【正文】 財務(wù)資料a、歸檔時限：按月歸檔b、歸檔人員：出納c、歸檔要求：按月分類歸檔④會計檔案移交清冊、會計檔案保管、銷毀清冊，永久性保管的會計檔案由檔案管理員分類單獨歸檔。成本會計工作流程一、成本日常工作流程（一）預(yù)算管控工作預(yù)算編制及上報①組織公司項目部、總工辦、采購部按成本核算科目編制項目預(yù)算，并根據(jù)預(yù)算出具土地增值稅測算方案，報項目委員會審批。應(yīng)包括項目開發(fā)計劃，收入預(yù)算、成本費用預(yù)算及利潤預(yù)算。②項目委員會批復(fù)預(yù)算后，將項目預(yù)算在十五日內(nèi)橫向分解到各部門，縱向按單位成本及各期批可售面積分解至期批，按期批及各責(zé)任部門管控預(yù)算。項目分期預(yù)算單位成本原則上不能超過項目預(yù)算單位成本。③將分解至各期批的項目預(yù)算按成本核算科目及時登記到項目各期批合同臺賬，以便于管控。④以分攤到可售面積上的單位成本做為預(yù)算控制的依據(jù)。合同審批①采購部發(fā)起合同審批單，成本會計審核合同是否有預(yù)算（按單位成本控制預(yù)算），如無預(yù)算，能否進行預(yù)算調(diào)整。②預(yù)算調(diào)整包括二級科目內(nèi)明細項目調(diào)整、二級科目間調(diào)整和可調(diào)單位成本總額的調(diào)整。明細科目之間調(diào)整及不可預(yù)見費調(diào)劑的權(quán)限屬于分子公司，需分子公司總經(jīng)理簽字后報財管部和項目委員會備案后執(zhí)行；二級科目間跨科目調(diào)整及可調(diào)單位成本總額調(diào)增需提交預(yù)算調(diào)整申請報告，說明調(diào)整內(nèi)容及原因，報項目委員會批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。③審核合同金額及付款方式是否合理：是否存在不合理的預(yù)付款，付款進度是否合理，是否留有質(zhì)保金及質(zhì)保期限是否合理。④審核無誤后，提交財務(wù)負責(zé)人復(fù)核、簽字。⑤合同簽訂完畢后，審核合同內(nèi)容與付款審批單是否一致。包括：a、合作單位、合同金額、付款方式是否一致；b、合同簽字欄是否齊全；c、合同內(nèi)容是否包含廉潔約定；d、合同內(nèi)容是否包含付款時發(fā)票開具的約定及支付結(jié)算款時施工單位提供全額發(fā)票的約定。⑥如合同內(nèi)容與付款審批單一致，在公司簽章、合同金額及合同付款方式處分別加蓋合同專用章及騎縫章。成本會計在簽章人意見處簽字。⑦合同簽章齊全后，采購部在SAP中創(chuàng)建該合同采購訂單，成本會計用事物碼ME28批準(zhǔn)采購訂單，批準(zhǔn)前審核采購訂單物料組、總賬科目、成本中心或單體網(wǎng)絡(luò)是否正確。⑧按成本核算科目及時登記合同臺賬。先打開合同臺賬匯總總表，按成本核算科目建立新的合同執(zhí)行情況表，登記合同信息，包括合作單位、合同內(nèi)容、合同金額、付款條件、計入成本金額、收到發(fā)票金額、已付款金額等。在合同目錄及匯總總表中該成本核算科目下建立超鏈接。⑨留存合同一份，與合同審批單一并存檔。編制項目預(yù)算執(zhí)行情況報告①每月結(jié)賬后按項目編制項目執(zhí)行情況報告。②銷售收入部分：根據(jù)批復(fù)的預(yù)算分住宅、商業(yè)、地下室填寫可售數(shù)量及預(yù)算收入總額，從本月年度經(jīng)營計劃中取數(shù)填寫截止至當(dāng)月已銷售數(shù)量及銷售收入。③成本費用部分：根據(jù)項目批復(fù)的預(yù)算按預(yù)算科目填寫各科目成本預(yù)算總額及單位成本，根據(jù)合同臺賬各預(yù)算科目已簽訂合同金額及已付款金額統(tǒng)計成本費用執(zhí)行情況部分。④從本月項目內(nèi)部利息報告中取數(shù)，獲取各項目截止至當(dāng)月內(nèi)部利息情況。⑤編寫項目執(zhí)行情況文字版，著重對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析。⑥項目執(zhí)行情況報告次月7日下班前上報總公司財務(wù)管理部。