【正文】 并籌集落實投資資金； 按照資金的來源（不論是公司自籌資金或?qū)ｍ椯J款資金），分別列戶管理。建立工程項目核算管理制度。 項目主管部門制定工程目標管理要求，包括：當年工程形象進度，質(zhì)量指標；當年工程計劃投資完成額；當年工程計劃財務(wù)支出額及降低工程成本指標； 根據(jù)項目責(zé)任人批準下達的工程變更通知，調(diào)整相應(yīng)的工程實施計劃及財務(wù)預(yù)算控制數(shù)，并組織施工部門和物資供應(yīng)部門調(diào)整實施方案； 根據(jù)項目主管部門提供的工程進度報表、質(zhì)量驗收報表，編制法定的固定資產(chǎn)投資完成情況統(tǒng)計報表； 建立工程用款申請審批制度，合理申請資金支出，通過資金管理監(jiān)控工程進度； 根據(jù)編制的材料、物資、設(shè)備采購計劃進行采購，以及分期用款計劃和用款申請書，據(jù)以監(jiān)督實施，防止占壓資金； 根據(jù)工程進度、質(zhì)量簽證以及預(yù)付工程價款的用款申請書，保證工程進度款； 根據(jù)公司財務(wù)制度，編制各期報表； 根據(jù)工程竣工驗收簽證，以及法定的建筑工程、設(shè)備安裝工程的竣工決算書，組織有關(guān)部門，對公司內(nèi)部、外部的物資清查盤點，在此基礎(chǔ)上，編制建設(shè)項目工程竣工決算，其內(nèi)容包括：a. 財務(wù)決算的編報說明書；b. 建設(shè)項目竣工工程概況表；c. 建設(shè)項目竣工工程財務(wù)決算報表；d. 建設(shè)項目交付使用的財產(chǎn)總表；建立工程項目的材料、物資、設(shè)備采購及保管制度。 根據(jù)工程主管部門提供的年度工程目標管理的相關(guān)指標，以及施工部門提供的工程材料、設(shè)備匯總清單，結(jié)合發(fā)包工程合同確定的采購供應(yīng)分工，編制自行采購的材料、物資、設(shè)備采購計劃。按照工程計劃進度確定采購、訂貨程序以及分期用款計劃，防止物資壓庫；設(shè)備應(yīng)設(shè)立?？?，列明規(guī)格、型號、數(shù)量，防止多定、少定或錯定。 工程材料、設(shè)備應(yīng)設(shè)立專門的倉庫，材料、設(shè)備帳卡，收、發(fā)、領(lǐng)、退必須符合公司存貨的管理制度及其相關(guān)審批手續(xù)。 工程材料、設(shè)備應(yīng)建立嚴格的定期或不定期清查盤點制度，但年度終了前必須進行全面盤點，發(fā)生的物資盤盈、盤虧和毀損，應(yīng)分析原因，按照審批程序，按不同情況進行財務(wù)處理。屬于管理責(zé)任毀損的，應(yīng)由過失人賠款；如屬非正常損失，在扣除保險公司賠款和殘值后，計入工程管理費。 工程材料、設(shè)備的計價：應(yīng)包括原價、包裝費、運雜費、采購保管費。進口材料、設(shè)備的計價：應(yīng)包括發(fā)票所列金額、包裝費、境內(nèi)外運輸費、裝卸費、途中保險費、繳納的進口關(guān)稅、應(yīng)分攤的調(diào)劑外匯差價、采購保管費用。領(lǐng)發(fā)材料、設(shè)備的計價：按實際成本，采取加權(quán)平均法確定。供應(yīng)施工單位的材料結(jié)算價格，按地方建設(shè)主管部門規(guī)定的結(jié)算價格執(zhí)行。建立建設(shè)工程預(yù)、決算審查制度。 在具備招標條件的前提下，項目主管部門應(yīng)按現(xiàn)行施工圖預(yù)算各項編制規(guī)定，自行或委托編制工程造價標底，標底必須控制在批準的總概算（或修正概算）之內(nèi)。 不論公開招標、邀標還是議標，審定的中標價必須由項目主管部門簽發(fā)工程造價定案書。全部工程完成，項目主管部門簽發(fā)工程竣工決算定案書。