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會(huì)計(jì)法律制度與支付結(jié)算法律制度-資料下載頁(yè)

2025-04-15 22:36本頁(yè)面
  

【正文】 2. 無(wú)條件支付的委托 3. 出票日期 4. 出票金額 4. 確定金額 5. 出票人簽章 5. 出票人簽章 6. 收款人名稱 7. 付款人名稱 第三章 稅收征收管理法律制度(題庫(kù))第一節(jié) 稅務(wù)管理稅務(wù)管理的內(nèi)容:(1) 稅務(wù)登記管理 (2) 賬簿、憑證管理 (3) 發(fā)票管理 (4) 納稅申報(bào)管理 一、稅務(wù)登記 稅務(wù)登記的范圍 (1)凡有法律、法規(guī)規(guī)定的A、 應(yīng)稅收入 ;B、 應(yīng)稅財(cái)產(chǎn) C、 應(yīng)稅行為 的各類納稅人,均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記; (2)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在 發(fā)生扣繳義務(wù)時(shí) ,到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記,領(lǐng)取扣繳稅款憑證。 稅務(wù)登記的種類 (1) 開(kāi)業(yè)登記 (2) 變更登記 (3) 停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 (4) 注銷(xiāo)登記 (5) 外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記 (1)、開(kāi)業(yè)登記(先工商后稅務(wù)):從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人,自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi) ,持有關(guān)證件, 向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 納稅人申報(bào)辦理開(kāi)業(yè)登記時(shí),應(yīng)提交的證明文件: (1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者登記證書(shū) (2)有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū) (3)法定代表人(負(fù)責(zé)人)或者業(yè)主居民身份證 (4)組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū) 從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人在向銀行開(kāi)立存款賬戶時(shí), 必須 提交稅務(wù)登記證件,并將全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告(2)、變更登記(先工商后稅務(wù))從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人,應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起 30日 內(nèi),持有關(guān)證件到原登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。(3)、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 適用 定期定額納稅 方式(1)納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè),實(shí)施正常的稅收征收管理。(2)納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù),應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),依法補(bǔ)繳應(yīng)納稅款。(4)、注銷(xiāo)登記(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人發(fā)生 解散 、 破產(chǎn) 、 撤銷(xiāo) 以及其他情況,終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在向工商管理機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前,申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。(先稅務(wù)后工商)(2)按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記的納稅人,應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起 15日內(nèi) ,向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。(3)納稅人 被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照 的,應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起 15日內(nèi) ,向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)登記。(先工商、后稅務(wù)) (1)納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)的 注銷(xiāo)稅務(wù)登記的適用范圍 (2)納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的 (3)納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的 (4)其他情況(5)、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具 《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》 (6)、稅務(wù)登記稽查:稅務(wù)登記證件 每年驗(yàn)審一次 , 每3年換證一次 。二、賬簿、憑證的管理扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 10日內(nèi) ,設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。符合下列情形之一的個(gè)體工商戶,應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬:(1)2人(含2人)以上合伙經(jīng)營(yíng)且注冊(cè)資金達(dá)10萬(wàn)元以上的;(2)請(qǐng)幫工5人(含5人)以上的;(3);(4)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他情形。符合下列情形之一的個(gè)體工商戶,應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬:(1)請(qǐng)幫工2人以上5人以下的;(2)從事應(yīng)稅勞務(wù)月?tīng)I(yíng)業(yè)額在5000——3萬(wàn)元的;(3)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他情形。賬簿簡(jiǎn)易帳復(fù)式賬幫工人數(shù)2~5人以下5人以上月?tīng)I(yíng)業(yè)額~月銷(xiāo)售收入1~3萬(wàn)3萬(wàn)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起 15日內(nèi) ,將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅資料應(yīng)當(dāng)保存 10年 。