【正文】 所有者權(quán)益的利得和損失，主要包括：（1）同一控制下控股合并、吸收合并形成的長期股權(quán)投資差額；（2）長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，公司按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額； 25（3）將持有至到期的投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，或?qū)⒖晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)重分類為持有至到期投資的轉(zhuǎn)換差異；（二）資本公積的用途資本公積的主要用途是用于轉(zhuǎn)增股本。用資本公積轉(zhuǎn)增股本必須經(jīng)公司股東大會(huì)審議通過。第七十條盈余公積的管理（一）盈余公積金包括法定盈余公積、任意盈余公積兩部分。根據(jù)《公司法》和《公司章程》規(guī)定，按公司凈利潤10%提取法定盈余公積金，盈余公積金累積達(dá)注冊資本的50%時(shí)可不再提取。任意盈余公積金，按《公司章程》規(guī)定或經(jīng)公司股東大會(huì)決議自行決定提取。（二）盈余公積金的用途彌補(bǔ)虧損。用盈余公積金彌補(bǔ)虧損，應(yīng)當(dāng)由公司董事會(huì)提議，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。轉(zhuǎn)增股本。用盈余公積金轉(zhuǎn)增股本，轉(zhuǎn)增時(shí)必須經(jīng)股東大會(huì)決議批準(zhǔn)并辦妥相應(yīng)的增資手續(xù)，按股東原有持股比例予以轉(zhuǎn)增。用盈余公積轉(zhuǎn)增股本后，留存的盈余公積金不得少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25%。分派現(xiàn)金股利。用盈余公積分配股利，必須經(jīng)股東大會(huì)特別決議。按現(xiàn)有規(guī)定，用盈余公積分派股利必須符合以下條件：（1）若企業(yè)有未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后仍有結(jié)余的，方可分配股利；（2）用盈余公積金分配股利的股利率不得超過股票面值的6%；（3）分配股利后盈余公積不得低于注冊資本的25%；（4）企業(yè)可供分配的利潤不足以按不超過股票面值的6%分配股利，可以用盈余公積補(bǔ)到6%，但分配股利后的盈余公積不得低于注冊資本的25%。；第七十一條未分配利潤，是公司留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤。第十六章營業(yè)收入的核算與管理第七十二條營業(yè)收入是指公司在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中取得的收入。第七十三條公司應(yīng)當(dāng)在下列條件均滿足時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入：（一）商品銷售銷售商品在同時(shí)滿足商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；公司不再保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也不再對已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入；26相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)商品銷售收入的實(shí)現(xiàn)。（二）提供勞務(wù)提供勞務(wù)交易的結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計(jì)的（同時(shí)滿足收入的金額能夠可靠地計(jì)量、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量），采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)的收入，并按已完工作的測量確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度。提供勞務(wù)交易的結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日不能夠可靠估計(jì)的，若已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償，按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本；若已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償，將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)勞務(wù)收入。（三）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)在同時(shí)滿足相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、收入金額能夠可靠計(jì)量時(shí)，確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入。其中：（1）利息收入按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定；（2）使用費(fèi)收入按有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。第七十四條銷售合同的簽訂與管理公司產(chǎn)品的銷售由銷售處負(fù)責(zé)，銷售處應(yīng)按市場情況，嚴(yán)格按《合同法》的要求及公司的有關(guān)規(guī)定與客戶簽訂合同。產(chǎn)品銷售合同的內(nèi)容必須詳細(xì)、完整，不得隨意更改合同文本或增減合同條款。產(chǎn)品合同簽訂后，必須嚴(yán)格按合同執(zhí)行。對已執(zhí)行完畢的合同要裝訂成冊，妥善保管。第七十五條營業(yè)收入的核算公司實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記賬。本月實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，應(yīng)全部記入本月賬內(nèi)，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)與本月營業(yè)收入相關(guān)的營業(yè)成本，稅金和費(fèi)用。銷售實(shí)現(xiàn)后，若客戶對產(chǎn)品質(zhì)量等提出意見，由質(zhì)量管理處協(xié)同有關(guān)部門處理，處理結(jié)果應(yīng)通知銷售處和財(cái)務(wù)部及其他相關(guān)部門。已銷貨物退回公司后，由銷售處辦理入庫手續(xù)，并妥善保管。財(cái)務(wù)部門憑銷售部門入庫憑據(jù)和客戶退回的原銷貨發(fā)票或稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出或折讓證明書，作沖減當(dāng)期的營業(yè)收入和營業(yè)成本的賬戶處理。憑銷售部門開具的退款憑據(jù)辦理向客戶退回貨款的手續(xù)。公司在核算營業(yè)收入時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)稅收法律的規(guī)定，依法計(jì)算并繳納稅款。27第十七章 利潤及其利潤分配第七十六條公司的利潤總額是指公司在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支凈額。公司的利潤總額納入全面預(yù)算管理。