【正文】 第四條本公司產(chǎn)品成本包括下列各項(xiàng)：1．直接材料；2．物科；3．直接人工；4．制造資用。第五條本公司采取分批的成本計(jì)算制度，以計(jì)算產(chǎn)品的成本。第六條本公司成本計(jì)算以產(chǎn)品為中心。第七條成本結(jié)算期間以每月計(jì)算一次為原則。第八條計(jì)算成本金額以元為準(zhǔn)，但單位成本以小數(shù)二位為徒。第九條本公司產(chǎn)品的計(jì)算均以Pc(個(gè))為單位。第十條生產(chǎn)部門每日應(yīng)提出原物料領(lǐng)用報(bào)表、生產(chǎn)報(bào)表供會(huì)計(jì)部門計(jì)算成本的依據(jù)；另外人事部門應(yīng)于次月5日前提出部門別薪金資料供會(huì)計(jì)部門計(jì)算直接人工及間接人工酌依據(jù)。第十一條成本會(huì)計(jì)的計(jì)算應(yīng)按產(chǎn)品別提出單位成本的分析，以供各單位作為生產(chǎn)管理或決策的參考，其有超量耗用原物料、人工或贊用發(fā)生重大差異的時(shí)候，應(yīng)查明原因，提出報(bào)告。(二)樹科成本的處理第十二條計(jì)入成本的材料：1．直接材料(下列各項(xiàng)分別直接計(jì)入各產(chǎn)品的成本)(1)鋁箔；(2)餡端子；(3)電解紙；(4)襯墊；(5)鋁殼；(6)塑膠管。2．物料(下列各項(xiàng)分別計(jì)入各產(chǎn)品成本)：(1)電解濃；(2)脫脂劑。3．間接材料(下列各項(xiàng)設(shè)備維修材料以制造費(fèi)的產(chǎn)品成本內(nèi))：(1)機(jī)械修理用科；(2)金屬五金材料；(3)工具類；(4)電器材科e第十三條材料成本的計(jì)算，采用加權(quán)平均法，其新購進(jìn)材料價(jià)格除其貨款外，其他附加費(fèi)用(如運(yùn)贊、保險(xiǎn)費(fèi)、關(guān)稅等)均應(yīng)計(jì)入進(jìn)科成本o1．材料的頓用及退回均應(yīng)填具領(lǐng)、退料單辦理進(jìn)退科手續(xù)。2．領(lǐng)、退料的憑證應(yīng)依規(guī)定填寫井經(jīng)權(quán)限主管核準(zhǔn)。3．發(fā)料人員應(yīng)將領(lǐng)料、退料或發(fā)貨單據(jù)加以連續(xù)編號(hào)。于次日送交會(huì)計(jì)人員登人存貨故蛛。第十四條倉庫部門每次月5日前應(yīng)格本月的料品別收發(fā)存月報(bào)表送會(huì)計(jì)部門核對(duì)。(二)人工成本的處理第十五條人工成本為給付員工的本薪、加斑費(fèi)、獎(jiǎng)金及各項(xiàng)津貼補(bǔ)助、勞保等。第十六條人工成本依照人事部門每月編制的“薪金消冊(cè)”加以區(qū)分為直接人工或間接人工。t．直接人工。系指生產(chǎn)部門直接從事的生產(chǎn)操作、維護(hù)及現(xiàn)場(chǎng)主管人員的勞力報(bào)酬，如制造車間、生產(chǎn)技術(shù)科的所有人員均是，其人工成本依其重點(diǎn)產(chǎn)品分?jǐn)偮史謩e雄人該產(chǎn)品內(nèi)。2．問接人工。系指服務(wù)部門員工的報(bào)酬及主管級(jí)人員的薪金，分別汁入產(chǎn)品以作為制造費(fèi)用的一部分，如生產(chǎn)科、質(zhì)量管理科、總務(wù)科等。第十七條會(huì)計(jì)部門依據(jù)“薪金清冊(cè)”編制轉(zhuǎn)賬傳票登殿。(三)制造費(fèi)用的處理第十八條制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)應(yīng)按其性質(zhì)根據(jù)有關(guān)的原始憑證編制記殿憑證，并記入制造費(fèi)用明細(xì)分類賬，而各項(xiàng)費(fèi)用于每月終了結(jié)總后編制“工繳匯總比較表”。第十九條每月服務(wù)部門的資用除計(jì)人“工繳匯總比較表”外，并依“人工費(fèi)用分?jǐn)偦鶞?zhǔn)表”分撮計(jì)算。(四)成本計(jì)算第二十條本公司成本計(jì)算的流程(略)。第二十一條成本計(jì)算分為三大單元獨(dú)立作業(yè)：1．原、物料成本計(jì)其；2直接人工成本計(jì)算；3．制造費(fèi)用成本計(jì)算。第二十二條成本計(jì)算依據(jù)下列的資料：1生產(chǎn)月報(bào)表；2．薪金渲冊(cè)；3．料品別收發(fā)存月報(bào)表；4．工繳匯總比較表。(五)成品生產(chǎn)成本計(jì)算辦法第二十三條本公司電解式電容器的成本計(jì)算系采用分批實(shí)際成本計(jì)算制度。