三、發(fā)票的管理發(fā)票的主管機(jī)關(guān)是 稅務(wù)機(jī)關(guān) 。發(fā)票的種類由 省級(jí)(含省級(jí))以上稅務(wù)機(jī)關(guān) 確定。(1)對(duì)在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一樣式的發(fā)票(如增值稅專用發(fā)票),由國(guó)家稅總局確定;(2)對(duì)在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一樣式的發(fā)票,由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián):第一聯(lián)為 存根聯(lián) ,開(kāi)票方留存?zhèn)洳?;第二?lián)為 發(fā)票聯(lián) ,由收?qǐng)?zhí)方作為付款或收款原始憑證;第三聯(lián)為 記賬聯(lián) ,開(kāi)票方作為記賬原始憑證。 發(fā)票的種類(1) 增值稅專用發(fā)票 :是指銷(xiāo)售貨物和提供加工修理配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用,增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。(2) 普通發(fā)票 :普通發(fā)票由 行業(yè)發(fā)票 和 專用發(fā)票 組成。(3) 專業(yè)發(fā)票 :專業(yè)發(fā)票是指 國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè) 的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證,保險(xiǎn)憑證; 國(guó)有郵政、電信企業(yè) 的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù); 國(guó)有交通運(yùn)輸企業(yè) 的客票、貨票等。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外地來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的,可以要求其提供 保證人 (國(guó)家機(jī)關(guān)不得作保證人)或者交納 不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金 。 發(fā)票的開(kāi)具要求(1)開(kāi)具時(shí)間:應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí),才能開(kāi)具發(fā)票,未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票。(2)開(kāi)具發(fā)票時(shí),應(yīng)按號(hào)順序填開(kāi),填寫(xiě)項(xiàng)目齊全,全部聯(lián)次一次性復(fù)寫(xiě)或者打印,內(nèi)容完全一致,并在 發(fā)票聯(lián) 和 抵扣聯(lián) 加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章;(3)任何單位和個(gè)人A、 不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票 ;未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),B、 不得拆本使用發(fā)票 ;C、 不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍 。(4)已開(kāi)具的 發(fā)票存根聯(lián) 和 發(fā)票登記簿 應(yīng)當(dāng)保存 5年 。(5)使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票,必須報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),開(kāi)具后的 存根聯(lián) 應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè)。納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。四、納稅申報(bào) 納稅申報(bào)的對(duì)象:(1)納稅人應(yīng)按規(guī)定的期限、內(nèi)容如實(shí)辦理申報(bào)納稅。 (2)臨時(shí)取得應(yīng)稅收入的納稅人,在發(fā)生納稅義務(wù)之后立即申報(bào). (3)扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定的期限、內(nèi)容如實(shí)辦理代扣代繳代收代繳申報(bào)手續(xù) (4)納稅人享受減免稅待遇的,在減免稅期間應(yīng)按規(guī)定辦理申報(bào). 納稅申報(bào)的內(nèi)容:(1)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料。 (2)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)。 (3)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明。 (4)境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件。 (5)稅收機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。 (1) 直接申報(bào) (上門(mén)申報(bào))納稅申報(bào)的方式 (2) 郵寄申報(bào) ,郵寄納稅申報(bào)具體日期以郵政部門(mén)收寄郵戳日期為準(zhǔn) (3) 數(shù)據(jù)電文 納稅人和扣繳義務(wù)人在發(fā)生納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)之后,在申報(bào)期限內(nèi)到指定稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào). 納稅申報(bào)的時(shí)限:稅法規(guī)定的期限第二節(jié) 稅款征收稅款征收方式及其適用情形(1) 查賬征收 :對(duì)已建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)、會(huì)計(jì)記錄完整的單位采用。(2) 查定征收 :對(duì)生產(chǎn)不固定、賬冊(cè)不健全的單位采用。(3) 查驗(yàn)征收 :對(duì)零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品適用。(4) 定期定額征收 :適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小,又確無(wú)建賬能力,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。(5) 代扣代繳 :其目的是對(duì)零星分散、不易控制的稅源實(shí)行源泉控制,如個(gè)人所得稅。(6) 代收代繳 :適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域,如受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品,由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。(7) 委托代征 :委托代征是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書(shū)的要求,以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的征收方式。