【正文】 所有者權益的利得和損失，主要包括：（1）同一控制下控股合并、吸收合并形成的長期股權投資差額；（2）長期股權投資采用權益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，公司按持股比例計算應享有的份額； 25（3）將持有至到期的投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，或?qū)⒖晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)重分類為持有至到期投資的轉(zhuǎn)換差異；（二）資本公積的用途資本公積的主要用途是用于轉(zhuǎn)增股本。用資本公積轉(zhuǎn)增股本必須經(jīng)公司股東大會審議通過。第七十條盈余公積的管理（一）盈余公積金包括法定盈余公積、任意盈余公積兩部分。根據(jù)《公司法》和《公司章程》規(guī)定，按公司凈利潤10%提取法定盈余公積金，盈余公積金累積達注冊資本的50%時可不再提取。任意盈余公積金，按《公司章程》規(guī)定或經(jīng)公司股東大會決議自行決定提取。（二）盈余公積金的用途彌補虧損。用盈余公積金彌補虧損，應當由公司董事會提議，經(jīng)股東大會批準。轉(zhuǎn)增股本。用盈余公積金轉(zhuǎn)增股本，轉(zhuǎn)增時必須經(jīng)股東大會決議批準并辦妥相應的增資手續(xù)，按股東原有持股比例予以轉(zhuǎn)增。用盈余公積轉(zhuǎn)增股本后，留存的盈余公積金不得少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25%。分派現(xiàn)金股利。用盈余公積分配股利，必須經(jīng)股東大會特別決議。按現(xiàn)有規(guī)定，用盈余公積分派股利必須符合以下條件：（1）若企業(yè)有未彌補虧損，應用盈余公積金彌補虧損后仍有結余的，方可分配股利；（2）用盈余公積金分配股利的股利率不得超過股票面值的6%；（3）分配股利后盈余公積不得低于注冊資本的25%；（4）企業(yè)可供分配的利潤不足以按不超過股票面值的6%分配股利，可以用盈余公積補到6%，但分配股利后的盈余公積不得低于注冊資本的25%。；第七十一條未分配利潤，是公司留待以后年度進行分配的結存利潤。第十六章營業(yè)收入的核算與管理第七十二條營業(yè)收入是指公司在銷售產(chǎn)品和提供勞務等經(jīng)營業(yè)務中取得的收入。第七十三條公司應當在下列條件均滿足時，確認營業(yè)收入：（一）商品銷售銷售商品在同時滿足商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；公司不再保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也不再對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量，相關的經(jīng)濟利益很可能流入；26相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量時，確認商品銷售收入的實現(xiàn)。（二）提供勞務提供勞務交易的結果在資產(chǎn)負債表日能夠可靠估計的（同時滿足收入的金額能夠可靠地計量、相關經(jīng)濟利益很可能流入、交易的完工進度能夠可靠地確定、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量），采用完工百分比法確認提供勞務的收入，并按已完工作的測量確定提供勞務交易的完工進度。提供勞務交易的結果在資產(chǎn)負債表日不能夠可靠估計的，若已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償，按已經(jīng)發(fā)生的勞務成本金額確認提供勞務收入，并按相同金額結轉(zhuǎn)勞務成本；若已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計不能夠得到補償，將已經(jīng)發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認勞務收入。（三）讓渡資產(chǎn)使用權讓渡資產(chǎn)使用權在同時滿足相關的經(jīng)濟利益很可能流入、收入金額能夠可靠計量時，確認讓渡資產(chǎn)使用權的收入。其中：（1）利息收入按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際利率計算確定；（2）使用費收入按有關合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。第七十四條銷售合同的簽訂與管理公司產(chǎn)品的銷售由銷售處負責，銷售處應按市場情況，嚴格按《合同法》的要求及公司的有關規(guī)定與客戶簽訂合同。產(chǎn)品銷售合同的內(nèi)容必須詳細、完整，不得隨意更改合同文本或增減合同條款。產(chǎn)品合同簽訂后，必須嚴格按合同執(zhí)行。對已執(zhí)行完畢的合同要裝訂成冊，妥善保管。第七十五條營業(yè)收入的核算公司實現(xiàn)的營業(yè)收入，應按實際價款記賬。