【導讀】財務核算行為，提高小額貸款公司財務管理水平，防范財務風險，算辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并提出以下要求，部財務管理制度。我廳制定的財務制度和會計核算辦法，相關會計軟件另行下發(fā)。此外，小額貸款公司還應于。第二條在江蘇省內(nèi)依法設立的小額貸款公司適用本制度。公眾存款，專營小額貸款業(yè)務的有限責任公司或股份有限公司，法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)開展業(yè)務，自主經(jīng)營，自負盈虧，自我約束，展的需要，建立健全內(nèi)部財務管理制度，設置財務管理職能部門，門批準，并依法在工商行政管理部門辦理注冊登記。商登記事項發(fā)生變更時，在依法完成工商變更登記后30日內(nèi)，應當向同級財政部門提交有關變更文件復印件。第八條小額貸款公司應當依法繳納各類稅費。管理職權(quán)全部或者部分授予經(jīng)營者。度，經(jīng)投資者議定后報同級財政部門備案，并具體組織實施；繳納社會保險費、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益；

　　

【正文】 種進行明細核算。 三、資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復，應在原已計提的減值準備 金額內(nèi)，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準備。 1503 可供出售金融資產(chǎn) 一、本科目核算小額貸款公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。 二、本科目按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應計利息”、“公允價值變動”等進行明細核算。 41 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨設置“可供出售金融資產(chǎn)減值準備”科目。 三、可供出售金融資產(chǎn)的主要賬 務處理。 （一）小額貸款公司取得可供出售的金融資產(chǎn)，應按其公允價值與交易費用之和，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。 小額貸款公司取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應按債券的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 （二）資產(chǎn)負債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資 的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 可供出售債券為一次還本付息債券投資的，應于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 （三）資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“ 資本公 42 積 —— 其他資本公積”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，按應從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計入資本公積的累計損失金額，貸記“資本公積 —— 其他資本公積”科目，按其差額，貸記本科目（公允價值變動）。 對于已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的，應按原確認的減值損失，借記本科目（公允價值變動），貸記“資產(chǎn)減值損失”科目；但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的（不含在 活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資），借記本科目（公允價值變動），貸記“資本公積 ——其他資本公積”科目。 （四）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應在重分類日按其公允價值，借記本科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積 —— 其他資本公積”科目。已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。 （五）出售可供出售的金融資產(chǎn)，應按實際收到的金額，借記“銀行存款” 等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、公允價值變動、利息調(diào)整、應計利息），按應從所有者權(quán)益 中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額，借記或貸記“資本公積 —— 其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。 1511 長期股權(quán)投資 43 一、本科目核算小額貸款公司持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。 二、本科目可按被投資單位進行明細核算。 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，還應當分別“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動”進行明細核算。 三、長期股權(quán)投資的主要賬務處理。 （一）初始取得長期股權(quán)投資 同一控制下小額貸款公司合并形成的長期 股權(quán)投資，應在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額，借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記“應收股利”科目，按支付的合并對價的賬面價值，貸記有關資產(chǎn)或借記有關負債科目，按其差額，貸記“資本公積 —— 資本溢價或股本溢價”科目；為借方差額的，借記“資本公積 —— 資本溢價或股本溢價”科目，資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，借記“盈余公積”、“利潤分配 —— 未分配利潤”科目。 非同一控制下小額貸款公司合并形成的長期股權(quán)投資，應在購買日按小額貸款公司合并成本（不含應自被投資單位收 取的現(xiàn)金股利或利潤），借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記“應收股利”科目，按支付合并對價的賬面價值，貸記有關資產(chǎn)或借記有關負債科目，按發(fā)生的直接相關費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”或借記“營業(yè)外支出”等科目。非同一控制下小額貸款公司合并涉及以庫存商品等作為合并對價的，應按庫存商品的公允價值，貸記“主營業(yè)務收入”科目，并同時結(jié)轉(zhuǎn)相關的成本。涉及增值稅的，還應進行相應的處理。 44 以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式（非小額貸款公司合并）形成的長期股權(quán)投資，比照 非同一控制下小額貸款公司合并形成的長期股權(quán)投資的相關規(guī)定進行處理。 投資者投入的長期股權(quán)投資，應按確定的長期股權(quán)投資成本，借記本科目，貸記“實收資本”或“股本”科目。 （二）采用成本法核算的長期股權(quán)投資 長期股權(quán)投資采用成本法核算的，應按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本小額貸款公司的部分，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目；屬于被投資單位在取得本小額貸款公司投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回，借記“應收股利”科目，貸記本科目。 （三）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資 1．長期股權(quán)投 資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認的初始投資成本。長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，應按其差額，借記本科目（成本），貸記“營業(yè)外收入”科目。 2．根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應享有的份額，借記本科目（損益調(diào)整），貸記“投資收益”科目。被投資單位發(fā)生凈虧損做相反的會計分錄，但以本科目的賬面價值減記至零為限；還需承擔的投資損失，應將其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的“長期應收款”等的賬面價值減記至零為 限；除按照以上步驟已確認的損失外，按照投資合同或協(xié)議約定將承擔的損失，確認為預計負債。發(fā)生虧損的被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，應按與上述相反的順序進行處理。 45 被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，小額貸款公司計算應分得的部分，借記“應收股利”科目，貸記本科目（損益調(diào)整）。收到被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，不進行賬務處理，但應在備查簿中登記。 3．