【正文】 本科目核算在清查財產過程中查明的各種財產的盤盈、盤虧和毀損的價值。二級明細科目：待處理固定資產損溢；待處理流動資產損溢。 2101 短期借款：本科目核算公司向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以下（含1年）的各種借款。二級明細科目：銀行借款；內部借款。同時按每個債權人進行輔助核算。 2121 應付帳款：本科目核算公司因購買材料、設備和出包工程等應付給供應單位和工程承包單位的款項，按應付帳款性質及相關單位進行明細核算。二級明細科目：應付工程款：核算應付給工程承包單位的工程款，按工程項目和分包單位進行輔助核算，所有應支付的工程款均通過本科目核算；應付購貨款：核算應付給材料、設備供應單位的購貨款，按供應單位進行輔助核算；應付保固金：核算已經辦完工程結算的項目應付給工程承包單位的工程保固金和應付給供應單位的材料、設備保固金，按工程承包單位和供應單位進行輔助核算。 2131 預收帳款：本科目核算公司因銷售樓宇而向業(yè)主預收的樓款（包括住宅、商場、車位等）。樓宇竣工入住后，業(yè)主交清樓款并向其開具正式發(fā)票即視為實現(xiàn)銷售，借記本科目，貸記“主營業(yè)務收入”。二級明細科目：預收售樓款，對每位業(yè)主的預收樓款情況另進行輔助核算統(tǒng)計，確保與賬面數(shù)相符；預收商場款；預收車位款。 2151 應付工資：本科目核算公司應付給員工的工資總額，包括工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應當通過本科目核算。不包括在工資總額內的發(fā)給員工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助等，不在本科目核算。二級明細科目：工資：核算當年發(fā)放給員工的基薪和加班工資；獎金：核算當年發(fā)放給員工的各種獎金；津貼：核算當年發(fā)放給員工的各種津貼。 2152 應付福利費：本科目核算公司計提、支出的福利費，包括支付員工醫(yī)藥費、職工困難補助、其他福利補助等。二級明細科目：結轉和計提：核算上年轉入的福利費結余和本年計提的福利費；醫(yī)藥費：核算支付員工的醫(yī)藥費開支等，年終將本明細科目余額全部轉入“結轉和計提”明細科目；其他福利費：核算支付職工的其他各種福利費用，年終將本明細科目的余額全部轉入“結轉和計提”明細科目。外資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。 2111 應付股利：本科目核算公司經董事會決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。根據(jù)通過的股利或利潤分配方案，按應支付的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配”，貸記本科目；實際支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等存款。二級明細科目：按各股東名稱設置。 2171 應交稅金：本科目核算公司應交納的各種稅金，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、車船使用稅、土地使用稅、房產稅、所得稅和個人所得稅等。期末按各項業(yè)務收入分別計算應交流轉稅，借記“主營業(yè)務稅金及附加”，貸記本科目，計提應交的企業(yè)所得稅借記”所得稅“，貸記本科目。計算應代扣代交的員工個人所得稅，借記“應付工資”，貸記本科目。實際繳納稅金時，借記本科目，貸記”銀行存款”等科目。二級明細科目：應交增值稅；應交營業(yè)稅，在該科目下再設“地產營業(yè)稅”、“租賃營業(yè)稅”、“其他營業(yè)稅” 三個三級明細科目，分別核算各種業(yè)務應交的營業(yè)稅；應交消費稅；應交所得稅，在該科目下再設“地產所得稅”、“租賃所得稅”、“其他所得稅” 三個三級明細科目，分別核算各種業(yè)務應交的所得稅；應交土地增值稅；應交城市維護建設稅，在該科目下再設“地產城建稅”、“租賃城建稅”、“其他城建稅” 三個三級明細科目，分別核算各種業(yè)務應交的城建稅；應交房產稅；應交土地使用稅；應交個人所得稅。 2176 其他應交款:本科目核算企業(yè)除應交稅金、應付股利等以外的其他各種應交的款項，包括應交的教育費附加、應交住房公積金等。本科目分三級明細核算，其中二級明細科目為：應交教育費附加；其他。在“應交教育費附加”科目下再設“地產教育費附加”、“租賃教育費附加”、“其他教育費附加”三個三級明細科目，分別核算各種業(yè)務應交的教育費附加。 2131 其他應付款：本科目核算公司應付、暫收的非經營性收入的其他款項。按應付和暫收款項的類別設置明細帳。二級明細科目：代收印花稅，核算代收業(yè)主的商品房銷售合同印花稅；代收契稅，核算代收業(yè)主的購房契稅；代收手續(xù)費，核算代收業(yè)主的購房手續(xù)費；暫收款，核算業(yè)主多交的的購房款；認購定金，核算業(yè)主交納的未指定具體樓座的購房定金；工會經費：核算計提與支出的工會活動經費；職工教育經費，核算計提與支出的職工教育經費；代扣員工養(yǎng)老金，核算代扣代交的員工養(yǎng)老金；公司負擔養(yǎng)老金，核算公司為員工負擔的養(yǎng)老金部分；應付其他單位，核算其他單位的各種應付、暫收款項，按債權人進行輔助核算；1其他，核算除以上各項以外的其他應付賬款。 