【導(dǎo)讀】外文翻譯。Information》。mainlydisplaysin:

　　

【正文】 位制約、授權(quán)分責(zé)的內(nèi)控 機(jī)制 ,對有效防范信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險起到了明顯的促進(jìn)作用。各銀行都比較重視內(nèi)部控制 ,普遍強(qiáng)化了內(nèi)控管理在銀行經(jīng)營管理中的基礎(chǔ)性地位 ,能夠按照人民銀行、銀監(jiān)會制定的 ~系列有關(guān)內(nèi)部控制的文件、規(guī)章的要求 ,結(jié)合本行的實際 ,在內(nèi)部控制的組織體系、方法制度、監(jiān)督評價等機(jī)制的建設(shè)上有所作為。如對資產(chǎn)的風(fēng)險分類、評級、控制 ,對不良資產(chǎn)的集中清收、處置。對新發(fā)放貸款的可行性的論證、審貸分離、跟蹤監(jiān)督 ,對新增不良資產(chǎn)的責(zé)任人的嚴(yán)肅查處 。在銀行會計業(yè)務(wù)操作過程中嚴(yán)格實行不相容業(yè)務(wù)相分離 ,能夠針對銀行內(nèi)部風(fēng)險狀況開展一系 列內(nèi)部控制檢查、評價活動等等。可以說 ,各銀行內(nèi)部都陸續(xù)建立起一套與自身業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的操作、控制制度 ,內(nèi)控管理文化建設(shè)已見雛形 ,為銀行業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營起到了明顯促進(jìn)作用。但我國銀行業(yè)內(nèi)控建設(shè)中存在的問題也顯而易見 ,主要表現(xiàn)在 : 內(nèi)控制度約束乏力 ,缺乏強(qiáng)制性。部分內(nèi)控制度在部門和部門之間不僅是相互割裂的 ,有些甚至相互抵觸。如會計部門不能制約存款營銷的資金成本 ,存款結(jié)構(gòu)越來越不合理 。貸款定價機(jī)制不合理 ,往往受到金融同業(yè)惡性競爭的影響而偏離了利潤最大化目標(biāo) 。貸款發(fā)放雖有一套內(nèi)部控制的組織流程 ,但缺乏對決策者的制約 ,等等。另外 ,由于內(nèi)控制度設(shè)置不合理 ,往往是“控下不控上” ,對管理層、決策層的約束乏力 ,主要靠其自律意識和道德操守來約束 ,在制度設(shè)計上存在對管理者疏于管理的問題。 內(nèi)控制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展 ,缺乏前瞻性。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)正處于高速成長期 ,銀行經(jīng)營的內(nèi)外環(huán)境亦快速變化。如果不能及時、前瞻性地提供制度保障 ,就必然會導(dǎo)致不規(guī)范操作 ,使新興業(yè)務(wù)的風(fēng)險無法得到控制 ,新興業(yè)務(wù)往往成為新的風(fēng)險源。同時 ,由于缺乏制度的適時調(diào)整功能 ,一些不適宜的制度仍然需要執(zhí)行 ,導(dǎo)致經(jīng)營者在指標(biāo)的壓力下 ,不得不逾越制度 ,形成了普遍的有令不行、 有禁不止的現(xiàn)象。另外 ,由于缺乏對業(yè)務(wù)經(jīng)營的連續(xù)、系統(tǒng)的監(jiān)督、往往寄希望于事后監(jiān)督與補(bǔ)救 ,而在事前防范、事中控制等方面缺乏必要的規(guī)章。 內(nèi)控制度分散制定 ,缺乏系統(tǒng)性。商業(yè)銀行內(nèi)部各管理機(jī)構(gòu)基本都是橫向的 ,每一層分支機(jī)構(gòu)都設(shè)有各自的管理機(jī)構(gòu) ,由于內(nèi)部缺乏一個統(tǒng)一的內(nèi)控制度建設(shè)規(guī)劃 ,各個部門自行制定規(guī)章 ,從而形成各自為政、分頭管理的局面 ,造成了現(xiàn)行銀行內(nèi)控制度數(shù)量龐大 ,制度目標(biāo)難以統(tǒng)一 ,制度內(nèi)容時有沖突 ,使基層機(jī)構(gòu)在內(nèi)控制度執(zhí)行時因多頭管理而不知所措 ,普遍存在管理效率低下的情況。 內(nèi)控制度程式化嚴(yán)重 ,缺乏可操作性。一方面 ,制度設(shè)計者片面追求制度本身的“完美” ,往往偏離實際 ,導(dǎo)致一些內(nèi)控制度在實際工作中很難操作 ,逼迫制度執(zhí)行者采取越軌的作法 ,并給不良動機(jī)者創(chuàng)造作案機(jī)會。另一方面 ,不少制度規(guī)定又存在模糊化的概念 ,在涉及操作層面的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時往往采取原則性的提法 ,導(dǎo)致制度執(zhí)行者理解和執(zhí)行上的差異性較大。 形成上述問題的主要原因 :一是我國商業(yè)銀行尤其是國有商業(yè)銀行 ,產(chǎn)權(quán)不明晰 ,法人治理結(jié)構(gòu)不完善。產(chǎn)權(quán)制度具有激勵與約束功能 ,決定并影響著商業(yè)銀行的行為目標(biāo)和行為方式 ,完善的法人治理結(jié)構(gòu)是確保商業(yè)銀行內(nèi)部有效控制的源動力。而目前我國的商業(yè)銀行尤其是國有商業(yè)銀行 ,實行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離 ,經(jīng)營和管理過程中存在短期行為 ,從根本上影響了商業(yè)銀行內(nèi)部控制長效機(jī)制的建立。雖然說 ,商業(yè)銀行已普遍建立了內(nèi)部審計組織體系 ,但其內(nèi)審部門未能直接向董事會和最高管理層負(fù)責(zé) ,另外國有商業(yè)銀行基層分支機(jī)構(gòu)按行政區(qū)劃設(shè)置的格局并未完全扭轉(zhuǎn) ,機(jī) 構(gòu)層次過多 ,降低了內(nèi)部控制的靈敏度 ,增加了組織運(yùn)行的風(fēng)險。