本月實現(xiàn)的營業(yè)收入，應全部記入本月賬內(nèi)，并相應結轉(zhuǎn)與本月營業(yè)收入相關的營業(yè)成本，稅金和費用。銷售實現(xiàn)后，若客戶對產(chǎn)品質(zhì)量等提出意見，由質(zhì)量管理處協(xié)同有關部門處理，處理結果應通知銷售處和財務部及其他相關部門。已銷貨物退回公司后，由銷售處辦理入庫手續(xù)，并妥善保管。財務部門憑銷售部門入庫憑據(jù)和客戶退回的原銷貨發(fā)票或稅務部門開具的進貨退出或折讓證明書，作沖減當期的營業(yè)收入和營業(yè)成本的賬戶處理。憑銷售部門開具的退款憑據(jù)辦理向客戶退回貨款的手續(xù)。公司在核算營業(yè)收入時，應嚴格遵守國家有關稅收法律的規(guī)定，依法計算并繳納稅款。27第十七章 利潤及其利潤分配第七十六條公司的利潤總額是指公司在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支凈額。公司的利潤總額納入全面預算管理。公司按月計算利潤，財務部應對預算確定的目標利潤完成情況進行定期或不定期的預測和分析，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)影響利潤目標實現(xiàn)的問題，應提出改進的措施和建議，以確保利潤目標的實現(xiàn)。第七十六條公司實現(xiàn)的利潤總額，應按國家稅收法律、法規(guī)的規(guī)定正確計算并按期繳納所得稅。公司所得稅的會計處理采用應付稅款法。第七十七條公司利潤分配公司繳納所得稅后的利潤，應按照國家有關規(guī)定和《公司章程》，按下列順序分配：彌補以前年度虧損，是指超過用所得稅前利潤抵補以前年度虧損的期限后，仍未補足的虧損。按10%提取法定盈余公積金，盈余公積金已達注冊資本50%時可不再提取。經(jīng)股東大會決議，提取任意盈余公積金。支付普通股股利。公司提出股利分配預案，經(jīng)股東大會審議通過后按普通股股東持有股份比例進行分配。公司實現(xiàn)的利潤，不在未彌補公司虧損或提取法定公積金前向股東分配股利。公司法定公積金轉(zhuǎn)增股本時，所留存的該項公積金不得少于注冊資本的50%。在進行上述分配后尚有剩余，即為公司未分配利潤，可留待以后年度進行分配。公司未分配利潤屬于股東權益，在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。第七十八條公司年終結賬后發(fā)現(xiàn)以前年度會計事項的處理錯誤，包括會計政策重要變更和會計處理重大錯誤，應在當年有關賬戶中相應調(diào)整。如果涉及以前年度損益的，應在利潤分配賬戶核算，不作為本年度損益處理。第七十九條公司實現(xiàn)的利潤和利潤分配應分別核算，利潤構成及利潤分配各項目應單獨設置明細賬，進行明細核算，并在有關財務報表中分別予以反映。第十八章 財務報告與財務分析管理制度第八十條會計科目及財務報表的設置原則公司會計科目的設置原則，以《企業(yè)會計準則基本準則》、《企業(yè)會計準則第1號存貨》等外38號具體準則及其《企業(yè)會計準則應用指南》為指導，結合公司的實際設置。公司對外報送的財務報表種類、格式設置的原則以《企業(yè)會計準則基本準則》、《企業(yè)會計準則第1號存貨》等38號具體準則及其《企業(yè)會計準則應用指南》為準，內(nèi)部報送28的財務報表以滿足內(nèi)部管理需要為準。第八十一條財務會計報告的編制內(nèi)容及財務報告的種類財務報告，是反映公司財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。包括年度財務報告和中期財務報告。中期財務報告包括月度 財務報告、季度財務報告和半年度財務報告。公司的財務會計報告體系由財務報表和財務報表附注所構成〔季報和月報僅為財務報表）。公司向外報送的財務會計報告包括；（1）資產(chǎn)負債表；（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；。（4）所有者權益（或股東權益）增減變動表；（5）財務報表附注。按照《企業(yè)會計準則第30號財務報表列報》的規(guī)定，財務報表附注應按以下順序披露；①財務報表的編制基礎；②遵循企業(yè)會計準則的說明；③重要會計政策的說明，包括財務報表項目的計量基礎和會計政策的確定依據(jù)等；④要會計估計的說明，包括下一會計期間內(nèi)很可能導致資產(chǎn)、負債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)等；⑤會計政策、會計估計變更以及差錯更正的說明；⑥對已在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益增減變動表中列示的重要項目的進一步說明，包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構成情況等；⑦或有或承諾事項、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項、關聯(lián)方關系及其交易等需要說明的事項。第八十二條財務報表的編制要求財務報表是傳遞會計信息的主要形式，為保證財務報表所提供的信息能夠及時、準確、完整地反映公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，滿足信息使用者的需要，公司在編制財務報表時，必須做到客觀真實、計算準確、內(nèi)容完整、手續(xù)齊備。