【正文】 構(gòu)，并在逐步的內(nèi)控運(yùn)行和評(píng)價(jià)過程中加以調(diào)整和完善。，促進(jìn)內(nèi)控手段固化和落地。隨著內(nèi)控建設(shè)的不斷推進(jìn)，信息化應(yīng)成為內(nèi)控體系建設(shè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，也是內(nèi)控體系建設(shè)成果得以固化、常態(tài)化、規(guī)范化的重要技術(shù)保障。企業(yè)應(yīng)立足實(shí)際，結(jié)合行業(yè)性質(zhì)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，推進(jìn)內(nèi)控管理制度化、制度流程化、流程信息化，有效完善內(nèi)控管理系統(tǒng)，促進(jìn)企業(yè)管理水平整體提高。（三）內(nèi)控咨詢及審計(jì)機(jī)構(gòu)層面內(nèi)控建設(shè)與實(shí)施，離不開中介機(jī)構(gòu)作用的發(fā)揮。結(jié)合前期一些中介機(jī)構(gòu)在提供內(nèi)控咨詢和審計(jì)服務(wù)中存在的問題，相關(guān)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)從以下幾方面著力改進(jìn)：，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。隨著主板上市公司和越來(lái)越多的企業(yè)開始實(shí)施企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系，市場(chǎng)對(duì)內(nèi)控咨詢和審計(jì)服務(wù)的需求將進(jìn)一步擴(kuò)大。有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)要積極培養(yǎng)核心力量，研究學(xué)習(xí)最新內(nèi)控知識(shí)，跟蹤我國(guó)內(nèi)控建設(shè)推進(jìn)實(shí)施的最新進(jìn)展，提升內(nèi)控咨詢的水平；廣大會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)借此機(jī)會(huì)內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)、外樹形象，積極組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)、優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，精心組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)、提升內(nèi)控審計(jì)的質(zhì)量。，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量。會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展內(nèi)控審計(jì)和內(nèi)控咨詢服務(wù)，應(yīng)處理好內(nèi)控咨詢和內(nèi)控審計(jì)的關(guān)系，保持獨(dú)立性。同一家事務(wù)所不能同時(shí)為一家企業(yè)提供內(nèi)控咨詢和內(nèi)控審計(jì)服務(wù)，內(nèi)控咨詢機(jī)構(gòu)在為企業(yè)提供咨詢服務(wù)的過程中，應(yīng)妥善處理內(nèi)控建設(shè)咨詢和內(nèi)控評(píng)價(jià)咨詢之間的關(guān)系。，避免低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)。內(nèi)控咨詢和審計(jì)市場(chǎng)的健康發(fā)展取決于相關(guān)市場(chǎng)參與主體的共同努力。有關(guān)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)自律，從自身出發(fā)，克服短期行為，避免通過無(wú)原則地降低收費(fèi)來(lái)招攬客戶。附表：內(nèi)控缺陷披露匯總表（報(bào)告執(zhí)筆和審稿人：楊敏、賈文勤、歐陽(yáng)宗書、胡興國(guó)、焦曉寧、路子堯、韓冰、王洪華、李靜、司婉玲、王永超、王煒）內(nèi)控缺陷披露匯總表序號(hào)公司簡(jiǎn)稱缺陷類型缺陷內(nèi)容1晨鳴紙業(yè)子公司武漢晨鳴1月份物資采購(gòu)發(fā)票一筆入賬不及時(shí)問題；子公司齊河晨鳴部分發(fā)貨通知單未加蓋銷售處發(fā)貨專用章，管理不規(guī)范；子公司武漢晨鳴9月份氧脫車間中濃漿泵設(shè)備調(diào)撥未辦理《設(shè)備調(diào)遷通知單》，管理不規(guī)范。2東北電氣（一）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷“相關(guān)制度不存在”和“相關(guān)制度不完整”類缺陷 ；“相關(guān)制度不符合業(yè)務(wù)實(shí)際情況”類缺陷。（二）內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷“未按制度要求執(zhí)行”類缺陷3新華制藥一項(xiàng)重大缺陷子公司山東新華醫(yī)藥貿(mào)易有限公司（以下簡(jiǎn)稱醫(yī)貿(mào)公司）對(duì)客戶授信額度過大導(dǎo)致較大經(jīng)濟(jì)損失：醫(yī)貿(mào)公司內(nèi)部控制制度缺少多頭授信的明確規(guī)定，在實(shí)際執(zhí)行中，醫(yī)貿(mào)公司的魯中分公司、工業(yè)銷售部門、商業(yè)銷售部門分別向同一客戶授信，造成授信額度過大；醫(yī)貿(mào)公司內(nèi)部控制制度規(guī)定對(duì)客戶授信額度不大于客戶注冊(cè)資本，但實(shí)際業(yè)務(wù)中對(duì)部分客戶授信卻超出其注冊(cè)資本。