二是商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)缺乏系統(tǒng)性、全面性、前瞻性研究。 從根本上看 ,我國銀行業(yè)尚處于粗放發(fā)展期 ,未能根據(jù)商業(yè)銀行自身的組織體系、業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)及風(fēng)險控制現(xiàn)狀等因素進(jìn)行系統(tǒng)性、全面性及前瞻性研究 ,從而制訂出符合自身發(fā)展規(guī)律的內(nèi)控制度建設(shè)規(guī)劃。日常管理工作中往往是一項業(yè)務(wù)發(fā)展了、出現(xiàn)問題了 ,才去考慮內(nèi)控制度的研究和制定 ,或者是一些業(yè)務(wù)發(fā)展過程中出現(xiàn)了事實風(fēng)險才去總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn) ,研究風(fēng)險控制措施 ,終不能標(biāo)本兼治。三是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的手段相對滯后 ,科技含量相 對較低 ,反應(yīng)速度相對較慢。銀行的內(nèi)控管理是一個動態(tài)控制過程 ,涵蓋銀行的各項業(yè)務(wù)的全過程 ,目的是有效防范經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生 ,促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展。一些銀行的內(nèi)控僅僅滿足于制訂制度、落實檢查、處理違章 ,由于科技應(yīng)用水平相對落后 ,在內(nèi)部控制制度中未能建立一套科學(xué)、高效、規(guī)范的計算機(jī)風(fēng)險控制系統(tǒng) ,內(nèi)控手段仍以手工作業(yè)為主 ,從龐大的業(yè)務(wù)量中進(jìn)行人工篩選和控制 ,不可避免地會出現(xiàn)疏漏 ,不僅管理成本高 ,而且管理效率低下。內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)仍然處于一個被動應(yīng)付的局面。 二、我國商業(yè)銀行內(nèi)控制建設(shè)的重點和難點 商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)的重點應(yīng)是 :建立現(xiàn) 代企業(yè)制度 ,完善公司治理結(jié)構(gòu) ,從內(nèi)控制度建設(shè)的體制性、機(jī)制性等源頭性問題上加以解決。商業(yè)銀行股份制改造的目的并不僅僅是實現(xiàn)股份制企業(yè)形式 ,更重要的是實現(xiàn)機(jī)制和體制的轉(zhuǎn)變 ,成為資本充足、內(nèi)控嚴(yán)密、運(yùn)營安全、服務(wù)良好、效益顯著的現(xiàn)代金融企業(yè)。從“單一產(chǎn)權(quán) 轉(zhuǎn)向“多元產(chǎn)權(quán) 。多元化的產(chǎn)權(quán)主體將使國有銀行產(chǎn)權(quán)更加明晰 ,而且由于產(chǎn)權(quán)來源的社會化和股份的流通性 ,國有銀行的資產(chǎn)配置將會更有效率 ,便于國有銀行迅速擴(kuò)大資本、拓展業(yè)務(wù)、防范風(fēng)險。從“一級法人 到“多級法人’’。一級法人加大了政府干預(yù)的機(jī)會 ,造成信貸約束軟化。在 多級法人體制下 ,國有商業(yè)銀行總行不再是管理性機(jī)構(gòu) ,而是一級經(jīng)營實體 ,是一級法人 ,只能以股東的身份。 銀行自上而下的機(jī)關(guān)式、行政化管理模式 ,實現(xiàn)商業(yè)銀行多級經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險的目標(biāo)。從“行政管理 到“公司治理”。國有商業(yè)銀行行政式的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與行政區(qū)域化的分支機(jī)構(gòu)設(shè)置必須進(jìn)行改革 ,在實行股份制改組與實施多級法人體制以后 ,內(nèi)部管理及運(yùn)行機(jī)制必須引人“公司制治理結(jié)構(gòu)” ,徹底清除計劃經(jīng)濟(jì)體制下行政式的人事安排等制度的影響 ,努力克服隨之而來的國有商業(yè)銀行各級代理人的短期功利主義傾向。商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)的難點是 :建立運(yùn)作有序、反應(yīng)迅速、調(diào)整及時、內(nèi)容完整、評價合理的內(nèi)部控制組織、執(zhí)行及評價體系。商業(yè)銀行應(yīng)按決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)相互制衡的原則 ,進(jìn)行內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置。決策者不能違反或超越?jīng)Q策程序 :執(zhí)行者應(yīng)在其職責(zé)和權(quán)限內(nèi)行使職權(quán) 。內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)建立各項業(yè)務(wù)風(fēng)險評價、內(nèi)部控制狀況的檢查評價與對違規(guī)違章行為的處罰制度。但這只是理論上的構(gòu)想 ,當(dāng)這些理論上的構(gòu)想真正付諸實踐時 ,往往會碰到許許多多的實際問題 ,存在一些難點。