【正文】 部 制成檢驗合格率、來料檢驗合格率、安裝檢驗合格率、新產(chǎn)品開發(fā)質(zhì)量財務(wù)部 資金支出、投融資業(yè)務(wù)、采購價格生產(chǎn)管理部 工藝標(biāo)準(zhǔn)與工藝定額 事中監(jiān)控的項目與監(jiān)控部門事中監(jiān)控指在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，監(jiān)控部門以公司的管理制度與年度預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，對業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況進行的對比分析。監(jiān)控部門 監(jiān)控項目營銷部門 銷量、產(chǎn)品價格、產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)、部門費用、銷售增長率、新產(chǎn)品市場份額、應(yīng)收賬款占銷售收入比率、產(chǎn)成品占用資金生產(chǎn)部門 材料消耗定額、部門費用、人均產(chǎn)出、制成檢驗合格率、材料庫存資金占用、產(chǎn)品平均交貨期、呆滯材料降低率采購部門 采購資金占用額、采購價格、外協(xié)加工費、應(yīng)付賬款占存貨金額比例、來料檢驗合格率研發(fā)部門 新產(chǎn)品數(shù)量、新技術(shù)數(shù)量、部門費用人力資源部門 人力需求與人力成本財務(wù)部門 凈資產(chǎn)收益率、銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)、營運資金占流動資產(chǎn)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、收現(xiàn)率、應(yīng)收賬款占銷售收入比例、應(yīng)付賬款占存貨金額比例、銷售費用占收入比率、管理費用定額其他部門 部門費用、非生產(chǎn)材料占用資金 預(yù)算監(jiān)控程序 21 22 V B P 0 3 預(yù)算監(jiān)控流程預(yù)算分析與調(diào)整預(yù)算事中控制預(yù)算事前控制預(yù)算監(jiān)控總流程V B P 0 2預(yù)算編制流程年度預(yù)算V B P 0 3 0 1預(yù)算事前控制流程V B P 0 3 0 2預(yù)算事后控制流程V B P 0 4預(yù)算分析流程 23 V B P 0 3 0 1 預(yù)算事前控制流程審批部門監(jiān)控部門業(yè)務(wù)部門預(yù)算V B P 0 2預(yù)算編制流程辦理業(yè)務(wù)預(yù)算審核項目預(yù)算審核年度預(yù)算預(yù)算審核項目是否為預(yù)算外項目是否超預(yù)算否是審核 、 審批記錄否預(yù)算外項目審批追加預(yù)算審批是預(yù)算執(zhí)行預(yù)算外項目通過追加預(yù)算通過結(jié)束未通過結(jié)束未通過追加預(yù)算預(yù)算外項目預(yù)算內(nèi)申請預(yù)算V B P 0 3 0 2預(yù)算事中控制流程 24 V B P 0 3 0 2 預(yù)算事中控制流程一級主管領(lǐng)導(dǎo)二級主管領(lǐng)導(dǎo)業(yè)務(wù)部門（監(jiān)控部門）執(zhí)行過程反饋信息預(yù)算執(zhí)行V B P 0 3 0 1預(yù)算事前控制流程預(yù)算執(zhí)行分析執(zhí)行過程反饋信息預(yù)算審批 、 審核信息是否出現(xiàn)異常是否重大異常是預(yù)算執(zhí)行否預(yù)算執(zhí)行調(diào)整否是否在權(quán)限內(nèi)重大異常及原因說明是預(yù)算執(zhí)行調(diào)整建議是否決策預(yù)算執(zhí)行調(diào)整建議決策預(yù)算執(zhí)行結(jié)果記錄V B P 0 4預(yù)算分析流程 25 V B P 0 4 預(yù)算分析流程預(yù)算管理委員會業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行委員會（財務(wù)部）V B P 0 