2191 預提費用：本科目核算公司預提計入成本、費用但尚未實際支出的各種費用，如預提租金、借款利息、固定資產修理費用等。按費用種類設置明細帳。二級明細科目：預提保修金：按房地產發(fā)展項目建安成本的一定比例(1%2%)提取此費用，以備竣工后的零星配套工程及必要的修繕支出。入住后一年所提費用尚有結余，則結轉本年利潤科目；預提借款利息，核算預提的內部借款利息。 2301 長期借款：本科目核算公司向銀行、其他金融機構或其他單位借入的期限在一年以上（不含1年）的各種借款。二級明細科目：銀行借款，按貸款銀行進行輔助核算；內部借款，按內部貸款單位進行輔助核算；借款利息，核算應付的長期借款利息。 3101 實收資本：本科目核算投資者按照公司章程的規(guī)定，投入公司的資本。按投資者進行輔助核算。 3111 資本公積：本科目核算公司取得的資本公積，包括資本溢價、接受捐贈、股權投資準備、外幣資本折算差額等。本科目按資本公積形成的類別進行明細核算。 3121 盈余公積：本科目核算公司從凈利潤中提取的盈余公積，包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金等（外資企業(yè)提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金）。提取時借記“利潤分配“，貸記本科目。本科目按盈余公積的種類進行明細核算。 3131 本年利潤：本科目核算公司當年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）總額。期末結轉利潤時將”主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入“和“投資收益”等收入性科目的余額轉入本科目貸方。將“主營業(yè)務成本”、“主營業(yè)務稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等支出性科目的余額轉入本科目借方。年度終了，結出本年實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損，轉入“利潤分配－未分配利潤”科目。 391 利潤分配：本科目核算公司利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。內資企業(yè)應當設置提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積金、應付股利、未分配利潤等二級明細科目，外資企業(yè)應當設置提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工福利及獎勵基金、應付股利、未分配利潤等二級明細科目。年度終了，應將全年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損），自“本年利潤”科目轉入本科目；同時將本科目下的其他明細科目的全部余額轉入本科目的“未分配利潤”明細科目，結轉后“未分配利潤”明細科目余額即為“利潤分配”余額。4301 開發(fā)成本：本科目核算公司房地產項目開發(fā)過程中發(fā)生的全部成本。按房地產發(fā)展項目設置工程編號進行明細核算。二級明細科目：土地征用及拆遷補償費：包括政府地價、拆遷補償費、土地契稅和轉讓費等；前期工程費：包括勘察測繪費、規(guī)劃設計費和其他費用；基礎設施費:指項目開發(fā)過程中發(fā)生的供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、綠化、環(huán)衛(wèi)設施以及道路等基礎設施費用；建安工程費:包括主體工程費（含地下室、主體結構、裝修裝飾工程費、各種設備以及電梯、空調、通風等專業(yè)安裝工程費）、工程監(jiān)理費、總承包管理費和其他費用；公共配套費：指不能有償轉讓的公共配套設施費用，包括會所、健身中心、球場等設施支出；利息：核算房地產項目在開發(fā)期間因投入資金而應承擔的利息支出，包括銀行借款利息和內部借款利息；開發(fā)間接費：指自“開發(fā)間接費用”科目結轉計入的各項間接費；其他：包括物業(yè)管理基金、擾民費等。本科目的期末余額為在建開發(fā)項目的成本。 4302 開發(fā)間接費用：本科目核算工程部在開發(fā)現(xiàn)場組織管理開發(fā)產品而發(fā)生的各項費用，包括人員工資、辦公費、交際費、車舟費、電話費、差旅費、房屋租金、水電費、職工福利費、工會經費、職工教育經費、勞動保護費等。季末將本科目歸集的費用全部結轉計入“開發(fā)成本”科目。5101 主營業(yè)務收入：本科目核算公司已經取得的樓宇銷售收入、出租開發(fā)產品收入等。期末本科目余額結轉計入“本年利潤”科目。本科目按項目標號進行明細核算，并對每一位業(yè)主或租戶的收入進行輔助核算統(tǒng)計。二級明細科目：地產銷售收入；租賃收入。5102 其他業(yè)務收入：本科目核算公司主營業(yè)務以外的其他業(yè)務收入，如利息收入、材料銷售收入、固定資產出租收入等。公司取得的各項其他業(yè)務收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。