第二十四條各成品的材料標(biāo)準(zhǔn)耗損率、直接人工與制造費(fèi)用的分招率和現(xiàn)有機(jī)臺(tái)、人員配備的月標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量等由生產(chǎn)管理部門設(shè)定。第二十五條會(huì)計(jì)人員根據(jù)生產(chǎn)管理部門設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量以制定出整個(gè)公司的標(biāo)準(zhǔn)材料成本、標(biāo)準(zhǔn)直接人工與標(biāo)淮制造費(fèi)用，并依生產(chǎn)管理部門設(shè)定的損耗率、分?jǐn)偮室约爱a(chǎn)品類別標(biāo)淮成本表，分別設(shè)定出各產(chǎn)品的單位標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)成本。第二十六條產(chǎn)品類別標(biāo)準(zhǔn)成本表每年視原料、直接人工及制造費(fèi)用實(shí)際變動(dòng)狀況予以修正。第二十七條會(huì)計(jì)人員每月根據(jù)實(shí)際直接人工與制造費(fèi)用的資料編制“工繳匯總比較表”，匯總統(tǒng)計(jì)當(dāng)月，S生的制造工繳成本，并憑以“基準(zhǔn)單位成本分雕計(jì)算表”分?jǐn)傆?jì)算各月的基憋單位直接人工暨制造費(fèi)用，并依據(jù)生產(chǎn)管理部門庫管人員編制送來的“料品類別收發(fā)存月報(bào)表”的資料對(duì)會(huì)計(jì)庫存廄并統(tǒng)計(jì)其當(dāng)月各類材料耗用金額，亦以“基準(zhǔn)單位成本分?jǐn)傆?jì)算表”分?jǐn)傆?jì)算各月的基準(zhǔn)單位材料成本，其計(jì)算公式詳見分雄計(jì)算表說明欄說明。第二十八條會(huì)計(jì)人員最后以“產(chǎn)品類別生產(chǎn)成本計(jì)算表”將該月依“基猴單位成本分?jǐn)傆?jì)算表”計(jì)算褥出的基準(zhǔn)單位材料、直接人工與制造費(fèi)用成本過人本表各基準(zhǔn)單位成本欄內(nèi)．并以“人工費(fèi)用分?jǐn)偦┍怼奔啊安牧虾挠梅謹(jǐn)偦幢怼痹O(shè)定，各項(xiàng)規(guī)格型號(hào)直接人工、制造費(fèi)用祝材料的分?jǐn)偞謩e過入成本計(jì)算的分雄率欄內(nèi)，并以此計(jì)算材料、直接人工暨制造費(fèi)用的單位成本，且合計(jì)為實(shí)際制造單位成本。(六)統(tǒng)制賬戶及報(bào)告第二十九條公司成本賬戶與普通窿戶采用合一總賬制，在總賬中設(shè)統(tǒng)制科目，控制成本明紉分類賬。第三十條各總賬上酌科目，其月底余額應(yīng)與各該有關(guān)成本明紉賬余額的總和相符合。第三十一條成本會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容須與普通會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容相互聯(lián)系者，應(yīng)互相勾稿，其編制應(yīng)依會(huì)計(jì)簿記的記錄為依據(jù)。第三十二條本制度呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后實(shí)施，其修改亦同。(七)經(jīng)營(yíng)管理報(bào)蔑類別1．比較損益表屑于經(jīng)營(yíng)類，出表日期每月15日，具有提供公司當(dāng)月經(jīng)營(yíng)損益狀況的功能。制表部門為總務(wù)科。2．產(chǎn)品類別銷售毛利分析屬于經(jīng)營(yíng)類，出表日期每月15B．具有提供各產(chǎn)品銷售單位毛利狀況的功能。制表部門為總務(wù)科。3．各機(jī)臺(tái)動(dòng)用狀況表屑于生產(chǎn)類，出表日期每月10日，具有提供生產(chǎn)部門各機(jī)臺(tái)動(dòng)用狀況的功能。制表部門為生產(chǎn)管理科。4．人工分折表屬于生產(chǎn)類，出表日期每月lo日，具有提供生產(chǎn)部門人員生產(chǎn)力狀況。制表部門為生產(chǎn)管理科。5．客戶類別銷售趨勢(shì)圖屑于經(jīng)營(yíng)類，出表日期每月10日，具有提供主要害戶銷售量頹毛利額的趨勢(shì)資料的功能。制表部門為總務(wù)科。6．產(chǎn)品類別銷售趨勢(shì)因?qū)儆跔I(yíng)業(yè)類，出表日期每月10日提供主要產(chǎn)品銷售毛利額的趨勢(shì)資料。制表部門為總務(wù)科。7．說明。(1)為促使公司經(jīng)營(yíng)管理制度化，及制定上述6種經(jīng)營(yíng)管理報(bào)表。(2)上述報(bào)表應(yīng)定期由制表部門編制提供。