在持股 比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，小額貸款公司按持股比例計算應享有的份額，借記或貸記本科目（其他權(quán)益變動），貸記或借記“資本公積 —— 其他資本公積”科目。 （四）長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換 將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應按轉(zhuǎn)換時該項長期股權(quán)投資的賬面價值作為權(quán)益法核算的初始投資成本，初始投資成本小于轉(zhuǎn)換時占被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，借記本科目（成本），貸記“營業(yè)外收入”科目。 長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算的，除構(gòu)成小額貸款公司合并的以外，應按中止采 用權(quán)益法時長期股權(quán)投資的賬面價值作為成本法核算的初始投資成本。 （五）處置長期股權(quán)投資 處置長期股權(quán)投資時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。 采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的處置，除上述規(guī)定外，還應結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關金額，借記或貸記“資本公積 —— 其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。 46 四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司長期股權(quán) 投資的價值。 1512 長期股權(quán)投資減值準備 一、本科目核算小額貸款公司長期股權(quán)投資的減值準備。 二、本科目可按被投資單位進行明細核算。 三、資產(chǎn)負債表日，長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 處置長期股權(quán)投資時，應同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的長期股權(quán)投資減值準備。 四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的長期股權(quán)投資減值準備。 1521 投資性房地產(chǎn) 一、本科目核算小額貸款公司采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的成本。 小額貸款公司采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn) 的，也通過本科目核算。 采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的累計折舊或累計攤銷，可以單獨設置“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”科目，比照“累計折舊”等科目進行處理。 采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨設置“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準備”等科目進行處理。 二、本科目可按投資性房地產(chǎn)類別和項目進行明細核算。 47 采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，還應當分別“成本”和“公允價值變動”進行明細核算。 三、采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的主要賬務處理。 （一）小額貸款公司外購、自行建造等取 得的投資性房地產(chǎn)，按應計入投資性房地產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目。 （二）將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應按其在轉(zhuǎn)換日的賬面余額，借記本科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目。已計提跌價準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準備。 將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應按其在轉(zhuǎn)換日的原價、累計折舊、減值準備等，分別轉(zhuǎn)入本科目、“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”、“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目。 （三）按期（月）對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷，借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)累 計折舊（攤銷）”科目。 取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目。 （四）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，應按其在轉(zhuǎn)換日的賬面余額、累計折舊、減值準備等，分別轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”等科目。 （五）處置投資性房地產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目。按該項投資性房地產(chǎn)的累計折舊或累計攤銷，借記“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”科目，按該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按 48 其差額，借記“其他業(yè)務成本”科目。已計提減值準備的， 還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。 四、采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的主要賬務處理。 （一）小額貸款公司外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)，按應計入投資性房地產(chǎn)成本的金額，借記本科目（成本），貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目。 （二）將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記本科目（成本），按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目，按其差額，貸記“資本公積 —— 其他資本公積”科目或借記“公允價值變動損益”科目。已計提跌價準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準備。 將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的， 按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記本科目（成本），按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記“資本公積 —— 其他資本公積”科目或借記“公允價值變動損益”科目。已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。 （三）資產(chǎn)負債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目。 （四）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自 用時，應按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成 49 本、公允價值變動），按其差額，貸記或借記“公允價值變動損益”科目。 （五）處置投資性房地產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目。按該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額，借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記本科目（成本）、貸記或借記本科目（公允價值變動）；同時，按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“其他業(yè)務收入”科目。按該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額， 借記“資本公積 —— 其他資本公積”科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目。 五、投資性房地產(chǎn)作為小額貸款公司主營業(yè)務的，應通過“主營業(yè)務收入”和“主營業(yè)務成本”科目核算相關的損益。 六、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)成本。小額貸款公司采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，反映投資性房地產(chǎn)的公允價值。 1601 固定資產(chǎn) 一、本科目核算小額貸款公司持有的固定資產(chǎn)原價。 二、本科目可按固定