3預(yù)算監(jiān)控流程記錄整理實際數(shù)據(jù)實際數(shù)據(jù)差異計算與分解預(yù)算數(shù)據(jù)實際數(shù)據(jù)各部門預(yù)算執(zhí)行情況表差異分析內(nèi)外部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)各部門預(yù)算執(zhí)行情況表匯總整理部門預(yù)算執(zhí)行分析報告績效分析會公司預(yù)算執(zhí)行分析報告公司預(yù)算執(zhí)行分析報告下季度公司工作目標(biāo)下季部門業(yè)務(wù)預(yù)測部門預(yù)算執(zhí)行分析報告下季部門業(yè)務(wù)預(yù)測部門預(yù)算執(zhí)行分析報告下季公司業(yè)務(wù)預(yù)測下季公司業(yè)務(wù)預(yù)測V B P 0 5預(yù)算調(diào)整流程 26 預(yù)算外與超預(yù)算事項的處理 預(yù)算外事項的處理程序　預(yù)算外事項即在期初預(yù)算方案中沒有預(yù)計，而現(xiàn)在即將發(fā)生的業(yè)務(wù)活動。 為預(yù)算外事項的發(fā)生，對該類事項加以嚴(yán)格控制。所有預(yù)算外事項都需要經(jīng)過預(yù)算管理委員會審批后才能決定是否執(zhí)行。 提交業(yè)務(wù)活動報告　　各個業(yè)務(wù)活動負(fù)責(zé)人對于預(yù)算外事項，要編制詳細(xì)的業(yè)務(wù)活動報告，其中一定包含資金需求，該報告是各級進行審批的基礎(chǔ)資料。 資金控制財務(wù)部對照預(yù)算方案，比較當(dāng)期可用資金與當(dāng)期預(yù)算外事項所需資金，若前者小于后者，即企業(yè)在滿足預(yù)算內(nèi)事項后，已經(jīng)沒有足夠的資金可支配，則取消或延期該業(yè)務(wù)活動。 當(dāng)期可用資金=上期資金余額+當(dāng)期預(yù)算方案中的資金流入（包括企業(yè)融資、籌資）　　　　　　　　　　 當(dāng)期預(yù)算方案中的資金流出。 審批　　部門依據(jù)該業(yè)務(wù)活動的可行性審批；主管領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)從公司層次考慮業(yè)務(wù)活動的可行性審批；財務(wù)總監(jiān)比較互斥業(yè)務(wù)活動方案的經(jīng)濟效益，選擇最優(yōu)活動方案；預(yù)算管理委員會依據(jù)預(yù)算管理委員會會議決策 財務(wù)核算財務(wù)在核算的過程中，對業(yè)務(wù)活動原始單據(jù)的真實性、完整性、合法性予以監(jiān)督。 27 V B P 0 3 0 1 0 1 預(yù)算外事項審批程序預(yù)算管理委員會財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部門業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)業(yè)務(wù)部門費用申請是否為預(yù)算外項目否預(yù)算外事項審批 　程序結(jié)束提交業(yè)務(wù)活動報告是業(yè)務(wù)活動報告部門預(yù)算 部門領(lǐng)導(dǎo)可行審批業(yè)務(wù)活動報告預(yù)算外事項審批 　程序結(jié)束未通過主管領(lǐng)導(dǎo)可行審批通過預(yù)算外事項審批 　程序結(jié)束未通過資金控制審批通過的業(yè)務(wù)活動報告可用預(yù)算外資金資金缺口報告及籌措建議財務(wù)可行性審核審批通過的業(yè)務(wù)活動報告資金缺口報告及籌措建議財務(wù)審核建議審批通過的業(yè)務(wù)活動報告資金缺口報告及籌措建議財務(wù)審核建議評審調(diào)整或取消業(yè)務(wù)活動未通過預(yù)算外事項審批單通過缺口資金籌措計劃預(yù)算外事項標(biāo)準(zhǔn) 28 超預(yù)算事項的內(nèi)容超預(yù)算是指在實際業(yè)務(wù)活動中，某些事項是期初編制預(yù)算方案時已經(jīng)考慮到，但實際發(fā)生數(shù)超出期初預(yù)算額度的情況。為了保障業(yè)務(wù)的正常開展，對于由于公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，可對已有預(yù)算項目的預(yù)算指標(biāo)進行追加。