(3)為使報(bào)表資料有效提供管理的資料及指標(biāo)，故每月定期召開科長(zhǎng)級(jí)以上人員參加的“經(jīng)營(yíng)會(huì)議”，就報(bào)表各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行檢查及謀求各項(xiàng)問題解決方案。(4)對(duì)“經(jīng)營(yíng)會(huì)議”各項(xiàng)決議應(yīng)執(zhí)行事項(xiàng)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)執(zhí)行結(jié)果的追蹤，并于下次會(huì)計(jì)期間提出報(bào)告。資產(chǎn)控制制度原則第一條資產(chǎn)的保管與帳簿的記載，應(yīng)由不同人員分別負(fù)責(zé)。第二條資產(chǎn)的保管，應(yīng)明確指派人員負(fù)責(zé)，以免責(zé)任混淆。第三條有形資產(chǎn)應(yīng)加防護(hù)，以免私自或不當(dāng)使用。第四條應(yīng)隨時(shí)核對(duì)零用金與庫存現(xiàn)金，并維持最少額度。第五條各項(xiàng)支出的核決與支付，應(yīng)分責(zé)辦理。第六條應(yīng)盡可能以支票支付，支票的簽發(fā)與保管，皆應(yīng)有嚴(yán)密的控制。第七條已簽章的付款支票，不得由該支票簽章人，或核決人領(lǐng)取或寄交。第八條有關(guān)現(xiàn)金、存貨或其他流動(dòng)資產(chǎn)收發(fā)的單據(jù)，應(yīng)事先印妥連續(xù)編號(hào)。第九條負(fù)責(zé)現(xiàn)金、有價(jià)證券及其他貴重資產(chǎn)處理責(zé)任的人員，須要有充分保證。第十條上項(xiàng)人員應(yīng)采輪調(diào)、輪休，并指派他人暫代其職務(wù)。第十一條各項(xiàng)付款憑據(jù)一經(jīng)支付，應(yīng)即加蓋支付印戮銷案，防止重復(fù)請(qǐng)款。第十二條存于內(nèi)部保險(xiǎn)箱或銀行保管箱的有價(jià)證券等貴重物品，應(yīng)由二人以上共同保管。第十三條倘人員編制許可，下列職責(zé)應(yīng)予分立，避免集中一人。出納與帳務(wù)員，財(cái)務(wù)主管與會(huì)計(jì)主管，采購與驗(yàn)收，銷貨與倉儲(chǔ)，薪工計(jì)算與支付，收款與帳務(wù)，裝運(yùn)與倉儲(chǔ)，訂貨與倉儲(chǔ)等等。第十四條信用授與、折讓折扣、客戶贈(zèng)品、招待等，皆應(yīng)嚴(yán)格管理。第十五條定期舉行資產(chǎn)的全面盤點(diǎn)，包括原物料、在制品、成品、用品、固定資產(chǎn)等(每年一次為宜)。第十六條單據(jù)開具盡可能一次復(fù)寫，并避免涂改。第十七條盡可能訂立各項(xiàng)工作的書面手冊(cè)，以避免誤會(huì)，促進(jìn)效率。內(nèi)部稽核制度 總則第一條本公司各部門及各下屬營(yíng)業(yè)單位的稽核工作，由管理部隨時(shí)指定適當(dāng)人員執(zhí)行稽核工作。第二條本公司稽核業(yè)務(wù)范圍，定為帳務(wù)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、總務(wù)、監(jiān)驗(yàn)五項(xiàng)，除另有規(guī)定外，悉以本辦法規(guī)定辦理。艱苦卓絕第三條稽核人員對(duì)于所審核的事項(xiàng)，應(yīng)負(fù)責(zé)任，必要時(shí)，并應(yīng)在有關(guān)帳冊(cè)簿據(jù)上簽章。第四條稽核人員，除依照規(guī)定審核各單位所送憑證帳表外，并應(yīng)分赴各單位實(shí)地稽察，每年稽察次數(shù)視事實(shí)需要而定。第五條稽核人員前往稽核之前，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往審核及檢查報(bào)告詳予研究以作參考。第六條稽核人員于執(zhí)行任務(wù)時(shí)，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往及檢查報(bào)告詳予研究以作參考。第七條稽核人員有保守職務(wù)上所稽得秘密的責(zé)任，除呈報(bào)外，不得泄漏或預(yù)先透露予檢查單位。第八條稽核事務(wù)如涉及其他部門時(shí)，應(yīng)會(huì)同各該有關(guān)部門辦理，且應(yīng)做會(huì)同報(bào)告。如遇有意見不一致時(shí)，須單獨(dú)提出，與書面報(bào)告，一并呈核。