財務(wù)部將此作為工程結(jié)算付款以及編制工程項目竣工決算的依據(jù)。建立工程質(zhì)量監(jiān)督體系，嚴格隱蔽工程和單項工程的驗收，保證工程質(zhì)量，加速工程進度。在建工程施工期間工程預(yù)付款的支付，由項目主管部門對工程的進度、質(zhì)量進行簽證，并提出預(yù)付工程款用款申請書。建立工程價款預(yù)付和結(jié)算制度，通過資金結(jié)算監(jiān)控工程進度。 項目主管部門預(yù)付工程價款必須依據(jù)“完成多少工程付多少錢”的原則，工程變更增減必須按程序?qū)彶楹炞C，并相應(yīng)調(diào)整工程預(yù)算，包括工程增減調(diào)整預(yù)算以及預(yù)付備料款的因素在內(nèi)，應(yīng)保持付款進度與工程進度相適應(yīng)。在工程竣工前預(yù)付工程款累計支出和預(yù)付備料款，應(yīng)控制在工程預(yù)算總額的90%以內(nèi)，保留10%的質(zhì)量保證金工程尾款于工程竣工驗收決算定案后付清。 全部工程竣工，項目主管部門在組織竣工驗收的基礎(chǔ)上，必須提供審定的工程竣工決算方案書以及相應(yīng)的材料匯總清單，分別提供工程核算部門、物資供應(yīng)部，上述部門據(jù)以組織內(nèi)部外部的物資、資金清算。在建工程減值準備期末對在建工程進行全面檢查，如果有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，在下一報告中期期末或年度終了計提在建工程減值準備。成本費用管理制度成本費用開支項目 公司在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用計入產(chǎn)品制造成本。 制造成本分為：原材料、輔助材料、耐火材料、燃料和動力、工資及附加費、制造費用等具體項目。制造費用的具體開支范圍包括：為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的管理人員工資和福利費、折舊費、大中小修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、低值易耗品攤銷、勞動保護費、質(zhì)量檢測費、運輸費等支出。 公司在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的管理費用、財務(wù)費用、銷售費用應(yīng)直接計入當期損益。成本控制 成本管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和歸口分級管理相結(jié)合的原則，日常工作由財務(wù)部負責(zé)。具體內(nèi)容： 貫徹公司成本管理制度及規(guī)定。 編制成本計劃、分解落實成本指標。 控制物資消耗和費用支出。 檢查分析成本計劃執(zhí)行情況，確保成本計劃的完成。 組織指導(dǎo)班組成本管理。 定額成本的編制 定額成本的編制依據(jù)：a. 公司現(xiàn)有的設(shè)備條件、生產(chǎn)能力、技術(shù)水平。b. 計劃期市場和銷售價格預(yù)測。c. 公司年度目標利潤。d. 歷史消耗水平。 確定定額成本的方法： a. 成本價格：主要原輔材料以實際采購價核算，其它材料按內(nèi)部計劃價格核算，計劃價格由財務(wù)部每季修訂一次，價格變動超過10%的立即調(diào)正。b. 根據(jù)公司成本下降目標制定各分廠定額成本，定額成本按產(chǎn)品制定。 成本計劃的編制 成本計劃應(yīng)包括的內(nèi)容：a. 成本計劃編制說明b. 生產(chǎn)費用預(yù)算c. 制造費用預(yù)算d. 主要產(chǎn)品單位成本計劃e. 全部商品產(chǎn)品成本計劃 成本計劃編制方法： a. 