【正文】 會計核算方法、重大購銷合同、重大投資及融資合同、資產(chǎn)重組與企業(yè)改制等重大經(jīng)濟(jì)事項的決策或者審批文件以及其他相關(guān)資料，不得隱瞞或者隨意編造。 第一節(jié) 對外財務(wù)會計報告第九十七條 各公司應(yīng)按《會計法》、《財務(wù)會計報告條例》編報對外財務(wù)會計報告，在此基礎(chǔ)上，報告使用人如市國資委、財政部門、稅務(wù)及金融機(jī)構(gòu)、投資者、債權(quán)人等，有特別要求報送其他相關(guān)報表的，應(yīng)按要求編報，對外財務(wù)會計報告的報出應(yīng)通過合法的審批程序。第九十八條 對外報送的報告分為年度、季度和月度報告，年度、季度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書。第二節(jié) 內(nèi)部財務(wù)會計管理報表第九十九條 內(nèi)部財務(wù)報告，是指集團(tuán)公司與子公司及下屬單位之間、子公司與子公司下屬單位之間的縱向管理關(guān)系。根據(jù)管理需要，上級單位有權(quán)要求下屬單位提供有關(guān)財務(wù)會計的各種定期、不定期、專項或全部報表。第一百條 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計管理規(guī)定需定期編報的財務(wù)會計報表和集團(tuán)公司需要的各種臨時的專門報表或報告，按集團(tuán)公司財務(wù)部門下發(fā)的通知要求報送。第十章 稅務(wù)管理第一百零一條 各公司應(yīng)按照國家有關(guān)稅收法律規(guī)定、加強(qiáng)稅務(wù)事務(wù)管理，積極進(jìn)行稅收籌劃，保證企業(yè)正確、及時、依法納稅，接受主管稅務(wù)部門管理，主動向稅務(wù)機(jī)構(gòu)報送財務(wù)管理辦法、制度等資料，保障企業(yè)作為納稅人的合法權(quán)益。第一百零二條 各公司應(yīng)繳稅款的計算、申報、繳納、稅項的會計核算以及日常稅務(wù)事務(wù)的管理工作應(yīng)在財務(wù)部門設(shè)置專人專職負(fù)責(zé)，稅務(wù)專職人員應(yīng)積極與主管稅務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)，及時關(guān)注國家稅收政策變動，為企業(yè)創(chuàng)造良好有利的納稅環(huán)境，最大限度地降低稅收成本。第一百零三條 施工企業(yè)應(yīng)按照工程項目設(shè)置“應(yīng)交稅金”的三級明細(xì)賬及臺賬，記錄營業(yè)稅及附加的計算繳納情況。第一百零四條 各公司應(yīng)作好年度、月度的納稅資金計劃，合理安排資金，依法正確及時地計算和申報繳納各項稅款。也應(yīng)合理合法地利用和選擇稅收政策，降低稅收負(fù)擔(dān)，緩解資金壓力，保障合法權(quán)益，應(yīng)避免因工作失誤違反稅收法規(guī)規(guī)定而被處罰，增加稅收成本和負(fù)擔(dān)。第一百零五條 各公司所得稅核算采用應(yīng)付稅款法。各公司應(yīng)建立應(yīng)納稅所得額調(diào)整輔助臺賬，并按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。第十一章 收據(jù)、內(nèi)部自制單據(jù)、憑證的管理第一百零六條 收據(jù)、內(nèi)部自制單據(jù)憑證是企業(yè)記錄和記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、資金往來、資產(chǎn)價值的實物流程的有效證據(jù)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對其印刷、申領(lǐng)、使用、保管的管理。第一百零七條 集團(tuán)公司統(tǒng)一印制內(nèi)部收據(jù)，各公司自制單據(jù)和憑證、傳票、收發(fā)領(lǐng)料單等，應(yīng)按種類連續(xù)編號。各成員單位根據(jù)需要向集團(tuán)公司購買內(nèi)部收據(jù)，其使用與保管應(yīng)參照國家發(fā)票使用管理辦法。第一百零八條 各公司非應(yīng)稅項目的收入、貨幣及資產(chǎn)的收取，應(yīng)使用集團(tuán)公司統(tǒng)一印制的收據(jù)。收據(jù)應(yīng)根據(jù)用途專人保管，用于貨幣資金的收據(jù)應(yīng)設(shè)保管及使用登記簿登記記錄，用收據(jù)入賬應(yīng)加蓋“現(xiàn)金收訖”或“銀行存款收訖”戳記。第一百零九條 各公司應(yīng)憑有效的原始憑證歸集和確認(rèn)成本費(fèi)用、記錄資產(chǎn)的增減收付，入賬的憑證應(yīng)要素齊全，審批手續(xù)和程序合法合規(guī)。第十二章 會計電算化管理 第一百一十條 各公司應(yīng)全面普及會計核算電算化，集團(tuán)公司將逐步建立集團(tuán)財務(wù)網(wǎng)絡(luò)，對集團(tuán)財務(wù)實行一體化管理。