期末，應將本科目余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后無余額。二級明細科目： 利息收入：包括內部往來款利息收入等；固定資產出租收入，本明細科目應按出租項目編號進行輔助核算統(tǒng)計。5201 投資收益：本科目核算公司對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。公司取得投資收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。期末，應將本科目余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后無余額。 5203 補貼收入：本科目核算公司按規(guī)定實際收到的補貼收入，包括政府財政扶持而給予的補助。期末，應將本科目余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后無余額。 5301 營業(yè)外收入：本科目核算公司發(fā)生的與經營業(yè)務無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處理固定資產凈收益、罰款凈收入等。期末，將全部余額轉入“本年利潤”科目，結轉后無余額。二級明細科目：罰金收入；其他收入。 5401 主營業(yè)務成本：本科目核算已經實現(xiàn)收入的樓宇銷售、開發(fā)產品出租應配比的各項成本。發(fā)生成本時借記本科目，貸記有關科目。期末，應將本科目的余額全部轉入“本年利潤”科目。本科目按項目編號進行輔助核算。二級明細科目：地產銷售成本；租賃成本。 5402 主營業(yè)務稅金及附加:本科目核算公司經營活動應負擔的經營稅金及附加,包括按規(guī)定應交納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育附加等。公司開展其它經營業(yè)務，按規(guī)定應交納的經營稅金和附加在“其它業(yè)務支出”科目核算。期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后無余額。本科目按項目編號進行輔助核算。二級明細科目：地產稅金及附加；租賃稅金。 5405 其他業(yè)務支出：本科目核算公司發(fā)生的與其他業(yè)務收入相關的成本、費用以及經營稅金及附加等。公司發(fā)生的其他業(yè)務支出，借記本科目，貸記相關科目。二級明細科目：其他業(yè)務稅金及附加；固定資產出租支出，本明細科目應按出租項目編號進行輔助核算統(tǒng)計，包括出租費用、出租折舊等。5502 管理費用：本科目核算公司為組織和管理經營活動而發(fā)生的管理費用。公司發(fā)生各項管理費用時，借記本科目，貸記相關科目。項目入住前，應在期末將本科目的余額全部轉入“長期待攤費用”科目，項目入住后，應在期末將本科目的余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后無余額。二級明細科目：工資；汽車使用費；辦公費，包括書報費、辦公雜費、文具費、印刷費、郵政費、復印費等；交際費；車舟費；電話費；差旅費，包括各種交通費、住宿費、差旅補貼、國外考察費用等；房屋租金；水電費；折舊費，包括房屋、辦公設備、電器設備、汽車等各種非經營性固定資產的折舊；1車船使用稅；1印花稅；1審計費；費用攤銷；15職工福利費；1工會經費；1職工經營經費；1其他，包括借調人員費用、保險費等；1管理費用結轉，期末結轉管理費用時，從本明細科目結轉計入相關科目，本明細科目余額與以上其他明細科目余額之和相等，方向相反，一級科目無余額。年度終了時，將以上其他明細科目余額結轉計入本明細科目，結轉后各明細科目均無余額。 5503 財務費用：本科目核算公司在經營過程中因資金籌集等理財活動而發(fā)生的各項財務費用。房地產項目在開發(fā)期間應承擔的利息，由各項目的成本負擔，不在本科目核算。為購建固定資產而籌集資金所發(fā)生的費用，在固定資產尚未完工交付使用前發(fā)生的，應計入有關固定資產價值內，不包括在本科目的核算范圍內。項目入伙前，應在期末將本科目的余額全部轉入“長期待攤費用”科目，項目入伙后，應在期末將本科目的余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后無余額。二級明細科目：利息支出：核算因借款而發(fā)生的利息支出；核算銀行存款的利息收入；銀行手續(xù)費：辦理銀行結算費用、貨幣兌換手續(xù)費、購買銀行票據(jù)等而發(fā)生的各項費用；匯兌損益：核算外幣兌換損益和會計期末外幣匯率調整產生的損益；財務費用結轉，期末結轉財務費用時，從本明細科目結轉計入相關科目，本明細科目余額與以上其他明細科目余額之和相等，方向相反，一級科目無余額。年度終了時，將以上其他明細科目余額結轉計入本明細科目，結轉后各明細科目均無余額。 5504 銷售費用：本科目核算公司銷售樓宇過程中發(fā)生的各項費用。項目入住前，應在期末將本科目的余額全部轉入“長期待攤費用”科目，項目入住后，應在期末將本科目的余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后無余額。本科目應按項目編號進行明細核算。二級明細科目：工資；辦公費；交際費；車舟費；電話費；差旅費；廣告費；展覽費；樣板房費用；1