根據(jù)追加預(yù)算項目的性質(zhì)和金額，要把超預(yù)算事項劃分為三類： 部門領(lǐng)導(dǎo)審批通過就可追加的預(yù)算 主管領(lǐng)導(dǎo)審批通過并且財務(wù)負(fù)責(zé)人審核后才可追加的預(yù)算 需要預(yù)算管理委員會審批通過才可追加的預(yù)算（上述三類超預(yù)算情形的具體內(nèi)容要根據(jù)企業(yè)實際填加） 超預(yù)算事項的處理程序 29 V B P 0 3 0 1 0 2 超預(yù)算申批程序預(yù)算管理委員會主管領(lǐng)導(dǎo)部門領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)業(yè)務(wù)部門否超預(yù)算事項申批 　程序結(jié)束部門預(yù)算預(yù)算執(zhí)行情況費用申請是否為超預(yù)算項目是否在權(quán)限內(nèi)是部門累計超預(yù)算超預(yù)算申請金額是否在權(quán)限內(nèi)審批是否調(diào)整或取消業(yè)務(wù)活動未通過審批是部門累計超預(yù)算超預(yù)算申請金額部門領(lǐng)導(dǎo)建議調(diào)整或取消業(yè)務(wù)活動未通過通過財務(wù)可行性審核部門累計超預(yù)算評審超預(yù)算申請金額主管領(lǐng)導(dǎo)建議調(diào)整或取消業(yè)務(wù)活動未通過未通過否追加預(yù)算審批單通過追加預(yù)算審批單追加預(yù)算審批單財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)建議 30 6. 預(yù)算分析方法與程序 預(yù)算分析方法 比較分析法將某特定企業(yè)的監(jiān)控內(nèi)容與比較標(biāo)準(zhǔn)進行橫向?qū)Ρ?確定不同期間的差異額或差異率,以分析監(jiān)控內(nèi)容的變動情況及變動趨勢。比較標(biāo)準(zhǔn)可以是預(yù)算數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、預(yù)測數(shù)據(jù)或其他企業(yè)的數(shù)據(jù)。在進行比較分析時,除了可以針對單個項目研究其趨勢,還可以針對特定項目之間的關(guān)系進行分析,以揭示出隱藏的問題。比如,如果發(fā)現(xiàn)銷售增長 10%時,銷售成本增長了 14%,也就是說成本比收入增加的更快,這與我們通常的假設(shè)是相悖的,我們通常假設(shè),在產(chǎn)品和原材料價格不變時,銷售收入和銷售成本同比例增長?，F(xiàn)在出現(xiàn)了這種差異,一般有三種可能:一是產(chǎn)品價格下降,二是原材料價格上升,三是生產(chǎn)效率降低。要確定具體的原因,這就需要借助其他方法和資料作進一步的分析。 趨勢分析法趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中相同指標(biāo)，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財務(wù)狀況或經(jīng)營成果的變動趨勢的一種方法。 因素分析法因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法。因素分析法具體包括以下兩種： 連環(huán)替代法：它是將分析指標(biāo)分解為各個可以計量的因素，并根據(jù)各個因素之間的依存關(guān)系，順次用各因素的比較值(通常即實際值)替代基準(zhǔn)值(通常為標(biāo)準(zhǔn)值或計劃值)，據(jù)以測定各因素對分析指標(biāo)的影響。差額分析法它是連環(huán)替代法的一種簡化形式，是利用各個因素的比較值與基準(zhǔn)值之間的差額，來計算各因素對分析指標(biāo)的影響。 預(yù)算分析程序 信息收集在預(yù)算的執(zhí)行過程中，由預(yù)算執(zhí)行委員會（財務(wù)部）和業(yè)務(wù)部門根據(jù)差異分解標(biāo)準(zhǔn)的 31 要求，進行信息收集工作。信息類別包括? 預(yù)算執(zhí)行過程中的財務(wù)信息? 重要的外部市場信息，如價格、行業(yè)領(lǐng)先者銷量? 公司內(nèi)部的非財務(wù)信息 基礎(chǔ)分析　　基礎(chǔ)分析指各個從事業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)單位對預(yù)算執(zhí)行情況的分析，主要側(cè)重于結(jié)合具體業(yè)務(wù)活動中所發(fā)生事項進行預(yù)算差異說明。各部門在每月 10 日之前召開本部門績效分析會議，對本部門上月的執(zhí)行情況進行分析總結(jié)，并在 10 日之前把各部門業(yè)務(wù)分析報告上報預(yù)算執(zhí)行員會（財務(wù)部）　 綜合分析綜合分析是指預(yù)算執(zhí)行委員會（財務(wù)部）在對各基礎(chǔ)單位的預(yù)算分析進行梳理之后，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素，分析公司預(yù)算執(zhí)行差異的各種主客觀因素。