金融資產(chǎn)管理培訓(xùn)資料23-資料下載頁
2025-04-13 03:08本頁面
【正文】 售費用；隨同商品出售并單獨計價的包裝物，應(yīng)將其成本計入當(dāng)期其他業(yè)務(wù)成本?！敬鹨删幪?9964】【該題針對“包裝物及低值易耗品的核算”知識點進(jìn)行考核】3.【正確答案】錯【答案解析】按照新準(zhǔn)則規(guī)定，發(fā)出包裝物和低值易耗品不再采用分次攤銷法。【答疑編號19965】【該題針對“包裝物及低值易耗品的核算”知識點進(jìn)行考核】4.【正確答案】錯【答案解析】新準(zhǔn)則規(guī)定，已經(jīng)取消了后進(jìn)先出法的核算方法，保留先進(jìn)先出法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。【答疑編號19966】【該題針對“發(fā)出存貨的計價方法”知識點進(jìn)行考核】5.【正確答案】對【答案解析】對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可按存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備?！敬鹨删幪?9967】【該題針對“存貨的期末計價”知識點進(jìn)行考核】6.【正確答案】錯【答案解析】如果材料發(fā)生減值，但是生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，該材料不需要計提減值?！敬鹨删幪?9968】【該題針對“存貨的期末計價”知識點進(jìn)行考核】四、計算題1.【正確答案】（1） 產(chǎn)成品甲可變現(xiàn)凈值＝550－10＝540（萬元）產(chǎn)成品甲的成本為500萬元，應(yīng)將存貨跌價準(zhǔn)備20萬元轉(zhuǎn)回。借：存貨跌價準(zhǔn)備 20貸：資產(chǎn)減值損失 20（2） 產(chǎn)成品乙有合同部分的可變現(xiàn)凈值＝80－1520%＝77（萬元）有合同部分的成本＝40020%＝80（萬元）應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=80－77=3（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 3貸：存貨跌價準(zhǔn)備 3無合同部分的可變現(xiàn)凈值＝350－1580%＝338（萬元）無合同部分的成本＝40080%＝320（萬元）因為可變現(xiàn)凈值高于成本，不計提存貨跌價準(zhǔn)備。（3） 材料丙可變現(xiàn)凈值＝210－10＝200（萬元）材料成本為220萬元，須計提20萬元的跌價準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失 20貸：存貨跌價準(zhǔn)備 20（4） 材料丁有合同的A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝4 000（1－10%）7＝25 200（萬元）有合同的A產(chǎn)品成本＝1 50030/207+1 0007＝22 750（萬元）因為可變現(xiàn)凈值高于成本，不計提存貨跌價準(zhǔn)備。無合同的A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝3 500（1－10%）13＝40 950（萬元）無合同的A產(chǎn)品成本＝1 50030/2013+1 00013＝42 250（萬元）由于無合同的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本，說明無合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料發(fā)生了減值。無合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值＝3 500（1－10%）13－1 00013＝27 950（萬元）無合同部分的丁材料成本＝301500（13/20）＝29 250（萬元）無合同部分的丁材料應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備29 250－27 950＝1 300（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 1 300貸：存貨跌價準(zhǔn)備 1 300【答疑編號19969】【該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”,“存貨的期末計價”知識點進(jìn)行考核】2.【正確答案】佳瑞企業(yè)（受托方）會計賬務(wù)處理為：應(yīng)繳納增值稅額＝5 00017%＝850（元）應(yīng)稅消費稅計稅價格＝（35 950＋5 000）247。（1－10%）＝45 500（元）代扣代繳的消費稅＝45 50010%＝4 550（元）借：應(yīng)收賬款 10 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850 應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅4 550勵志股份有限公司（委托方）會計賬務(wù)處理為：(1) 發(fā)出原材料時借：委托加工物資 35 950 貸：原材料 35 950（2）應(yīng)付加工費、代扣代繳的消費稅：借：委托加工物資5 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 850 應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 4 550 貸：應(yīng)付賬款10 400（3）支付往返運雜費借：委托加工物資 100 貸：銀行存款 100（4）收回加工物資驗收入庫借：原材料 41 050 貸：委托加工物資 41 050（5）甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本41 050 貸：原材料41 050（6）甲產(chǎn)品發(fā)生其他費用借：生產(chǎn)成本 33 600 貸：應(yīng)付職工薪酬 11 400 制造費用 22 200（7）甲產(chǎn)品完工驗收入庫借：庫存商品 74 650 貸：生產(chǎn)成本 74 650（8）銷售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收票據(jù) 351 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51 000借：營業(yè)稅金及附加 30 000（300 00010%） 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 30 000注：題目中說“12月5日銷售甲產(chǎn)品一批”，而沒有交待所銷售產(chǎn)品的成本，所以不用作結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。（9）勵志公司計算應(yīng)交消費稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 25 450（30 000－4 550） 貸：銀行存款 25 450【答疑編號19970】【該題針對“委托加工存貨的初始計量”,“可變現(xiàn)凈值的核算”,“存貨的期末計價”知識點進(jìn)行考核】30 / 3
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