公司按月計(jì)算利潤，財(cái)務(wù)部應(yīng)對預(yù)算確定的目標(biāo)利潤完成情況進(jìn)行定期或不定期的預(yù)測和分析，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)影響利潤目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的問題，應(yīng)提出改進(jìn)的措施和建議，以確保利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第七十六條公司實(shí)現(xiàn)的利潤總額，應(yīng)按國家稅收法律、法規(guī)的規(guī)定正確計(jì)算并按期繳納所得稅。公司所得稅的會(huì)計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法。第七十七條公司利潤分配公司繳納所得稅后的利潤，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和《公司章程》，按下列順序分配：彌補(bǔ)以前年度虧損，是指超過用所得稅前利潤抵補(bǔ)以前年度虧損的期限后，仍未補(bǔ)足的虧損。按10%提取法定盈余公積金，盈余公積金已達(dá)注冊資本50%時(shí)可不再提取。經(jīng)股東大會(huì)決議，提取任意盈余公積金。支付普通股股利。公司提出股利分配預(yù)案，經(jīng)股東大會(huì)審議通過后按普通股股東持有股份比例進(jìn)行分配。公司實(shí)現(xiàn)的利潤，不在未彌補(bǔ)公司虧損或提取法定公積金前向股東分配股利。公司法定公積金轉(zhuǎn)增股本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于注冊資本的50%。在進(jìn)行上述分配后尚有剩余，即為公司未分配利潤，可留待以后年度進(jìn)行分配。公司未分配利潤屬于股東權(quán)益，在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。第七十八條公司年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理錯(cuò)誤，包括會(huì)計(jì)政策重要變更和會(huì)計(jì)處理重大錯(cuò)誤，應(yīng)在當(dāng)年有關(guān)賬戶中相應(yīng)調(diào)整。如果涉及以前年度損益的，應(yīng)在利潤分配賬戶核算，不作為本年度損益處理。第七十九條公司實(shí)現(xiàn)的利潤和利潤分配應(yīng)分別核算，利潤構(gòu)成及利潤分配各項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并在有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表中分別予以反映。第十八章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析管理制度第八十條會(huì)計(jì)科目及財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)置原則公司會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則，以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號存貨》等外38號具體準(zhǔn)則及其《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》為指導(dǎo)，結(jié)合公司的實(shí)際設(shè)置。公司對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表種類、格式設(shè)置的原則以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號存貨》等38號具體準(zhǔn)則及其《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》為準(zhǔn)，內(nèi)部報(bào)送28的財(cái)務(wù)報(bào)表以滿足內(nèi)部管理需要為準(zhǔn)。第八十一條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制內(nèi)容及財(cái)務(wù)報(bào)告的種類財(cái)務(wù)報(bào)告，是反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。包括年度財(cái)務(wù)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)報(bào)告。中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括月度 財(cái)務(wù)報(bào)告、季度財(cái)務(wù)報(bào)告和半年度財(cái)務(wù)報(bào)告。公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系由財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注所構(gòu)成〔季報(bào)和月報(bào)僅為財(cái)務(wù)報(bào)表）。公司向外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括；（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；。（4）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表；（5）財(cái)務(wù)報(bào)表附注。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)按以下順序披露；①財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；②遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的說明；③重要會(huì)計(jì)政策的說明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)等；④要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等；⑤會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明；⑥對已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益增減變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明，包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等；⑦或有或承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng)。第八十二條財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求財(cái)務(wù)報(bào)表是傳遞會(huì)計(jì)信息的主要形式，為保證財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，滿足信息使用者的需要，公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，必須做到客觀真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、手續(xù)齊備。第八十三條合并報(bào)表范圍母公司將其控制的所有子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。