【正文】 量+期末庫(kù)存量列成平衡通式就是：期初庫(kù)存+本期收入=本期支出+期末庫(kù)存四、統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度物資統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度是物資統(tǒng)計(jì)全面調(diào)查的一種方式，是國(guó)家和各級(jí)經(jīng)濟(jì)管理部門定期取得統(tǒng)計(jì)資料的重要方式，是自上而下統(tǒng)一布置，自下而上填報(bào)資料的一種制度。報(bào)表中應(yīng)統(tǒng)一使用物資名稱、統(tǒng)一規(guī)定物資順序、統(tǒng)一規(guī)定物資的分類與范圍、統(tǒng)一元寶物資的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一規(guī)定物資的計(jì)量單位。五、統(tǒng)計(jì)方法原始記錄，既是物資統(tǒng)計(jì)的需要，也是搞好經(jīng)濟(jì)管理的重要基礎(chǔ)工作。統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬：?jiǎn)我慌_(tái)賬、綜合臺(tái)賬。臺(tái)賬可以按日、月排列登記，也可按一定的周期登記。建立物資統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬應(yīng)注意兩點(diǎn)：一是必須以企業(yè)物資管理與經(jīng)營(yíng)管理密切結(jié)合，繁簡(jiǎn)適度宜于操作；二是與上級(jí)布置的統(tǒng)計(jì)報(bào)表相結(jié)合。臺(tái)賬的各項(xiàng)指標(biāo)、計(jì)算方法、包括范圍、分組標(biāo)志等都應(yīng)與填報(bào)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的要求相一致。統(tǒng)計(jì)整理：匯總整理與綜合整理。統(tǒng)計(jì)分析：對(duì)我們來(lái)講就是占比指標(biāo)分析、物資節(jié)超分析等，通過(guò)分析，糾正偏離方向，向領(lǐng)導(dǎo)提供正確的決策依據(jù)。第9章 物資成本核算與分析一、材料核算的概念材料核算是企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算的重要組成部分。材料核算是以貨幣或?qū)嵨飻?shù)量的形式，對(duì)建筑企業(yè)材料管理工作中的采購(gòu)、供應(yīng)、儲(chǔ)備、消耗等項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行記錄、計(jì)算、比較和分析，總結(jié)管理經(jīng)驗(yàn)，找出存在問(wèn)題，從而提高材料供應(yīng)管理水平的活動(dòng)。進(jìn)行材料核算，應(yīng)做好以下基礎(chǔ)工作：(1)要建立和健全材料核算的管理體制。材料核算的原則要始終貫穿于材料供應(yīng)和使用的全過(guò)程，做到干什么、算什么，人人講求經(jīng)濟(jì)效果，積極參加材料核算和分析活動(dòng)。這就需要組織上的保證，把所有業(yè)務(wù)人員組織起來(lái)，形成內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算網(wǎng)，為實(shí)行指標(biāo)分管和開展專業(yè)核算奠定組織基礎(chǔ)。 (2)要建立健全核算管理制度。明確各部門、各類人員以及基層班組的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，制訂材料申請(qǐng)、計(jì)劃、采購(gòu)、保管、收發(fā)、使用的辦法、規(guī)定和核算程序。把各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)到部門、專業(yè)人員和班組，保證實(shí)現(xiàn)材料管理的各項(xiàng)要求。 (3)要有扎實(shí)的經(jīng)營(yíng)管理基礎(chǔ)工作。基礎(chǔ)工作主要包括材料消耗定額、原始記錄、計(jì)量檢測(cè)報(bào)告、清產(chǎn)核資和材料價(jià)格等。