣金額）應(yīng)補增值稅＝（應(yīng)免稅的工繳費收入－已免稅工繳費收入）17%[(已免稅工繳費收入應(yīng)免稅的工繳費收入)/原內(nèi)外銷總收入]原進(jìn)項稅稅額6.《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”產(chǎn)生。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))可以向海關(guān)申請補辦，但必須在貨物出口后6個月內(nèi)向海關(guān)提出補辦申請，逾期海關(guān)不予受理， 出口企業(yè)在向海關(guān)提出補辦申請時，需提供有主管退稅機(jī)關(guān)簽章的證明，才能給予補辦出口貨物報關(guān)單證明。為便于管理，出口企業(yè)在出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián)) 遺失后，必須在貨物出口后6個月內(nèi)，向海關(guān)申請補辦之前，向主管退稅機(jī)關(guān)申請出具《關(guān)于申請出具（補辦出口報關(guān)單證明）的報告》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，出具《生產(chǎn)企業(yè)補辦出口貨物報關(guān)單證明》。出口企業(yè)在向主管退稅機(jī)關(guān)申請補辦出口貨物報關(guān)單證明時，應(yīng)出具《關(guān)于申請出具（補辦出口報關(guān)單證明）的報告》及電子數(shù)據(jù)，將報關(guān)單在網(wǎng)上交單，并附報以下資料： ①出口貨物報關(guān)單聯(lián)次未全丟失的，應(yīng)提供其他聯(lián)次的出口貨物報關(guān)單；②出口收匯核銷單；③運單或提貨單及出口發(fā)票；主管退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料?！蛾P(guān)于申請出具（補辦出口報關(guān)單證明）的報告》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”產(chǎn)生。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)遺失外匯管理局簽發(fā)的《出口收匯核銷單(退稅聯(lián)) 》后, 就不能申報出口貨物退(免)稅,但可以向主管外匯管理局申請補辦，出口企業(yè)在向外匯管理局提出補辦申請時，需提供有主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的該核銷單未辦理退稅的證明，方可為其補辦出口收匯核銷單(退稅聯(lián))。為便于管理，出口企業(yè)發(fā)現(xiàn)出口出口收匯核銷單遺失后，在規(guī)定的時間內(nèi)，應(yīng)先向其主管退稅機(jī)關(guān)申請出具《關(guān)于申請出具（補辦出口收匯核單證明）的報告》，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，出具《生產(chǎn)企業(yè)補辦出口收匯核銷單證明》。出口企業(yè)在向主管退稅機(jī)關(guān)申請補辦出口收匯核銷單證明時，應(yīng)出具《關(guān)于申請出具（補辦出口收匯核單證明）的報告》及電子數(shù)據(jù)，并附報以下資料： ①出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；②運單或提貨單及出口外銷發(fā)票；主管退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。出口企業(yè)因各種原因貨物報關(guān)實際離境出口后，發(fā)生退關(guān)退運情況，出口貨物因故退運時，出口貨物發(fā)貨人應(yīng)先到外匯管理局辦理出口貨物出口收匯核銷單注銷手續(xù)。外匯管理局應(yīng)給出口貨物發(fā)貨人出具證明，出口貨物發(fā)貨人持證明和原海關(guān)出具的專為出口收匯核銷用的報關(guān)單向海關(guān)辦理退運貨物的報關(guān)手續(xù)。退運貨物如屬出口退稅貨物，出口貨物發(fā)貨人還應(yīng)向海關(guān)交驗主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的未退稅或出口退稅款已收回的證明或原出口退稅專用報關(guān)單，憑以辦理退運手續(xù)。由于企業(yè)已出口貨物發(fā)生退關(guān)退貨的時間長短不同，屬應(yīng)退稅貨物的出口商品會出現(xiàn)以下幾種情況：⑴貨物已報關(guān)出口，海關(guān)還未簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)），發(fā)生全部或部分退關(guān)退貨；⑵貨物已報關(guān)出口，海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)），企業(yè)未做銷售，未申報免稅，也未申報出口退稅，發(fā)生全部或部分退關(guān)退貨；⑶貨物已報關(guān)出口，海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)），企業(yè)已做銷售，已申報免稅，未申報出口退稅，發(fā)生全部或部分退關(guān)退貨；⑷貨物已報關(guān)出口，海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)），企業(yè)已申報出口退稅，發(fā)生全部退關(guān)退貨；⑸貨物已報關(guān)出口，海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)），企業(yè)已申報出口退稅，發(fā)生全部或部分退關(guān)退貨。，由于企業(yè)還未申報退稅，出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）還沒有報給主管退稅機(jī)關(guān)，因此，主管退稅機(jī)關(guān)不予出具有關(guān)未退稅或出口退稅款已收回的證明。應(yīng)由企業(yè)直接向海關(guān)辦理退關(guān)退貨手續(xù)。第3種情況企業(yè)可根據(jù)退運數(shù)量和金額沖減當(dāng)期出口收入，并沖減當(dāng)期不得抵扣稅額。，由于企業(yè)已申報辦理退稅，出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）原件已報主管退稅機(jī)關(guān)，企業(yè)必須到主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理有關(guān)退關(guān)退貨商品未退稅或出口退稅款已收回的證明。實行“”稅的生產(chǎn)企業(yè)由于出口貨物的應(yīng)退稅款先免抵內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額不夠免抵的情況下，再辦理退稅，因此，實行“”稅的生產(chǎn)企業(yè)已申報辦理過退稅的出口貨物，，也辦理過退稅。主管退稅機(jī)關(guān)對實行“”稅的生產(chǎn)企業(yè)已申報辦理過退稅的出口貨物，發(fā)生退關(guān)退運時，只有出具《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，而不是《出口商品退運已補稅證明》，這樣才能反映出口貨物已辦理過退稅的實際情況。⑴出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明的申請實行“”稅的生產(chǎn)企業(yè)貨物已報關(guān)出口，取得海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)），并申報辦理過退稅后，因故發(fā)生退關(guān)退運情況，應(yīng)持《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明的申請》及電子數(shù)據(jù)，并附報以下資料到主管退機(jī)關(guān)申請辦理《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》：出口收匯核銷單（出口退稅專用）；出口貨物的運單或提貨單及外銷發(fā)票；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。⑵《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明的申請》及電子數(shù)據(jù)，可以通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”產(chǎn)生。39 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