（二）日常付款流程工程合同付款（1）付款審核①工程部報送合同付款審批單至財務(wù)部審核，成本會計查看合同臺賬，審核本次付款是否符合付款條件，已付款金額及本次付款金額是否正確。②采購類合同付款成本會計需進行現(xiàn)場盤點，審核材料、設(shè)備采購業(yè)務(wù)的真實性；進度類付款需審核是否符合工程進度；工程結(jié)算付款，需與施工單位核對已付款項明細。③查看本月資金計劃，審核本次付款是否符合資金委員會批復(fù)的資金計劃。④如不符合本月資金計劃，能否調(diào)劑付款：調(diào)劑比例在本月付款批準(zhǔn)額度的20%以內(nèi)的，可總經(jīng)理調(diào)劑權(quán)限列支，由工程部提交總經(jīng)理調(diào)劑審批單，財務(wù)部審核，分公司總經(jīng)理簽字同意；超過20%額度的，需報總公司資金管理委員會主任審批。⑤查看該供應(yīng)商其他應(yīng)收款科目明細是否有應(yīng)扣款項及水電費。⑥審核無誤后提交財務(wù)負責(zé)人復(fù)核、簽字。（2）賬務(wù)處理①收到領(lǐng)導(dǎo)簽字手續(xù)齊全的付款審批單后進行掛賬賬務(wù)處理。a、工程部在SAP系統(tǒng)中完成付款確認，即確認工程量，會計憑證為確認開發(fā)成本，生成會計分錄：借：開發(fā)成本，貸：GR/IR。b、成本會計用事務(wù)代碼ME2J查詢需要做發(fā)票校驗的采購訂單，輸入項目號（編碼規(guī)則R0四位公司代碼三位項目編碼）、清單范圍（alv）、工廠（公司代碼）后，仍要開票欄下，有金額的即為需要做發(fā)票校驗的采購訂單。c、用事務(wù)代碼MIRO完成采購訂單發(fā)票校驗，即確認應(yīng)付賬款，生成會計分錄：借：GR/IR，貸：應(yīng)付賬款。②收到施工單位開具的發(fā)票后辨別發(fā)票真?zhèn)?，并檢查發(fā)票金額是否正確，發(fā)票性質(zhì)與施工單位性質(zhì)及合同性質(zhì)是否相符，如果發(fā)票真實有效，可支付工程款。（支付工程結(jié)算款時，施工單位必須提供全額發(fā)票，方可支付）。③再次確認是否有應(yīng)扣款項及代付的水電費。④使用事務(wù)代碼f02根據(jù)公司會計核算制度進行付款賬務(wù)處理。參照處必須輸入付款時收到的供應(yīng)商開具的發(fā)票金額，分配處輸入合同號，付款參考號輸入行項目號，發(fā)票參考號處輸入掛賬憑證號、年度號。生成會計分錄：借:應(yīng)付賬款，貸：銀行存款。若存在應(yīng)扣款項，沖減其他應(yīng)收款。⑤將付款憑證、付款審批單及發(fā)票一并交與出納開具支票（或電匯單）。⑥復(fù)核出納所開具的支票（或電匯單），重點檢查金額、施工單位全稱及賬戶是否正確。⑦將憑證與附件粘貼后交與出納歸檔。綜合規(guī)費付款（1）付款審核①開發(fā)部發(fā)起規(guī)費付款審批單，部門經(jīng)理簽字同意后提交財務(wù)部審核。②成本會計審核該規(guī)費繳納金額是否正確。③是否符合項目預(yù)算（按單位成本控制預(yù)算），如果不符合預(yù)算，是否能夠進行預(yù)算調(diào)劑。③本次繳納規(guī)費是否符合當(dāng)月資金計劃，若不符合資金計劃，能否調(diào)劑支付。④審核無誤后，提交財務(wù)負責(zé)人復(fù)合、簽字。（2）賬務(wù)處理①成本會計收到簽字手續(xù)齊全的綜合規(guī)費付款審批單后，進行付款賬務(wù)處理。②使用事務(wù)代碼f02做賬，綜合規(guī)費付款不需經(jīng)過應(yīng)付賬款科目過渡，借記：開發(fā)成本綜合規(guī)費明細科目，貸記：銀行存款。成本中心輸入該綜合規(guī)費的WBS，以進行預(yù)算管控和成本歸集?，F(xiàn)金科目的成本中心處也需輸入該綜合規(guī)費的WBS。③將付款憑證及綜合規(guī)費繳納審批單一并交與出納開具支票，并審核出納開具支票的正確性。合同臺賬登記①在合同臺賬上打開本次付款的合同執(zhí)行情況表。②登錄本次付款日期、憑證號，更新計入成本金額、收到發(fā)票金額和本次付款金額。合同管理月報編制①每月26日編制合同管理月報。②根據(jù)供應(yīng)商余額表查看當(dāng)月付款明細（應(yīng)付賬款借方發(fā)生額）。