【正文】 2. 無條件支付的委托 3. 出票日期 4. 出票金額 4. 確定金額 5. 出票人簽章 5. 出票人簽章 6. 收款人名稱 7. 付款人名稱 第三章 稅收征收管理法律制度(題庫)第一節(jié) 稅務管理稅務管理的內(nèi)容：（1） 稅務登記管理 （2） 賬簿、憑證管理 （3） 發(fā)票管理 （4） 納稅申報管理 一、稅務登記 稅務登記的范圍 （1）凡有法律、法規(guī)規(guī)定的A、 應稅收入 ；B、 應稅財產(chǎn) C、 應稅行為 的各類納稅人，均應當辦理稅務登記； （2）扣繳義務人應當在 發(fā)生扣繳義務時 ，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證。 稅務登記的種類 （1） 開業(yè)登記 （2） 變更登記 （3） 停業(yè)、復業(yè)登記 （4） 注銷登記 （5） 外出經(jīng)營報驗登記 (1)、開業(yè)登記（先工商后稅務）：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，自領取營業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi) ，持有關證件， 向稅務機關申報辦理稅務登記。 納稅人申報辦理開業(yè)登記時，應提交的證明文件： （1）營業(yè)執(zhí)照或者登記證書 （2）有關合同、章程、協(xié)議書 （3）法定代表人（負責人）或者業(yè)主居民身份證 （4）組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人在向銀行開立存款賬戶時， 必須 提交稅務登記證件，并將全部賬號向稅務機關報告(2)、變更登記（先工商后稅務）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起 30日 內(nèi)，持有關證件到原登記的稅務機關辦理變更稅務登記。(3)、停業(yè)、復業(yè)登記 適用 定期定額納稅 方式（1）納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。（2）納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務，應當及時向稅務機關申報，依法補繳應納稅款。(4)、注銷登記（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人發(fā)生 解散 、 破產(chǎn) 、 撤銷 以及其他情況，終止納稅義務的，應當在向工商管理機關辦理注銷登記前，申報辦理注銷稅務登記。（先稅務后工商）（2）按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理注銷登記的納稅人，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起 15日內(nèi) ，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。（3）納稅人 被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照 的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起 15日內(nèi) ，向原稅務登記機關申報辦理注銷登記。（先工商、后稅務） （1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的 注銷稅務登記的適用范圍 （2）納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的 （3）納稅人因住所、經(jīng)營地點變更而涉及改變主管稅務機關的 （4）其他情況(5)、外出經(jīng)營報驗登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）進行生產(chǎn)經(jīng)營的，應當向主管稅務機關申請開具 《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》 (6)、稅務登記稽查：稅務登記證件 每年驗審一次 ， 每3年換證一次 。二、賬簿、憑證的管理扣繳義務人應當在法定扣繳義務發(fā)生之日起 10日內(nèi) ，設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置復式賬：（1）2人（含2人）以上合伙經(jīng)營且注冊資金達10萬元以上的；（2）請幫工5人（含5人）以上的；（3）；（4）省級稅務機關確定的其他情形。符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置簡易賬：（1）請幫工2人以上5人以下的；（2）從事應稅勞務月營業(yè)額在5000——3萬元的；（3）省級稅務機關確定的其他情形。賬簿簡易帳復式賬幫工人數(shù)2~5人以下5人以上月營業(yè)額~月銷售收入1~3萬3萬從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起 15日內(nèi) ，將其財務、會計制度或者財務會計處理方法和會計核算軟件報送稅務機關備案。納稅資料應當保存 10年 。三、發(fā)票的管理發(fā)票的主管機關是 稅務機關 。發(fā)票的種類由 省級（含省級）以上稅務機關 確定。（1）對在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一樣式的發(fā)票（如增值稅專用發(fā)票），由國家稅總局確定；（2）對在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一樣式的發(fā)票，由省級稅務機關確定。 發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為 存根聯(lián) ，開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為 發(fā)票聯(lián) ，由收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為 記賬聯(lián) ，開票方作為記賬原始憑證。 發(fā)票的種類（1） 增值稅專用發(fā)票 ：是指銷售貨物和提供加工修理配勞務使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領購使用。（2） 普通發(fā)票 ：普通發(fā)票由 行業(yè)發(fā)票 和 專用發(fā)票 組成。（3） 專業(yè)發(fā)票 ：專業(yè)發(fā)票是指 國有金融、保險企業(yè) 的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險憑證； 國有郵政、電信企業(yè) 的郵票、郵單、話務、電報收據(jù)； 國有交通運輸企業(yè) 的客票、貨票等。稅務機關對外地來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的，可以要求其提供 保證人 （國家機關不得作保證人）或者交納 不超過1萬元的保證金 。 發(fā)票的開具要求（1）開具時間：應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不得開具發(fā)票。（2）開具發(fā)票時，應按號順序填開，填寫項目齊全，全部聯(lián)次一次性復寫或者打印，內(nèi)容完全一致，并在 發(fā)票聯(lián) 和 抵扣聯(lián) 加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章；（3）任何單位和個人A、 不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票 ；未經(jīng)稅務機關批準，B、 不得拆本使用發(fā)票 ；C、 不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍 。（4）已開具的 發(fā)票存根聯(lián) 和 發(fā)票登記簿 應當保存 5年 。（5）使用電子計算機開具發(fā)票，必須報經(jīng)主管稅務機關批準，開具后的 存根聯(lián) 應當按照順序號裝訂成冊。