預(yù)算執(zhí)行委員會在每月 13 日前完成綜合分析，預(yù)算管理委員會于每月　日召開公司績效分析會議，所有的預(yù)算單位都必須列席參加。會議主要由各預(yù)算單位對本部門業(yè)務(wù)分析報告中的重大差異及特殊事項進行解釋說明并陳述改善措施。 分析報告內(nèi)容 預(yù)算執(zhí)行進度分析通過與業(yè)務(wù)計劃中行動方案所規(guī)定的時間對比，確認(rèn)目前公司或部門各項工作的完成情況。 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析通過實際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)的對比，總結(jié)公司或部門工作所取得的成績和存在的問題。 分析與調(diào)整建議針對進度分析和結(jié)果分析中所列示的重大差異，向預(yù)算管理委員會說明產(chǎn)生的原因和擬采取的行動方案。如果產(chǎn)生差異的原因符合預(yù)算調(diào)整的條件可申請調(diào)整預(yù)算。 32 V B P 0 4 預(yù)算分析流程預(yù)算管理委員會業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行委員會（財務(wù)部）V B P 0 3預(yù)算監(jiān)控流程記錄整理實際數(shù)據(jù)實際數(shù)據(jù)差異計算與分解預(yù)算數(shù)據(jù)實際數(shù)據(jù)各部門預(yù)算執(zhí)行情況表差異分析內(nèi)外部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)各部門預(yù)算執(zhí)行情況表匯總整理部門預(yù)算執(zhí)行分析報告績效分析會公司預(yù)算執(zhí)行分析報告公司預(yù)算執(zhí)行分析報告下季度公司工作目標(biāo)下季部門業(yè)務(wù)預(yù)測部門預(yù)算執(zhí)行分析報告下季部門業(yè)務(wù)預(yù)測部門預(yù)算執(zhí)行分析報告下季公司業(yè)務(wù)預(yù)測下季公司業(yè)務(wù)預(yù)測V B P 0 5預(yù)算調(diào)整流程 33 7. 預(yù)算調(diào)整方法與程序 預(yù)算調(diào)整的內(nèi)容預(yù)算調(diào)整包括預(yù)算內(nèi)指標(biāo)之間的平衡和同一指標(biāo)在不同期間的平衡。公司的年度策略目標(biāo)不可以調(diào)整，但未完成的部分可以在余下的各期間內(nèi)進行重新平衡、分解。部門的業(yè)務(wù)目標(biāo)在不影響公司年度策略目標(biāo)的情況下可以進行調(diào)整，其未完成的部分也可以在余下的各期間內(nèi)進行重新平衡、分解。 預(yù)算調(diào)整方法預(yù)算調(diào)整的方法為滾動預(yù)算，在編制預(yù)算時，先按年度分季，并將其中第一季度按月劃分，建立各月的明細(xì)預(yù)算，以便監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。在第一季度末對第二季度的預(yù)算進行調(diào)整，然后將第二季度的預(yù)算數(shù)按月細(xì)分，依此類推。編制過程如圖 13 所示： 預(yù)算調(diào)整程序 34 V B P 0 5 預(yù)算調(diào)整流程業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行委員會預(yù)算管理委員會V B P 0 4預(yù)算分析流程分解公司季度目標(biāo)下季度公司工作目標(biāo)下季度公司工作目標(biāo)各部門下季業(yè)務(wù)預(yù)測年度預(yù)算部門季度業(yè)務(wù)目標(biāo)調(diào)整余下各季部門預(yù)算各部門下季業(yè)務(wù)預(yù)測部門年度預(yù)算部門季度業(yè)務(wù)目標(biāo)部門滾動預(yù)算匯總平衡審批下達(dá)一年期的部門滾動預(yù)算一年期的公司滾動預(yù)算公司滾動預(yù)算通過執(zhí)行向下箭頭為分發(fā) 、 向上箭頭為合并向上箭頭表示提交滾動預(yù)算給管理委員會向下箭頭表示滾動預(yù)算