第一百一十一條 會計電算化管理的主要內(nèi)容：（一）會計核算軟件管理。 各公司會計核算軟件必須是經(jīng)財政機(jī)構(gòu)審定的合格產(chǎn)品，能夠提供良好的售后服務(wù)。（二）組織和操作系統(tǒng)的控制管理。各公司應(yīng)明確會計核算的崗位與職責(zé)分工，對電子記賬核算人員嚴(yán)格管理，并建立科學(xué)合理的業(yè)務(wù)流程、機(jī)器操作流程、數(shù)據(jù)文件控制標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)急措施和安全規(guī)則等。（三）硬件和軟件系統(tǒng)的管理。各公司應(yīng)經(jīng)常性檢查維護(hù)設(shè)備，負(fù)責(zé)對程序、文件和系統(tǒng)的維護(hù)，并協(xié)助硬件的檢查、維修。（四）系統(tǒng)安全控制管理。各公司應(yīng)建立系統(tǒng)安全維護(hù)措施，防止病毒、災(zāi)害、失誤、計算機(jī)舞弊和犯罪等對企業(yè)造成的損失。（五）財務(wù)數(shù)據(jù)保管。 財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)定期備份，且與紙質(zhì)文件分開存放。會計憑證即時打印，按月整理裝訂。會計報表分月度、季度、半年、年度打印、裝訂。會計憑證、會計賬冊、會計報表和備份應(yīng)按期歸檔，由專人保管。第十三章 會計工作交接及財務(wù)會計檔案管理第一百一十二條 建立會計工作交接制度。會計工作交接制度是會計工作的一項重要制度。財務(wù)會計人員因工作調(diào)整或因故離職、內(nèi)部崗位輪換，必須將所經(jīng)管的會計工作及相關(guān)資料全部移交接替人員。具體移交要求應(yīng)遵照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》相關(guān)規(guī)定制定實施細(xì)則。第一百一十三條 會計檔案管理。本辦法所稱財務(wù)會計檔案即會計憑證、會計規(guī)章制度、發(fā)票、收據(jù)存根等財務(wù)會計工作的書面記錄和證據(jù)以及各種電子文檔。會計檔案的移交、保管、保管期限、銷毀按國家財政部、國家檔案管理局頒布的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。第一百一十四條 各公司有關(guān)稅收資料保管，稅收資料是指企業(yè)的納稅申報表、企業(yè)所得稅算表、稅務(wù)稽查處理通知等有關(guān)稅收文件資料。每個年度終了，各公司應(yīng)將其整理裝訂成冊歸檔，保管期限10年。 第十四章 財務(wù)分析、考核與評價第一百一十五條 財務(wù)分析是指企業(yè)有關(guān)部門或人員利用財務(wù)會計信息以及非財務(wù)信息對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行價值分析，以尋找缺點和不足，提出改進(jìn)措施或建議，挖掘潛力，防范風(fēng)險，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。第一百一十六條 各公司應(yīng)定期召開經(jīng)濟(jì)活動分析會，集團(tuán)公司每季度召開一次，參加的單位應(yīng)包括集團(tuán)公司各部門、各子（分）公司。各子（分）公司應(yīng)根據(jù)自身情況確定召開經(jīng)濟(jì)活動分析會的時間和內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)活動分析會應(yīng)有實際內(nèi)容并能為企業(yè)經(jīng)營提出有用的建議和措施，不能流于形式。第一百一十七條 企業(yè)的財務(wù)分析包括： （一）效益指標(biāo)分析：銷售（營業(yè)）增長率、利潤增長率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費(fèi)用利潤率。 銷售（營業(yè)）增長率=本年主營業(yè)務(wù)收入增長額/上年主營業(yè)務(wù)收入總額100%本年主營業(yè)務(wù)收入增長額=本年主營業(yè)務(wù)收入總額上年主營業(yè)務(wù)收入總額 利潤增長率=利潤增長額/上年利潤總額100%利潤增長額=本年利潤總額上年利潤總額 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均所有者權(quán)益100%平均所有者權(quán)益=（年初所有者權(quán)益合計+年末所有者權(quán)益合計）/2 總資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤/平均資產(chǎn)總額100%息稅前利潤=利潤總額+利息支出平均資產(chǎn)總額=（年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額）/2 