我國注冊會計師制度面臨問題及對策-資料下載頁
2025-04-15 08:20本頁面
【正文】 加緊修訂《注冊會計師法》,明確監(jiān)管的主體。修訂《注冊會計師法》時,既應(yīng)明確注冊會計師行業(yè)的中介屬性及行業(yè)協(xié)會的行政管理屬性,也應(yīng)明確并理順管理體制,即行政管理部門負(fù)責(zé)間接管理,不直接承辦具體事務(wù)。在立法方面,還應(yīng)突出民事責(zé)任和刑事責(zé)任的制裁性,加大追究民事責(zé)任和刑事責(zé)任的處罰力度并增加“因會計信息欺詐造成投資者損失”的民事賠償具體條款,加大對違規(guī)事務(wù)所和注冊會計師的懲戒力度,以便增加會計師事務(wù)所及其注冊會計師的違法成本。還應(yīng)盡快出臺《違反不正當(dāng)競爭的處罰細(xì)則》、《違反注冊會計師法處罰細(xì)則》等具體法律法規(guī)。(四)要加強(qiáng)對監(jiān)督者的監(jiān)督鑒于實(shí)踐中大量的公司會計造假行為,與作為法定監(jiān)督主體的會計師事務(wù)所有著極大的關(guān)系,加強(qiáng)對會計師事務(wù)所的監(jiān)督已經(jīng)勢在必行。為此,鑒于美國自安然事件發(fā)生后,一改過去對注冊會計師行業(yè)較為寬松的政策,在美國政府與國會的干預(yù)下,將會計行業(yè)的監(jiān)管權(quán),由原來的美國注冊會計師協(xié)會移交給新成立的公眾公司會計監(jiān)督委員會的情況,結(jié)合我國的現(xiàn)狀,特別是針對我國會計師事務(wù)所的經(jīng)營模式和行業(yè)管理存在的問題,有學(xué)者指出,其關(guān)鍵是會計師事務(wù)所究竟是不是一般意義上的營利企業(yè)。如果是,那么,當(dāng)會計師事務(wù)所追求其自身利潤最大化行為與維護(hù)審計獨(dú)立性發(fā)生沖突時,就很難要求作為營利組織的會計師事務(wù)所犧牲自身的經(jīng)營目標(biāo)去維護(hù)審計的獨(dú)立性和會計信息的真實(shí)性,而目前由公司經(jīng)營者代行選擇會計師事務(wù)所的做法,也使得注冊會計師的審計很難保持真正的獨(dú)立性。為此建議,可以嘗試建立會計師事務(wù)所資源庫,由相關(guān)管理部門分不同檔次在公司相適應(yīng)的檔次內(nèi)隨機(jī)抽樣,委派審計,同時規(guī)范并提高審計費(fèi)用,制定合理的指導(dǎo)價格。在較長的時間內(nèi),還可以考慮成立專門的行業(yè)監(jiān)督部門來組織對會計師事務(wù)所的審計。（五）加強(qiáng)注冊會計師職業(yè)道德和職業(yè)素質(zhì)教育具備良好的職業(yè)道德素質(zhì)是注冊會計師抵御造假誘惑的自身免疫力。中國注冊會計師協(xié)會重視職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，1996 年公布了《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》，規(guī)定注冊會計師應(yīng)堅持獨(dú)立、客觀、公正的一般原則以及其他原則，隨后又發(fā)布了《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》。然而依然常有注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的事件發(fā)生，其主要原因還在于規(guī)范的實(shí)施機(jī)制不健全，監(jiān)督的力度還不夠。職業(yè)道德教育是一項(xiàng)任重而道遠(yuǎn)的長期工作，并非短期的權(quán)宜之計，應(yīng)在大學(xué)階段的會計教育、會計后續(xù)教育、資格考試等各環(huán)節(jié)中，增加職業(yè)道德教育的相關(guān)內(nèi)容，用來提高注冊會計師的職業(yè)道德認(rèn)識和水平，體會職業(yè)帶來的榮譽(yù)感，從而更加的熱愛崗位；認(rèn)真執(zhí)行獨(dú)立審計準(zhǔn)則等執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，堅定職業(yè)信念，做到獨(dú)立、客觀、公正地執(zhí)業(yè)；勤奮進(jìn)取，提高職業(yè)技能。