同時(shí)，醫(yī)貿(mào)公司也存在未授信的發(fā)貨情況。4山東墨龍一般缺陷（一）公司治理方面公司未設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)；公司尚缺《全面預(yù)算管理制度》。（二）日常檢查方面合同檢查方面：存在供貨拖期現(xiàn)象、先進(jìn)貨后補(bǔ)合同現(xiàn)象和完成合同不能及時(shí)歸檔現(xiàn)象。質(zhì)量體系方面（1）淬火爐加熱區(qū)溫度不均勻，未滿足工藝要求，不符合《生產(chǎn)和服務(wù)控制程序》；（2）管科鋼坯庫(kù)鋼坯存放混亂，不同規(guī)格、不同材質(zhì)、不同爐號(hào)鋼坯放在一個(gè)料架上，甚至交叉存放，沒有按要求分類存放，不符合《產(chǎn)品防護(hù)控制程序》；（3）設(shè)備帶病運(yùn)行、跑冒滴漏現(xiàn)象存在；（4）車檢維修區(qū)氧氣乙炔混放，存在安全隱患。（三）安全檢查方面發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)存在安全隱患、浪費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生、現(xiàn)場(chǎng)衛(wèi)生整理不及時(shí)等等，違反了《生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督管理規(guī)定》。5中海發(fā)展非財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷個(gè)別部門崗位制度更新不夠及時(shí)，個(gè)別單位的供應(yīng)商評(píng)價(jià)機(jī)制有待改進(jìn)，信息化管理的相關(guān)制度有待完善。6兗州煤業(yè)非財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制一般缺陷（一）公司層面存在的問題企業(yè)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)沒有形成完整的工作底稿，只有最終的問題匯總表，未嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引要求開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作；公司進(jìn)行的利率掉期業(yè)務(wù)每月按照銀行提供的《利率掉期重估數(shù)據(jù)》重新評(píng)估交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值，直接以該數(shù)據(jù)確認(rèn)金融工具的公允價(jià)值變動(dòng)損益，公司不再單獨(dú)評(píng)估其公允價(jià)值的合理性。（二）公司業(yè)務(wù)控制層面存在的問題收入確認(rèn)存在截止性差異問題；部分投資項(xiàng)目未能完全按照公司內(nèi)控規(guī)范要求在實(shí)施投資前進(jìn)行盡職調(diào)查、可行性研究論證、編制收購(gòu)資產(chǎn)預(yù)案或股權(quán)投資議案。（三）公司信息技術(shù)（IT）管理方面存在的問題公司內(nèi)部審計(jì)部門缺少專業(yè)IT 人員，信息技術(shù)內(nèi)部審計(jì)制度不完善；由于硬件資源不足，年度內(nèi)缺少數(shù)據(jù)備份數(shù)據(jù)恢復(fù)測(cè)試。7中新藥業(yè)一般缺陷公司下屬個(gè)別企業(yè)存在采購(gòu)部/銷售部、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行部、質(zhì)檢部的職責(zé)分工及運(yùn)行中不相容職務(wù)相分離、權(quán)責(zé)分明與制衡的原則未完全有效實(shí)現(xiàn),具體表現(xiàn)在：（1）在采購(gòu)/銷售過程中涉及的供應(yīng)商評(píng)估準(zhǔn)入、客戶信用評(píng)估、合同談判及系統(tǒng)信息維護(hù)過程中相應(yīng)部門的參與和監(jiān)督力度不足；（2）存在個(gè)別業(yè)務(wù)人員超越質(zhì)檢環(huán)節(jié)，從未經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)評(píng)估且確認(rèn)合格的供貨商進(jìn)貨，導(dǎo)致入庫(kù)原材料存在質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。公司總部對(duì)于投資項(xiàng)目的管理目前限于立項(xiàng)和驗(yàn)收，對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營(yíng)過程的跟蹤管理力度不足。反舞弊程序欠缺專項(xiàng)制度。目前公司主要依靠紀(jì)委進(jìn)行反舞弊管理。紀(jì)委的工作主要是以黨員干部廉政管理為主，與對(duì)上市公司要求的保護(hù)投資人利益的反舞弊工作有所差異。8廣船國(guó)際一般缺陷本報(bào)告期末發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制一般缺陷，例如財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷中會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面，表現(xiàn)在物資對(duì)存貨盤查時(shí)個(gè)別月份沒有簽名記錄、個(gè)別內(nèi)部固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移臺(tái)賬變更記錄的及時(shí)性以及員工離職軟件系統(tǒng)及時(shí)與實(shí)際記錄核對(duì)等。