編制成本計劃應(yīng)以定額成本為基礎(chǔ)，在對前期成本水平、歷史水平、同行業(yè)成本水平及正確估計計劃期引起成本變動的各種因素經(jīng)反復(fù)試算平衡后編制。b. 成本計劃采用直接計算法編制。c. 成本計劃按年度、季度編制。 成本檢查分析與考核 成本檢查工作納入各成本責(zé)任部門正常工作。 成本分析以財務(wù)部為主。財務(wù)部按月擬寫公司成本分析書面報告，在次月十天內(nèi)報送公司領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)職能部門。 成本考核以定額成本為準，據(jù)以衡量各成本責(zé)任部門成本管理水平和應(yīng)負經(jīng)濟責(zé)任的大小。a. 生產(chǎn)成本指標完成實績與工資考核掛鉤。b. 成本考核按月進行，并直接在當月各部門員工利益中體現(xiàn)。 內(nèi)部成本報表制度 根據(jù)公司經(jīng)營管理需要，設(shè)置如下成本報表：a. 商品產(chǎn)品單位成本和總成本表b. 定額成本、單價成本和總成本表c. 制造費用明細表d. 分廠生產(chǎn)成本、效益分析表e. 半成品收發(fā)報表 內(nèi)部成本報表按月編制。 內(nèi)部成本報表編制應(yīng)堅持正確性、及時性，編制工作納入經(jīng)濟責(zé)任制專項考核。期間費用控制 管理費用控制 管理費用指公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用，具體項目按國家規(guī)定設(shè)置。a. 職工福利費用和各項保險費按國家規(guī)定計提列支。b. 技術(shù)開發(fā)費開支范圍：新產(chǎn)品試制費、工藝規(guī)程制定費、委托外單位的科研試制費等技術(shù)開發(fā)費根據(jù)公司經(jīng)濟效益和承受能力，采用實報實銷的辦法列支。c. 差旅費按照公司確定的標準及辦法報銷。d. 業(yè)務(wù)招待費在規(guī)定的比例范圍內(nèi)據(jù)實列支。 管理費用實行歸口分級管理責(zé)任制。其中：a. 辦公費和業(yè)務(wù)招待費用由公司總經(jīng)辦歸口管理。b. 出國人員經(jīng)費由總經(jīng)辦歸口管理。c. 勞動保險費由人事部歸口管理。d. 新產(chǎn)品試制費由開發(fā)部歸口管理。e. 保險費、稅金、利息支出等由財務(wù)部歸口管理。 管理費用計劃編制a. 管理費用計劃按照明細項目分為變動費用和固定費用兩類分別編制預(yù)算。變動費用部分依據(jù)國家制度規(guī)定，結(jié)合公司計劃經(jīng)營業(yè)務(wù)的變化比例加以確定。固定費用部分以歷史資料為依據(jù)，并考慮計劃期公司管理決策，物價趨勢等因素后確定。b. 管理費用計劃按年度、季度、月度分部門編制。c. 管理費用計劃經(jīng)總會計師批準后實施。 按照權(quán)責(zé)歸屬原則，管理費用的各項開支審批權(quán)限歸各管理責(zé)任部門。負責(zé)審批核準的部門應(yīng)注意限額開支，如有超預(yù)算的開支，必須按事先規(guī)定的審批手續(xù)經(jīng)批準后方可使用。 銷售費用控制 銷售費用是指公司在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項費用以及銷售公司的各項費用。主要包括：廣告費、展覽費、訂貨會費用及銷售公司辦公費、折舊費、修理費、物料消耗及銷售人員工資、福利費、差旅費和業(yè)務(wù)招待費等。 銷售費用預(yù)算以歷史資料為依據(jù)，并考慮計劃期公司的銷售規(guī)模、銷售策略、銷售方式的變化等因素后，按預(yù)算銷售數(shù)量編制。 