主營業(yè)務(wù)利潤率=主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入凈額100% 成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額100%成本費(fèi)用總額=主營業(yè)務(wù)成本+主營業(yè)務(wù)稅金及附加+經(jīng)營費(fèi)用+營業(yè)費(fèi)用+財務(wù)費(fèi)用+管理費(fèi)用（二）資產(chǎn)運(yùn)行分析：應(yīng)收賬款增長率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、資本積累率、國有資本保值增值率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、速動比率、流動比率。應(yīng)收賬款增長率=本年應(yīng)收賬款增長額/年初應(yīng)收賬款余額100%本年應(yīng)收賬款增長額=年末應(yīng)收賬款余額年初應(yīng)收賬款余額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/平均流動資產(chǎn)總額平均流動資產(chǎn)總額=（年初流動資產(chǎn)+年末流動資產(chǎn)）/2資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額100%資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益合計100%本年所有者權(quán)益增長額=年末所有者權(quán)益合計年初所有者權(quán)益合計國有資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末國有資本及權(quán)益/年初國有資本及權(quán)益總額100%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/平均應(yīng)收賬款余額平均應(yīng)收賬款余額=（年初應(yīng)收賬款余額+年末應(yīng)收賬款余額）/2速動比率 = 速動資產(chǎn)／流動負(fù)債 速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)存貨流動比率 = 流動資產(chǎn)／流動負(fù)債（三）財務(wù)狀況分析：生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析、成本費(fèi)用分析、盈利能力分析、資金籌措和運(yùn)用分析、資產(chǎn)狀況和負(fù)債情況分析及其他財務(wù)會計要素分析。各公司應(yīng)經(jīng)常性開展這些分析活動，評價對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的影響，提高管理水平。（四）現(xiàn)金流量分析。通過現(xiàn)金與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的比較，分析企業(yè)生產(chǎn)現(xiàn)金的能力、實際現(xiàn)金流量與預(yù)算的差異，以合理進(jìn)行資金計劃、資金運(yùn)用和控制。（五）人均指標(biāo)包括：職工人均利潤、全年職工人均工資、全年在崗職工人均工資、全員勞動生產(chǎn)率職工人均利潤=利潤總額/全年平均職工人數(shù)全年職工人均工資=全年實際發(fā)放職工工資總額/全年平均職工人數(shù)全年在崗職工人均工資=全年實際發(fā)放在崗職工工資總額/全年平均在崗職工人數(shù)全員勞動生產(chǎn)率=增加值/全年平均從業(yè)人員人數(shù)第一百一十八條 分析非財務(wù)因素對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。非財務(wù)因素包括企業(yè)外部的政治法律環(huán)境、國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，市場供求關(guān)系及同業(yè)競爭、技術(shù)、管理水平、人力資源等等。第一百一十九條 集團(tuán)及所屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)評價體系，建立月度、季度、年度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析報告制度，評估企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的有效性，評價企業(yè)的償債能力、盈利能力、資產(chǎn)營運(yùn)能力、發(fā)展能力和社會貢獻(xiàn)等，并將評價和分析的結(jié)果提供給集團(tuán)和企業(yè)的董事會和管理層，為其及時了解和把握企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，并提供決策依據(jù)。