第九條稽核人員對(duì)本公司各單位執(zhí)行稽核事務(wù)時(shí)，如有疑問，可隨時(shí)向有關(guān)單位詳盡查詢，并調(diào)閱帳冊(cè)、表格及有關(guān)檔案，必要時(shí)并得請(qǐng)其出具書面說明。第十條稽核人員執(zhí)行工作時(shí)，除將稽核憑證(或公文)交由受稽核單位主管驗(yàn)明外工作態(tài)度應(yīng)力求親切，切忌傲凌或偏私。第十一條稽核人員于稽核事務(wù)完妥后，應(yīng)據(jù)實(shí)繕寫檢查報(bào)告書呈核。 帳務(wù)稽核第十二條記帳憑證的審核或檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)(一)每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。(二)會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目有無誤用，摘要是否適當(dāng)，有無遺漏、錯(cuò)誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。(三)轉(zhuǎn)帳是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。(四)應(yīng)加蓋的戮記編號(hào)等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。(五)傳票所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。(六)傳票編號(hào)是否連貫，有無重編、缺號(hào)現(xiàn)象，裝訂是否完整。(七)傳票的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登錄日記簿或日計(jì)表。(八)傳票的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。第十三條帳簿檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)(一)各種帳簿的記載，是否與傳票相符應(yīng)復(fù)核者，是否已復(fù)核，每日應(yīng)記的帳，是否當(dāng)日記載完畢。(二)現(xiàn)金收付日記帳收付總額，是否與庫存表當(dāng)日收付金額相符。(三)各科目明細(xì)分類帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳各該科目之余額相等，是否按日或定期核對(duì)。相對(duì)科目之余額是否相符，有無漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。(四)各種帳簿記載錯(cuò)誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤露的空白帳頁，有否劃形紅線注銷，并由記帳員及主辦會(huì)計(jì)人員在處蓋章證明。(五)各種帳簿啟用、移交及編制明細(xì)帳目等，是否完備，并送該管稅捐稽征機(jī)關(guān)登記。(六)各種帳簿有無經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者。(七)活頁帳頁的編號(hào)及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式帳簿有無缺號(hào)。(八)舊帳簿內(nèi)未用空白帳頁，有無加劃線或加蓋空白作廢戮記注銷。(九)各種帳簿的保存方法及放置地點(diǎn)，是否妥善，已否登記備忘簿，帳簿的毀銷，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。第十四條庫存檢查時(shí)，須注意下列事項(xiàng)(一)檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫存中所載今日庫存數(shù)目查點(diǎn)，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之后應(yīng)根據(jù)當(dāng)現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點(diǎn)，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款帳卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷。(二)現(xiàn)金是否存放庫內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。(三)庫存現(xiàn)金有無以單據(jù)抵充現(xiàn)象。