銷售費用計劃由銷售公司提出預(yù)算，經(jīng)財務(wù)部審核，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準后實施。 銷售費用由財務(wù)部和銷售公司歸口管理。在銷售費用總預(yù)算內(nèi)，銷售公司實際可使用余額與其銷售數(shù)量、品種和回籠實績掛鉤。 重大的銷售費用開支項目及開支標準，如廣告費、訂貨會費用等必須經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準。 財務(wù)費用控制 財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費用，具體項目按國家規(guī)定設(shè)置。 財務(wù)費用由財務(wù)部歸口管理與控制。 財務(wù)費用計劃應(yīng)根據(jù)公司已有的負債情況、計劃期公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況及可能形成的負債規(guī)模、可能的籌資成本等因素綜合分析后編制。 財務(wù)費用是公司重大費用支出，因此必須根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要從總體上統(tǒng)籌安排結(jié)構(gòu)，綜合確定各種籌資渠道和籌資方式，合理調(diào)度使用資金，以降低資金成本，提高公司的收益水平。工資的管理與控制 工資是公司成本費用的重要組成部分，具體項目包括：崗位工資、獎勵工資、浮動工資、加班工資，按國家規(guī)定的各種津貼、補貼及其他工資性支出。 直接從事產(chǎn)品制作的生產(chǎn)工人和管理人員的工資計入產(chǎn)品成本。 行政管理部門人員工資計入管理費用。 銷售公司人員的工資計入銷售費用。 其他各類人員的工資依據(jù)國家規(guī)定分別計入有關(guān)費用。 工資是以計稅工資計提方式進入成本及有關(guān)費用，人均計稅工資總額是依據(jù)現(xiàn)行稅務(wù)部門規(guī)定的計稅工資標準執(zhí)行，工資計劃發(fā)放年度總水平由董事會決定。 工資的控制 企管部根據(jù)公司批準的經(jīng)濟責(zé)任制考核方案控制工資的實際發(fā)放總額。 財務(wù)部控制分配進成本費用的工資總額，對工資費用的歸集、計算、分配、發(fā)放行使反映和監(jiān)督職能。 各生產(chǎn)部門擁有對獎金及浮動工資的二次分配權(quán)，但必須對分配的合法性及手續(xù)的合法性負責(zé)，同時接受人事部的監(jiān)督管理。成本核算規(guī)程為了規(guī)范公司成本核算辦法，確保成本信息真實可靠，為公司經(jīng)營決策提供依據(jù)，便于加強成本管理，對比分析成本，達到降低成本，提高經(jīng)濟效益的目的，根據(jù)公司相關(guān)制度和公司對成本管理的要求，特制定本核算規(guī)程。 一、總則：規(guī)程適用于本公司所有獨立核算的部門、分廠。成本計算期間：按月計算成本，即公歷當月的26日8：00至下個月的25日8：00。成本計算原則：按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則核算成本，即凡是本期發(fā)生的費用，均應(yīng)計入本期成本，不是本期發(fā)生的費用不得提前計入當期成本（對非正常發(fā)生且金額較大的費用經(jīng)同意可采用預(yù)提按月分攤的辦法）。對發(fā)生的成本費用，凡能直接計入產(chǎn)品成本的應(yīng)直接計入；不能直接計入的，按受益原則視具體情況采用合理比率分攤?！　〕杀竞怂銓ο螅簾掍摪翠摲N劃分核算對象，軋鋼以品種、規(guī)格與組距相結(jié)合，品種單一的分廠、部門以該產(chǎn)品為核算對象。