第八十三條合并報表范圍母公司將其控制的所有子公司納入合并財務報表的合并范圍。合并財務報表以母公司和其子公司的財務報表為基礎，根據(jù)其他有關資料，按照權益法調(diào)整對子公司的長期股權投資后，由母公司按照《企業(yè)會計準則第33號合并財務報表》編制。不能控制的被投資單位，不納入合并財務報表的合并范圍。29第八十四條股份公司對外報送的財務報表，應當由公司法定代表人、總會計師或會計機構負責人和會計主管人員簽字蓋章。第八十四條財務報告分析財務分析是以財務報表和其他相關資料為依據(jù)，采用專門方法和技術，對公司的財務狀況、償債能力、盈利能力和營運能力進行分析和評價，為預測未來作出正確決策提供有效的會計信息。公司建立經(jīng)濟活動月分析制度，采用包括比較分析法、因素分析法、趨勢分析法、綜合分析法等財務分析方法，對公司的經(jīng)營成果、財務狀況及其變動情況進行全面的分析。第十九章 資金管理第八十五條公司的資金管理納入全面預算管理，公司日常資金管理，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況通過編制資月度資金計劃，落實資金用款計劃，加強對資金支付的日?？刂啤９緦Y金使用情況按月進行分析。第八十六條公司貨幣資金的日常管理由財務部門指定專職人員負責，按不相容職務相分離的原則建立崗位職責，制定內(nèi)部稽核和控制制度，以確保貨幣資金安全和完整。第八十四條公司的貨幣資金管理，根據(jù)公司的實際情況明確了現(xiàn)金的開支范圍。制定了現(xiàn)金必須由出納人員保管，支票等銀行結算憑證必須由出納人員保管和簽發(fā)，簽發(fā)支票必須注明用途，支票印鑒由專職審核人員分管，出納人員不得兼管等控制管理制度。第八十七條公司對貨幣資金實行集中統(tǒng)一管理，公司貨幣資金的支付必須嚴格遵守中國人民銀行總行發(fā)布的《銀行結算辦法》及其有關補充規(guī)定，遵守銀行結算紀律和結算原則。第八十八條根據(jù)公司商業(yè)票據(jù)結算管理辦法的規(guī)定，指定專人管理票據(jù)，在日常進行票據(jù)核算時要按照票據(jù)法的規(guī)定進行嚴格的審核，審核無誤后才可以辦理賬戶處理。各票據(jù)經(jīng)辦人員在辦理票據(jù)交接手續(xù)時要在移交清單上簽字確認。收到的票據(jù)在未使用前（包括到期托收、貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓前）應每天移交指定的銀行委托保管，不得將收到的票據(jù)任意存放在辦公場所，以確保商業(yè)票據(jù)的安全完整。第八十九條公司按不同經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)制定了貨幣資金支付的審批付款程序。會計人員對于款項的支付要嚴格按照操作程序的要求進行審核，并按公司規(guī)定的管理權限辦理審批手續(xù)，未按規(guī)定辦妥相關手續(xù)或手續(xù)不齊備的款項，經(jīng)辦人員有權拒絕支付。第九十條公司及下屬各單位必須建立往來結算賬戶的明細賬，及時登記每筆往來款項，準確反映其形成、收付及增減變化的原因，月底對各往來款項余額提供經(jīng)辦人員核對并及時辦理30債權債務的清賬工作。同時按資金歸口管理原則，明確清賬措施，落實經(jīng)濟責任，以加快資金周轉(zhuǎn)。第九十一條公司在對外提供擔保前，財務部應嚴格按公司章程的規(guī)定，負責對申請人提供的資料進行審核，提出是否同意提供擔保的書面意見。公司為防范提供擔保的風險，采用財產(chǎn)抵押（質(zhì)押）方式反擔保的，必須嚴格按相關法律、法規(guī)的規(guī)定規(guī)范操作，申請人需提供能證明財產(chǎn)合法性的有效憑據(jù)，對抵押（質(zhì)押）財產(chǎn)應做好登記及辦妥相關的手續(xù)；互保企業(yè)間應簽訂反擔保合同，載明雙方應承擔的權利和義務。公司審計處是擔保的監(jiān)督部門，負責檢查擔保制度和擔保程序的執(zhí)行情況，檢查審核擔保合同和反擔保合同的合法性和有效性，監(jiān)督擔保合同的管理，查究違規(guī)違紀行為。審計處應定期將公司的擔保情況向監(jiān)事會通報。第二十章 全面預算管理第九十二條公司實行全面預算管理，即以公司生產(chǎn)經(jīng)營總目標為依據(jù)，綜合地反映公司在預算期間的全部經(jīng)濟活動和結果，其內(nèi)容概括地分為利潤預算、現(xiàn)金流量預算和資本性支出預算。第九十三條公司將建立全面預算的決算審批制度。預算委員會經(jīng)董事會授權，對綜合預決算、分項決算進行監(jiān)督，預算委員會辦公室對預算執(zhí)行結果進行考核、分析。公司審計部門對各責任單位的預決算實行審計監(jiān)督。第二十一章 附則 第九十四條公司應根據(jù)本制度規(guī)定結合實際情況制定具體的管理細則，經(jīng)公司總經(jīng)理批準后實施。第九十五條本制度由公司財務部負責解釋和修訂。第九十六條本制度自公司董事會審議通過之日起生效。東北制藥集團股份有限公司董事會二OO八年二月三日52 / 52