(四)托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫存財(cái)物，應(yīng)同時(shí)檢查，并得須對(duì)有關(guān)帳表、憑證單據(jù)。(五)檢查庫存除查點(diǎn)數(shù)目核對(duì)帳簿外，并應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券種類是否分清。(六)金庫鎖匙暨暗鎖，密碼表的掌握部門及庫門的啟用與庫內(nèi)的安全，金庫放置位置等是否適當(dāng)，嚴(yán)密辦理。(七)匯出匯款寄回的收據(jù)，是否妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。(八)內(nèi)部往來帳，是否按月填制未達(dá)帳明細(xì)表，查對(duì)帳單是否依序保管。(九)內(nèi)部往來或外縣市單位往來帳，是否經(jīng)常核對(duì)。(十)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表的記載是否與銀行存款相符。(十一)檢查縣市單位各種周轉(zhuǎn)金及準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)注意其限額是否適當(dāng)。有無零星付款的紀(jì)錄，所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)帳的單據(jù)合計(jì)數(shù)，是否與周轉(zhuǎn)金、準(zhǔn)備金相符，有無不當(dāng)?shù)膲|款或已付款，而久未交貨的零星支付或請(qǐng)購案件。第十五條報(bào)表檢查，應(yīng)注意下列事項(xiàng)(一)各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送有無缺漏。(二)各種報(bào)表內(nèi)容是否與帳簿上的記載相符。(三)數(shù)字計(jì)算是否正確，簽章是否齊全。(四)報(bào)表編號(hào)、裝訂是否完整及符合規(guī)定。(五)報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。 財(cái)務(wù)稽核第十六條檢查有價(jià)證券時(shí)，應(yīng)與有關(guān)帳表核對(duì)，并注意下列事項(xiàng)(一)購入及出售有無核準(zhǔn)，手續(xù)是否完備。(二)證券種類、面值及號(hào)碼，是否與帳簿記載相符。(三)債券附帶的息票是否齊全，并與帳冊(cè)相符。(四)本息票有無到期或是否齊全，并與帳冊(cè)相符。第十七條檢查各種質(zhì)押品、寄存品及其他有價(jià)值的憑證單據(jù)時(shí)，應(yīng)注意其是否存放庫內(nèi)，并應(yīng)根據(jù)開出收據(jù)的存根副本及有關(guān)帳冊(cè)與庫存查核者相符有無漏記，如有另存其他地點(diǎn)者，應(yīng)查詢?cè)虿z閱其有關(guān)單據(jù)。第十八條各種房地產(chǎn)契約書及其收租情況是否妥善。 總務(wù)人事稽核第十九條檢查各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)(一)總公司各單位，各項(xiàng)費(fèi)用支付與物品領(lǐng)用是否已依規(guī)定呈核準(zhǔn)許核銷。(二)各縣市單位的費(fèi)用，是否在預(yù)算范圍內(nèi)，或經(jīng)核準(zhǔn)的范圍內(nèi)檢支，是否有浪費(fèi)或業(yè)務(wù)上無需要的開支，各項(xiàng)費(fèi)用的列支是否照規(guī)定辦理。(三)各種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備。第二十條檢查儲(chǔ)藏物品，應(yīng)注意下列事項(xiàng)(一)儲(chǔ)藏物品的種類、數(shù)量、價(jià)格是否與帳簿(冊(cè)、卡)記載相符，有無遺漏或短少。(二)儲(chǔ)藏物品的保管是否妥善。(三)儲(chǔ)藏物品的質(zhì)量、規(guī)格是否與購案相符。(四)領(lǐng)物憑證，是否均經(jīng)有關(guān)人員簽章始行核發(fā)。(五)已領(lǐng)物品未轉(zhuǎn)帳者，與儲(chǔ)藏物品合計(jì)表，是否與帳面存量相符。(六)有無損壞待廢物品，帳簿是否注明，所存應(yīng)報(bào)廢物品，數(shù)量是否與帳簿記載相符。第二十一條檢查交通運(yùn)輸及設(shè)備登記卡附項(xiàng)設(shè)備登記卡時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：(一)各種登記卡的設(shè)置登記及排列，是否依照規(guī)定隨到隨辦。(二)各種登