事務(wù)所應(yīng)積極創(chuàng)建品牌，加強(qiáng)服務(wù)意識，大力宣傳，合法競爭，提高本所成員的職業(yè)道德水平，從而美化注冊會計師的整體形象。（六）鼓勵會計師事務(wù)所合并經(jīng)營，擴(kuò)大規(guī)模無數(shù)次的合并促成了今天國際四大會計師事務(wù)所的巨大成就。由于世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，對審計、會計服務(wù)等業(yè)務(wù)需求量隨之增加。為滿足需求同時增強(qiáng)自身實(shí)力，合并是會計師事務(wù)所滿足市場需求量的最好辦法。合并又分為吸收合并和新設(shè)合并。吸收合并中，大公司不僅擁有分公司，也擁有了分公司大量的客戶，同時還獲得了很多知悉當(dāng)?shù)貥I(yè)務(wù)慣例的有經(jīng)驗(yàn)的老職員。而新設(shè)合并則奠定了國際四大會計師事務(wù)所進(jìn)一步成為全球會計師職業(yè)界的首席地位。鼓勵會計師事務(wù)所合并經(jīng)營，可以減少行業(yè)競爭，并可通過降低成本開支、協(xié)調(diào)經(jīng)營，來提高注冊會計師的執(zhí)業(yè)效率，合并也可以使事務(wù)所形成規(guī)模效益、實(shí)現(xiàn)所內(nèi)的人員的專業(yè)細(xì)分，為客戶提供更全面細(xì)致的服務(wù)，滿足客戶多方位的需求。如果事務(wù)所規(guī)模小，那么將受到很多方面的限制，如人員培訓(xùn)、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定、吸引優(yōu)秀人才、人員分工等方面，更談不上與國際會計師事務(wù)所之間的競爭。為此，應(yīng)鼓勵會計師事務(wù)所通過合并擴(kuò)大規(guī)模。事務(wù)所擴(kuò)大規(guī)模，既可降低經(jīng)營成本，節(jié)約開支，又能為客戶提供更為全面的服務(wù)，還可以有充沛的人力、物力來搜集、整理、分析業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的新問題，研究行業(yè)中將要出現(xiàn)的新情況，提高整個行業(yè)的執(zhí)業(yè)技能和水平。所以，鼓勵會計師事務(wù)所合并經(jīng)營，發(fā)展大規(guī)模會計師事務(wù)所，是壯大我國會計師事務(wù)所實(shí)力，與國際會計師事務(wù)所公平競爭的有效途徑。（七） 拓寬人才引進(jìn)渠道首先，當(dāng)前我國的會計教育，在培養(yǎng)目標(biāo)確定上、教育手段上、專業(yè)和課程設(shè)置等方面，應(yīng)該更加趨于國際化、專業(yè)化，以滿足市場經(jīng)濟(jì)國際化對會計人才的要求。其次，必須積極培養(yǎng)和提高現(xiàn)有注冊會計師的道德素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平。事務(wù)所要定期為員工提供專業(yè)培訓(xùn)機(jī)會，不僅如此，還要進(jìn)行溝通、英語和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等方面的培訓(xùn)，使之成為具有多方面知識儲備的高級復(fù)合型會計人才。最后，國內(nèi)會計師事務(wù)所應(yīng)積極引進(jìn)具備高素質(zhì)的國際會計人才，邀請國內(nèi)外優(yōu)秀的注冊會計師加盟，從而提高我國的注冊會計師的隊伍的整體素質(zhì)，帶動整個行業(yè)的全面發(fā)展。參考文獻(xiàn)：1. 賈俊耀 ，楊蘭花. 試論非審計服務(wù)影響 CPA 審計獨(dú)立性的原因及對策[J].財務(wù)與會計，2007,(02)2. ：基于準(zhǔn)則與基于認(rèn)知發(fā)展階段[J].審計研究，2007,(02)3. 黃法得, CPA 行業(yè)同業(yè)復(fù)核制度改革述評[J].財會通訊，2007,(01)4. [J].中國注冊會計師，2006,(12)5. 卿文芳,杜安利 ，會計師事務(wù)所拓業(yè)新方式 ——投標(biāo) [J]. 審計月刊，2005,(04)6. ：～2517. ：8. ，2004,（6）：389. ，2003，3（21）10. ：～116
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