(8) 其他方式 :A、 郵寄申報(bào)納稅 B、 自計(jì)自填自繳 C、 自報(bào)核繳方式。 (1) 加收滯納金 (2) 補(bǔ)繳和追征稅款 (3) 核定應(yīng)納稅額 稅收征收措施 (4) 稅收保全措施 (5) 強(qiáng)制執(zhí)行措施 (6) 阻止出境 (7) 稅款優(yōu)先執(zhí)行 加收滯納金(1)加收標(biāo)準(zhǔn):按日加收滯納稅款 萬(wàn)分之五 的滯納金;(2)起止時(shí)間:稅款繳納期限屆滿次日起,至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。補(bǔ)繳和追征稅款(1) 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任 ,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在 3年內(nèi) 要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是 不得加收滯納金 。(2) 因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤 ,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在 3年內(nèi)追征稅款、滯納金 ;未繳或少繳、未扣或少扣、未收或少收稅款 數(shù)額在10萬(wàn)元以上的 ,追征期可以延長(zhǎng)到 5年 。(3)對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以 無(wú)限期追征稅款、滯納金 。(4)納稅人 合并 時(shí)未繳清稅款的,應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);納稅人 分立 時(shí)未繳清稅款的,分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān) 連帶責(zé)任 。(5)納稅人怠于行使到期債權(quán),對(duì)國(guó)家稅收造成損害的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使 代位權(quán) ; 納稅人放棄到期債權(quán),無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn),或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形,對(duì)國(guó)家稅收造成損害的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使 撤銷(xiāo)權(quán) 。核定應(yīng)納稅額Ⅰ、核定應(yīng)納稅額的情形:(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定 可以不設(shè)置賬簿的 ;(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定 應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的 ;(3) 擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 ;(4) 雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂 或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全, 難以查賬的 ;(5)發(fā)生納稅義務(wù), 未按照規(guī)定的期限辦理納申報(bào) ,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍未申報(bào)的;(6)納稅人 申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的 ;(7) 未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人 以及 臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人 。 Ⅱ、核定應(yīng)納稅額的方式:(1)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤(rùn)率核定;(2)按照成本加合理費(fèi)用和利潤(rùn)核定;(3)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定;(4)按照其他合理的方法核定。 采用上述所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí),可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。 稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施Ⅰ、稅收保全措施只能針對(duì) 納稅人 適用,對(duì)扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人不適用; 稅收保全措施既可以對(duì)納稅人 適用,也可以對(duì) 扣繳義務(wù)人 和 納稅擔(dān)保人 適用。Ⅱ、經(jīng) 縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng) 批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。Ⅲ、稅收保全措施包括:(1)書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu) 凍結(jié) 納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;(2) 扣押 、 查封 納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施包括:(1)書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中 扣繳 稅款;(2) 扣押 、 查封 、 拍賣(mài) 、 變賣(mài) 納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),以拍賣(mài)、變賣(mài)所得抵繳稅款。Ⅳ、對(duì)個(gè)人及其撫養(yǎng)家屬維持生活所必需的住房和用品,不在稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行的措施范圍之內(nèi)。 阻止出境——適用于未結(jié)清稅款、滯納金,又不提供擔(dān)保的納稅人或者其法定代表人。稅款優(yōu)先執(zhí)行(1)稅款優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán);(2)納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的,稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行;(3)稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。第七節(jié) 法律責(zé)任違法內(nèi)容一般處罰情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪刑法違反稅務(wù)管理:未登記、未設(shè)帳、未備案、未報(bào)告賬號(hào)、未安裝使用。違反申報(bào):應(yīng)扣未扣應(yīng)收為收未設(shè)置保管帳簿憑證資料 2000以下50%—3倍以下2000以下 2000以上1萬(wàn)以下2000~5000轉(zhuǎn)借涂改,損毀,買(mǎi)賣(mài)偽造稅務(wù)登記證2000以上1萬(wàn)以下1萬(wàn)以上5萬(wàn)以下拒絕或阻撓稅務(wù)檢查1萬(wàn)以下1萬(wàn)
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