非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，表現(xiàn)在公司對(duì)外購(gòu)軟件的管理、企業(yè)文化建設(shè)的完善等。9四川成渝一般缺陷一般缺陷（包括設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行缺陷)，主要是：個(gè)別公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置存在重復(fù)、交叉或缺失的情況，有待進(jìn)一步明確職能定位，劃清崗位職責(zé)權(quán)限。個(gè)別公司規(guī)章制度修訂不及時(shí)，未根據(jù)內(nèi)、外部環(huán)境的變化及時(shí)修訂、完善相關(guān)制度，如道路養(yǎng)護(hù)的分類管理。公司《內(nèi)部控制手冊(cè)》（2011 年版）沒有涵蓋相對(duì)重要的業(yè)務(wù)流程，如BOT、BT 業(yè)務(wù)、質(zhì)量檢測(cè)業(yè)務(wù)；個(gè)別業(yè)務(wù)過程、風(fēng)險(xiǎn)及控制措施的描述與實(shí)際情況存在差異。個(gè)別子、分公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作有待改進(jìn)，如：銀行存款余額調(diào)節(jié)表審簽不完整；資產(chǎn)盤點(diǎn)不及時(shí)、不完整。個(gè)別施工企業(yè)雖然在報(bào)告年度內(nèi)按完工百分比法確認(rèn)了收入、成本，但在月份、季度核算中，有個(gè)別施工項(xiàng)目未能嚴(yán)格按執(zhí)行完工百分比法確認(rèn)收入、成本。個(gè)別子、分公司合同執(zhí)行情況檢查力度不夠，合同臺(tái)賬摘要登記不明細(xì)。10交通銀行內(nèi)部控制個(gè)別方面還有待進(jìn)一步完善和提高負(fù)債業(yè)務(wù)方面，需進(jìn)一步夯實(shí)客戶基礎(chǔ)，努力拓寬存款吸納渠道，穩(wěn)定均衡增長(zhǎng)，降低存貸比；信貸業(yè)務(wù)方面，應(yīng)進(jìn)一步增強(qiáng)信貸業(yè)務(wù)客戶群風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制能力，加強(qiáng)對(duì)貸款實(shí)際用途的識(shí)別和監(jiān)控，增強(qiáng)銀行資金與民間融資的隔離控制，加強(qiáng)貼現(xiàn)票據(jù)驗(yàn)票工作；個(gè)人金融和中間業(yè)務(wù)方面，需進(jìn)一步加強(qiáng)理財(cái)產(chǎn)品銷售管理工作，完善特色業(yè)務(wù)和新業(yè)務(wù)的管理細(xì)則，優(yōu)化代理業(yè)。11中國(guó)中鐵一般缺陷在項(xiàng)目招投標(biāo)中進(jìn)一步優(yōu)化項(xiàng)目評(píng)審工作，加強(qiáng)立項(xiàng)、投標(biāo)及合同等前期評(píng)審，特別是境外項(xiàng)目，要重點(diǎn)關(guān)注政治、法律、匯率等風(fēng)險(xiǎn)；進(jìn)一步完善物資管理，加大集中采購(gòu)力度，降低采購(gòu)成本；進(jìn)一步加強(qiáng)勞務(wù)協(xié)作隊(duì)伍選用、管理，嚴(yán)格資質(zhì)審核，強(qiáng)化過程管控；進(jìn)一步優(yōu)化人力資源管理，加強(qiáng)培訓(xùn)，進(jìn)一步提升員工業(yè)務(wù)水平；加快推進(jìn)全面預(yù)算管理，強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算，提高精細(xì)化管理水平；進(jìn)一步優(yōu)化信息系統(tǒng)建設(shè)，強(qiáng)化信息化的支撐作用；進(jìn)一步加強(qiáng)安全意識(shí)，強(qiáng)化質(zhì)量管控，防止安全事故，提高工程質(zhì)量水平。12中國(guó)人壽總公司及個(gè)別分公司在軟件需求評(píng)審、桌面設(shè)備管理、保單回執(zhí)核銷、銷售人員管理、銀郵代理協(xié)議管理和系統(tǒng)權(quán)限管理等環(huán)節(jié)存在執(zhí)行不到位的問題。13中國(guó)南車與非財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷尚未全面開展IT 審計(jì)活動(dòng)；部分子公司存在采購(gòu)合同評(píng)審、工作計(jì)劃審批等控制活動(dòng)缺乏可驗(yàn)證的記錄或記錄不完善的現(xiàn)象。14大連港設(shè)計(jì)缺陷主要是制度建設(shè)方面的問題；執(zhí)行缺陷主主要是不按制度流程操作的問題。15中煤能源一般缺陷個(gè)別所屬企業(yè)人力資源的激勵(lì)約束機(jī)制不健全、物資采購(gòu)中退貨管理不明確、新增部門的業(yè)務(wù)流程不完善、信息系統(tǒng)中應(yīng)收應(yīng)付模塊有待改進(jìn)。 [1]注：合計(jì)總數(shù)為26家咨詢機(jī)構(gòu)，是因?yàn)?7家公司中有1家公司同時(shí)聘請(qǐng)一家內(nèi)資咨詢機(jī)構(gòu)與1家外資咨詢機(jī)構(gòu)為公司提供內(nèi)控建設(shè)、評(píng)價(jià)等服務(wù)。圖7中占比均為咨詢機(jī)構(gòu)分布占26家的比例。48 / 4