合并財(cái)務(wù)報(bào)表以母公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資后，由母公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號合并財(cái)務(wù)報(bào)表》編制。不能控制的被投資單位，不納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。29第八十四條股份公司對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)由公司法定代表人、總會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員簽字蓋章。第八十四條財(cái)務(wù)報(bào)告分析財(cái)務(wù)分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用專門方法和技術(shù)，對公司的財(cái)務(wù)狀況、償債能力、盈利能力和營運(yùn)能力進(jìn)行分析和評價(jià)，為預(yù)測未來作出正確決策提供有效的會(huì)計(jì)信息。公司建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)月分析制度，采用包括比較分析法、因素分析法、趨勢分析法、綜合分析法等財(cái)務(wù)分析方法，對公司的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況進(jìn)行全面的分析。第十九章 資金管理第八十五條公司的資金管理納入全面預(yù)算管理，公司日常資金管理，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況通過編制資月度資金計(jì)劃，落實(shí)資金用款計(jì)劃，加強(qiáng)對資金支付的日?？刂?。公司對資金使用情況按月進(jìn)行分析。第八十六條公司貨幣資金的日常管理由財(cái)務(wù)部門指定專職人員負(fù)責(zé)，按不相容職務(wù)相分離的原則建立崗位職責(zé)，制定內(nèi)部稽核和控制制度，以確保貨幣資金安全和完整。第八十四條公司的貨幣資金管理，根據(jù)公司的實(shí)際情況明確了現(xiàn)金的開支范圍。制定了現(xiàn)金必須由出納人員保管，支票等銀行結(jié)算憑證必須由出納人員保管和簽發(fā)，簽發(fā)支票必須注明用途，支票印鑒由專職審核人員分管，出納人員不得兼管等控制管理制度。第八十七條公司對貨幣資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理，公司貨幣資金的支付必須嚴(yán)格遵守中國人民銀行總行發(fā)布的《銀行結(jié)算辦法》及其有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定，遵守銀行結(jié)算紀(jì)律和結(jié)算原則。第八十八條根據(jù)公司商業(yè)票據(jù)結(jié)算管理辦法的規(guī)定，指定專人管理票據(jù)，在日常進(jìn)行票據(jù)核算時(shí)要按照票據(jù)法的規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的審核，審核無誤后才可以辦理賬戶處理。各票據(jù)經(jīng)辦人員在辦理票據(jù)交接手續(xù)時(shí)要在移交清單上簽字確認(rèn)。收到的票據(jù)在未使用前（包括到期托收、貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓前）應(yīng)每天移交指定的銀行委托保管，不得將收到的票據(jù)任意存放在辦公場所，以確保商業(yè)票據(jù)的安全完整。第八十九條公司按不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)制定了貨幣資金支付的審批付款程序。會(huì)計(jì)人員對于款項(xiàng)的支付要嚴(yán)格按照操作程序的要求進(jìn)行審核，并按公司規(guī)定的管理權(quán)限辦理審批手續(xù)，未按規(guī)定辦妥相關(guān)手續(xù)或手續(xù)不齊備的款項(xiàng)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕支付。第九十條公司及下屬各單位必須建立往來結(jié)算賬戶的明細(xì)賬，及時(shí)登記每筆往來款項(xiàng)，準(zhǔn)確反映其形成、收付及增減變化的原因，月底對各往來款項(xiàng)余額提供經(jīng)辦人員核對并及時(shí)辦理30債權(quán)債務(wù)的清賬工作。同時(shí)按資金歸口管理原則，明確清賬措施，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以加快資金周轉(zhuǎn)。第九十一條公司在對外提供擔(dān)保前，財(cái)務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格按公司章程的規(guī)定，負(fù)責(zé)對申請人提供的資料進(jìn)行審核，提出是否同意提供擔(dān)保的書面意見。公司為防范提供擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)，采用財(cái)產(chǎn)抵押（質(zhì)押）方式反擔(dān)保的，必須嚴(yán)格按相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定規(guī)范操作，申請人需提供能證明財(cái)產(chǎn)合法性的有效憑據(jù)，對抵押（質(zhì)押）財(cái)產(chǎn)應(yīng)做好登記及辦妥相關(guān)的手續(xù)；互保企業(yè)間應(yīng)簽訂反擔(dān)保合同，載明雙方應(yīng)承擔(dān)的權(quán)利和義務(wù)。公司審計(jì)處是擔(dān)保的監(jiān)督部門，負(fù)責(zé)檢查擔(dān)保制度和擔(dān)保程序的執(zhí)行情況，檢查審核擔(dān)保合同和反擔(dān)保合同的合法性和有效性，監(jiān)督擔(dān)保合同的管理，查究違規(guī)違紀(jì)行為。審計(jì)處應(yīng)定期將公司的擔(dān)保情況向監(jiān)事會(huì)通報(bào)。第二十章 全面預(yù)算管理第九十二條公司實(shí)行全面預(yù)算管理，即以公司生產(chǎn)經(jīng)營總目標(biāo)為依據(jù)，綜合地反映公司在預(yù)算期間的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和結(jié)果，其內(nèi)容概括地分為利潤預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和資本性支出預(yù)算。第九十三條公司將建立全面預(yù)算的決算審批制度。預(yù)算委員會(huì)經(jīng)董事會(huì)授權(quán)，對綜合預(yù)決算、分項(xiàng)決算進(jìn)行監(jiān)督，預(yù)算委員會(huì)辦公室對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核、分析。公司審計(jì)部門對各責(zé)任單位的預(yù)決算實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。第二十一章 附則 第九十四條公司應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定結(jié)合實(shí)際情況制定具體的管理細(xì)則，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。第九十五條本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。第九十六條本制度自公司董事會(huì)審議通過之日起生效。東北制藥集團(tuán)股份有限公司董事會(huì)二OO八年二月三日52 / 52