（一）財務(wù)評價的基本要求準(zhǔn)確完整掌握企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制操作流程和實施情況，客觀分析和評價企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的執(zhí)行效果。建立科學(xué)合理的評估標(biāo)準(zhǔn)和方法，做到定性分析和定量分析相結(jié)合，內(nèi)部評估和外部評估相結(jié)合。完善評估程序和操作流程，客觀、公正評估企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的完整性及實施的有效性。依法合理使用評估結(jié)果，在不泄露企業(yè)商業(yè)秘密的條件下，可以采取摘要、排行榜、分析報告、通報等形式提供給有關(guān)的使用者。（二）財務(wù)評價的內(nèi)容及指標(biāo)體系償債能力。即企業(yè)償還本身所欠債務(wù)的能力。一般來說，包括短期償債能力指標(biāo)和長期償債能力指標(biāo)。其主要指標(biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率是衡量企業(yè)長期償債能力的一個重要指標(biāo)，從債權(quán)人角度看，該指標(biāo)越小越好；從所有者和經(jīng)營者的角度看，適當(dāng)?shù)呢?fù)債是有益的，一般認(rèn)為該指標(biāo)為50%比較合適。一般來說，以上該指標(biāo)越高長期償債能力越強(qiáng)，反之，企業(yè)的償債能力越差。 從穩(wěn)健角度出發(fā)，現(xiàn)金流動負(fù)債比率用于衡量企業(yè)償債能力最為保險。一般來說，該指標(biāo)越高長期償債能力越強(qiáng)。 一般經(jīng)驗認(rèn)為，企業(yè)速動比率為100%就說明企業(yè)短期償債能力較強(qiáng)，低于100%則說明企業(yè)短期償債能力不強(qiáng)，指標(biāo)越低企業(yè)償債能力越差。盈利能力。即企業(yè)投入一定的資源賺取利潤的能力，可以用絕對數(shù)表示，也可以用相對數(shù)表示。其主要指標(biāo)包括： 一般來說，以上指標(biāo)越高，盈利能力越好。其中凈資產(chǎn)收益率是反映盈利能力的核心指標(biāo)，評價標(biāo)準(zhǔn)通常可用社會平均利潤率、行業(yè)平均利潤率或資本成本率等。資產(chǎn)營運(yùn)能力。即企業(yè)營運(yùn)資產(chǎn)的效率。一般來說，資產(chǎn)營運(yùn)能力指標(biāo)中，周轉(zhuǎn)率指標(biāo)越大，周轉(zhuǎn)速度越快，資產(chǎn)營運(yùn)能力越好。其主要指標(biāo)包括：發(fā)展能力。即企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營的增長趨勢和增長水平。此類指標(biāo)首先考慮銷售增長率、凈利潤增長率，再考慮固定資產(chǎn)增長率、技術(shù)投入比率。一般來說，發(fā)展能力指標(biāo)越高反映企業(yè)發(fā)展能力狀況越好。其主要指標(biāo)包括：社會貢獻(xiàn)。它衡量企業(yè)對國家或社會貢獻(xiàn)水平的高低。此類指標(biāo)主要考慮社會貢獻(xiàn)率、社會積累率。計算公式如下：企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額包括：工資（含獎金、津貼等工資性收入）、社會保險費(fèi)支出、公益救濟(jì)性捐贈支出、利息支出凈額、應(yīng)交稅金、凈利潤等。上交國家財政總額包括：應(yīng)交稅金及政府非稅收入等。此外，還可以評價企業(yè)的職工人數(shù)、企業(yè)對投資者和債權(quán)人的分紅和付息總額、企業(yè)到期償付債務(wù)的財務(wù)信譽(yù)等第十五章 附 則 第一百二十條 本制度是集團(tuán)及各公司財務(wù)管理及會計核算的基本制度。以此為基礎(chǔ)和原則制定的各項具體資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、成本費(fèi)用、盈利管理辦法，會計核算辦法，內(nèi)部會計控制制度、財務(wù)報告制度，財務(wù)檔案管理及財務(wù)機(jī)構(gòu)和人員管理制度及其它相關(guān)制度，構(gòu)成集團(tuán)財務(wù)管理制度體系。第一百二十一條 為促進(jìn)企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度，加強(qiáng)財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，如實反映經(jīng)營成果，集團(tuán)公司每年定期或不定期對各子（分）公司至少進(jìn)行一次財務(wù)檢查。第一百二十二條 本制度由集團(tuán)財務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。第一百二十三條 本制度自發(fā)布之日起施行。 55 /