對附產(chǎn)品的核算如電廠的熱水、蒸汽，制氧分廠的氮氣、煉鐵分廠的煤氣等，以理論計算的成本定額為核算依據(jù)，以扣除附產(chǎn)品成本后的成本計算主產(chǎn)品成本。機修分廠按加工件性質(zhì)分類進行核算。成本項目定義：原材料指是指構(gòu)成產(chǎn)品實體的材料，輔助材料指直接用于生產(chǎn)，雖不能構(gòu)成產(chǎn)品的主要實體，但有助于產(chǎn)品的形成和質(zhì)量的保證。動力消耗指指生產(chǎn)過程中提供能量直接用于產(chǎn)品形成。制造費用指為組織與管理生產(chǎn)而發(fā)生的，難以直接計入產(chǎn)品成本的各項費用。工資與附加指為生產(chǎn)成本發(fā)生的勞動力成本。折舊與大修指按會計法規(guī)對生產(chǎn)設(shè)備提取的費用及進行技術(shù)改造的投入。成本計算方法：煉鋼采用品種法，軋鋼采用品種法和分批法相結(jié)合，電廠、煉鐵等分廠以分步法為主。成本計算價格：采用財務(wù)部、廢鋼部核定的月度計劃價格。成本計算流程：以生產(chǎn)工藝流程與產(chǎn)品技術(shù)要求的的質(zhì)量工序為依據(jù)。成本計算數(shù)據(jù)： 產(chǎn)量數(shù)據(jù)：當月合格產(chǎn)量。 消耗數(shù)據(jù)：材料消耗數(shù)據(jù)由物管部提供，動力消耗數(shù)據(jù)由能源部提供，消耗數(shù)據(jù)經(jīng)生產(chǎn)分廠確認。計算機采集的數(shù)據(jù)及原始記錄數(shù)據(jù)是計算產(chǎn)品成本的直接依據(jù)，分廠一把手對耗用數(shù)據(jù)的真實性負責(zé)。（計算機采集的數(shù)據(jù)與物管部數(shù)據(jù)的誤差按實物消耗數(shù)量的比例進行分攤） 費用數(shù)據(jù)（工資、折舊與大修、費用等）：由財務(wù)部提供，生產(chǎn)分廠核對。 輔助生產(chǎn)成本的分攤：輔助生產(chǎn)成本，主要指水、氣成本采用一次交分配法，直接計入受益分廠、部門成本。成本計算解釋：財務(wù)部。二、成本核算煉鋼成本 生產(chǎn)流程：初煉——精煉〔LF〕——（真空〔VD〕）——連鑄——連鑄坯——精整（酸洗） 成本核算項目：分為鋼鐵料、合金、輔助材料、動力、工資與附加、折舊與大修、制造費用。 鋼鐵料：分為重型廢鋼、一類廢鋼、二類廢鋼、三類廢鋼、粉碎料、合格生鐵、廢生鐵、鐵水。 合金：是指構(gòu)成產(chǎn)品實體一部分，是用來調(diào)整鋼水的化學(xué)成份的材料，冶煉不同的鋼種根據(jù)工藝標準加入不同品種、數(shù)量的合金，以達到工藝規(guī)定的元素控制要求控制范圍。如：錳鐵、矽鐵、矽錳鐵、鉻鐵、鈦鐵、釩鐵等。其它含有金屬元素成份但主要用于脫氧去氣去雜的粉狀材料如矽鐵粉、鋁粉等也列入合金類。 輔助材料：指直接用于生產(chǎn)產(chǎn)品，雖不能構(gòu)成產(chǎn)品的主要實體，但有助于產(chǎn)品的形成和質(zhì)量的保證。如：耐火材料、石灰、螢石、電極、吹氧管、碳化硅、火泥、剛玉砂、保護渣、渣包、引流砂等。 燃料和動力：指生產(chǎn)過程中直接用于產(chǎn)品的，并對產(chǎn)品的形成和質(zhì)量有一定保障的。如：電（冶煉用電、輔助用電）、水、氣體（氧氣、氬氣、氮氣、丙烯氣、空氣、液化氣等）、油（重油、柴油）等。 工資及附加：指直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、各種工資性收入及附加費。 折舊：指生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)計提的折舊。 制造費用：包括大修、倉庫領(lǐng)用及其它一些為