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。四、納稅申報 納稅申報的對象：(1)納稅人應按規(guī)定的期限、內(nèi)容如實辦理申報納稅。 (2)臨時取得應稅收入的納稅人,在發(fā)生納稅義務之后立即申報. (3)扣繳義務人應按規(guī)定的期限、內(nèi)容如實辦理代扣代繳代收代繳申報手續(xù) (4)納稅人享受減免稅待遇的,在減免稅期間應按規(guī)定辦理申報. 納稅申報的內(nèi)容：(1)財務會計報表及其說明材料。 (2)與納稅有關的合同、協(xié)議書。 (3)外出經(jīng)營活動稅收管理證明。 (4)境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關證明文件。 (5)稅收機關規(guī)定應當報送的其他有關證件、資料。 （1） 直接申報 （上門申報）納稅申報的方式 （2） 郵寄申報 ，郵寄納稅申報具體日期以郵政部門收寄郵戳日期為準 （3） 數(shù)據(jù)電文 納稅人和扣繳義務人在發(fā)生納稅義務和扣繳義務之后,在申報期限內(nèi)到指定稅務機關申報. 納稅申報的時限：稅法規(guī)定的期限第二節(jié) 稅款征收稅款征收方式及其適用情形（1） 查賬征收 ：對已建立會計賬冊、會計記錄完整的單位采用。（2） 查定征收 ：對生產(chǎn)不固定、賬冊不健全的單位采用。（3） 查驗征收 ：對零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品適用。（4） 定期定額征收 ：適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務機關審核批準，可以不設置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。（5） 代扣代繳 ：其目的是對零星分散、不易控制的稅源實行源泉控制，如個人所得稅。（6） 代收代繳 ：適用于稅收網(wǎng)絡覆蓋不到或很難控制的領域，如受托加工應征消費稅的消費品，由受托方代收代繳的消費稅。（7） 委托代征 ：委托代征是指受托單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收零散稅款的征收方式。（8） 其他方式 ：A、 郵寄申報納稅 B、 自計自填自繳 C、 自報核繳方式。 （1） 加收滯納金 （2） 補繳和追征稅款 （3） 核定應納稅額 稅收征收措施 （4） 稅收保全措施 （5） 強制執(zhí)行措施 （6） 阻止出境 （7） 稅款優(yōu)先執(zhí)行 加收滯納金（1）加收標準：按日加收滯納稅款 萬分之五 的滯納金；（2）起止時間：稅款繳納期限屆滿次日起，至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。補繳和追征稅款（1） 因稅務機關的責任 ，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關可以在 3年內(nèi) 要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是 不得加收滯納金 。（2） 因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤 ，未繳或者少繳稅款的，稅務機關可以在 3年內(nèi)追征稅款、滯納金 ；未繳或少繳、未扣或少扣、未收或少收稅款 數(shù)額在10萬元以上的 ，追征期可以延長到 5年 。（3）對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以 無限期追征稅款、滯納金 。（4）納稅人 合并 時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務；納稅人 分立 時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔 連帶責任 。（5）納稅人怠于行使到期債權(quán)，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以行使 代位權(quán) ； 納稅人放棄到期債權(quán)，無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以行使 撤銷權(quán) 。核定應納稅額Ⅰ、核定應納稅額的情形：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定 可以不設置賬簿的 ；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定 應當設置賬簿但未設置的 ；（3） 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 ；（4） 雖設置賬簿，但賬目混亂 或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全， 難以查賬的 ；（5）發(fā)生納稅義務， 未按照規(guī)定的期限辦理納申報 ，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的；（6）納稅人 申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的 ；（7） 未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 以及 臨時經(jīng)營的納稅人 。 Ⅱ、核定應納稅額的方式：（1）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定；（2）按照成本加合理費用和利潤核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；（4）按照其他合理的方法核定。 采用上述所列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。 稅收保全措施、強制執(zhí)行措施Ⅰ、稅收保全措施只能針對 納稅人 適用，對扣繳義務人和納稅擔保人不適用； 稅收保全措施既可以對納稅人 適用，也可以對 扣繳義務人 和 納稅擔保人 適用。Ⅱ、經(jīng) 縣以上稅務局局長 批準，稅務機關可以采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。Ⅲ、稅收保全措施包括：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu) 凍結(jié) 納稅人的金額相當于應納稅款的存款；（2） 扣押 、 查封 納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。稅收強制執(zhí)行措施包括：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中 扣繳 稅款；（2） 扣押 、 查封 、 拍賣 、 變賣 納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣、變賣所得抵繳稅款。Ⅳ、對個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活所必需的住房和用品，不在稅收保全措施、強制執(zhí)行的措施范圍之內(nèi)。 阻止出境——適用于未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔保的納稅人或者其法定代表人。稅款優(yōu)先執(zhí)行（1）稅款優(yōu)先于無擔保債權(quán)；（2）納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行；（3）稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。第七節(jié) 法律責任違法內(nèi)容一般處罰情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪刑法違反稅務管理：未登記、未設帳、未備案、未報告賬號、未安裝使用。違反申報：應扣未扣應收為收未設置保管帳簿憑證資料 2000以下50%—3倍以下2000以下 2000以上1萬以下2000~5000轉(zhuǎn)借涂改，損毀，買賣偽造稅務登記證2000以上1萬以下1萬以上5萬以下拒絕或阻撓稅務檢查1萬以下1萬