③參照合同臺賬逐筆登記本月合同執(zhí)行情況月報，包括月初已付款及取得發(fā)票金額，本月付款及取得發(fā)票金額，月末累計付款及取得發(fā)票金額。并如實填寫合同執(zhí)行情況。④根據(jù)合同臺賬登記本月新簽合同情況月報，包括當(dāng)月新簽合同名稱、施工單位及合同金額。并如實填寫合同評審及合同簽章情況，包括合同簽章是否齊全，是否指定開戶銀行及賬號，是否有廉潔約定，是否有發(fā)票約定，合作單位是否有法人資格等。⑤根據(jù)本月合同結(jié)算情況填寫合同結(jié)算情況月報，包括合同金額、結(jié)算金額、已入成本金額、已付款金額等。⑥合同管理月報每月30日下班前上報總公司財務(wù)管理部。（三）項目結(jié)算房地產(chǎn)行業(yè)成本會計工作的核心是對成本的歸集與分配，具體到會計核算上就是由開發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本的過程。項目結(jié)算很好的體現(xiàn)了這一歸集與分配的過程。項目結(jié)算報告①核對合同付款臺帳，檢查合同金額、結(jié)算金額、已入成本金額、已付款額，保證賬賬相符。②按合同歸集項目樓體直接成本（包括樁基、主體施工、采暖工程、電氣工程、門窗安裝、電梯、外墻、裝飾裝修、消防報警等）、項目分攤成本（包括土地成本、前期費用、綜合規(guī)費、環(huán)境外線、借款利息、項目直接費用、項目共攤成本等）已發(fā)生成本明細，合同完成結(jié)算的，根據(jù)結(jié)算金額，合同尚未結(jié)算的，根據(jù)合同金額，并統(tǒng)計各合同已計入成本金額、已付款金額。如果項目分攤成本中存在應(yīng)由幾期工程共同分攤的成本，按受益單位分攤計算本次結(jié)算項目應(yīng)分攤的成本金額。③根據(jù)預(yù)結(jié)算部提供的項目結(jié)算匯總表及項目預(yù)算對尚未發(fā)生成本進行合理預(yù)提。a、主體成本按照預(yù)結(jié)算部提供的預(yù)測變更值進行預(yù)提。b、尚未繳納的綜合規(guī)費，且沒有能夠確實證明該項費用政府免收的，按照政府規(guī)定繳納標(biāo)準(zhǔn)預(yù)提。c、結(jié)算時，若環(huán)境綠化尚未完工，按照預(yù)算金額的105%預(yù)提，即，應(yīng)預(yù)提成本金額=預(yù)算金額*105%實際已發(fā)生成本。d、外線成本按照預(yù)算金額的105%合理預(yù)提。e、結(jié)算時，公共配套設(shè)施尚未開工的，按照當(dāng)期占整個項目的比重預(yù)提。④計算出結(jié)算項目每棟樓的單體總成本和單位成本。樓體直接成本按樓號直接分配，項目分攤成本按每棟樓的銷售面積占該項目總銷售面積的比例分攤到樓。每棟樓的樓梯直接成本和所分攤的項目分攤成本之和為該棟樓的實際總成本。若存在剩余成本（會計科目為項目共攤成本），按每棟樓的銷售面積占該項目總銷售面積的比例分攤到每棟樓。⑤產(chǎn)品形態(tài)分為住宅、底商、地下室（有產(chǎn)權(quán)），每棟樓的單體成本應(yīng)按各產(chǎn)品形態(tài)的銷售面積占該棟樓總銷售面積的比例分攤至各產(chǎn)品形態(tài)。注意：無產(chǎn)權(quán)的地下室不分攤成本。⑥從銷售會計處統(tǒng)計每棟樓各產(chǎn)品形態(tài)的銷售面積和銷售收入，按銷售面積占該產(chǎn)品形態(tài)總面積的比例計算出銷售成本，銷售收入與銷售成本配比后，減去銷售稅金（銷售收入乘以稅率），計算出項目利潤。⑦每棟樓各產(chǎn)品形態(tài)的單體總成本減去銷售成本為本次結(jié)算保留成本，按該棟樓尚未銷售的各戶面積占該棟樓尚未銷售總面積的比例分攤至尚未銷售的各房號。⑧完成項目結(jié)算報告文字版，對成本歸集與分配的過程進行描述，著重對預(yù)算對比進行分析以及對土地增值稅進行測算。項目結(jié)算賬務(wù)處理①項目結(jié)算報告上報總公司，經(jīng)批準(zhǔn)后，進行賬務(wù)處理。②將已發(fā)生成本尚未全額計提的，進行補提，借記開發(fā)成本，貸記應(yīng)付賬款。③將合理預(yù)提的成本按核算科目進行預(yù)提，借記開發(fā)成本，貸記預(yù)提費用。后期該項成本發(fā)生時，沖減預(yù)提費用，即，