材料消耗定額是計(jì)劃、考核、衡量材料供應(yīng)與使用是否取得經(jīng)濟(jì)效果的標(biāo)準(zhǔn)i原始記錄是反映經(jīng)營(yíng)過(guò)程的主要憑據(jù)；計(jì)量檢測(cè)是反映供應(yīng)、使用情況和記賬、算賬、分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要手段；清產(chǎn)核資是摸清家底，弄清財(cái)、物分布占用，進(jìn)行核算的前提；材料價(jià)格是進(jìn)行考核和評(píng)定經(jīng)營(yíng)成果的統(tǒng)一計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。沒(méi)有良好的基礎(chǔ)工作，就很難開展經(jīng)濟(jì)核算。二、工程成本材料費(fèi)的核算 工程材料費(fèi)的核算反映在兩個(gè)方面：一是建筑安裝工程定額規(guī)定的材料定額消耗量與施工生產(chǎn)過(guò)程中材料實(shí)際消耗量之間的“量差”；二是材料投標(biāo)價(jià)格與實(shí)際采購(gòu)供應(yīng)材料價(jià)格之間的。“價(jià)差”。工程材料成本盈虧主要核算這兩個(gè)方面。 (1)材料的量差。材料部門應(yīng)按照定額供料，分單位工程記賬，分析節(jié)約與超支，促進(jìn)材料的合理使用，降低材料消耗。做到對(duì)工程用料，臨時(shí)設(shè)施用料，非生產(chǎn)性其他用料，區(qū)別對(duì)象劃清成本項(xiàng)目。對(duì)屬于費(fèi)用性開支非生產(chǎn)性用料，要按規(guī)定掌握，不能記入工程成本。對(duì)供應(yīng)兩個(gè)以上工程同時(shí)使用的大宗材料，可按定額及完成的工程量進(jìn)行比例分配，分別記入單位工程成本。為了抓住重點(diǎn)，簡(jiǎn)化基層實(shí)物量的核算，根據(jù)各類工程用料特點(diǎn)，結(jié)合班組核算情況，可選定占工程材料費(fèi)用比重較大的主要材料，如土建工程中的鋼材、木材、水泥、磚瓦、砂、石、石灰等按品種核算，施工隊(duì)建立分工號(hào)的實(shí)物臺(tái)賬，一般材料則按類核算，掌握隊(duì)、組用料節(jié)超情況，從而找出定額與實(shí)耗的量差，為企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析提供資料。(2)材料的價(jià)差。材料價(jià)差的發(fā)生，要區(qū)別供料方式。供料方式不同，其處理方法也不同。由建設(shè)單位供料，按承包商的投標(biāo)價(jià)格向施工單位結(jié)算。價(jià)格差異則發(fā)生在建設(shè)單位，由建設(shè)單位負(fù)責(zé)核算。施工單位實(shí)行包料，按施工圖預(yù)算包干的，價(jià)格差異發(fā)生在施工單位，由施工單位材料部門進(jìn)行核算，所發(fā)生的材料價(jià)格差異按合同的規(guī)定處理成本。 三、材料核算的內(nèi)容和方法1．材料采購(gòu)實(shí)際成本(價(jià)格) 材料采購(gòu)實(shí)際成本是材料在采購(gòu)和保管過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的總和。它由材料原價(jià)、供銷部門手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、采購(gòu)保管費(fèi)五方面因素構(gòu)成。組成實(shí)際價(jià)格的五個(gè)內(nèi)容，任何一方面的變動(dòng)，都會(huì)直接影響到材料實(shí)際成本的高低，進(jìn)而影響工程成本的高低。在材料采購(gòu)及保管過(guò)程中應(yīng)力求節(jié)約，降低材料采購(gòu)成本是材料采購(gòu)管理的重要環(huán)節(jié)。市場(chǎng)供應(yīng)的材料，由于貨源來(lái)自各地，產(chǎn)品成本不一致，運(yùn)輸距離不等，質(zhì)量情況也有上下，為此在材料采購(gòu)或加工訂貨時(shí)，要注意材料實(shí)際成本的核算，采購(gòu)材料時(shí)應(yīng)作各種比較，即：同樣的材料比質(zhì)量；同樣的質(zhì)量比價(jià)格；同樣的價(jià)格比運(yùn)距；最后核算材料成本。 地方大宗材料的價(jià)格組成，運(yùn)費(fèi)占主要成分，盡量做到就地取材，減少運(yùn)輸及管理費(fèi)用。材料預(yù)算成本（價(jià)格）由施工合同書中材料清單單價(jià)或工程量清單中由合同部門計(jì)算所得。材料采購(gòu)成本降低(超耗)額=材料采購(gòu)預(yù)算成本一材料采購(gòu)實(shí)際成本。材料消耗量核算 現(xiàn)場(chǎng)材料使用過(guò)程的管理，主要是按單位工程定額供應(yīng)和班組耗用材料的限額領(lǐng)料進(jìn)行管理。前者是按預(yù)算定額對(duì)在建工程實(shí)行定額供應(yīng)材料；后者是在分部分項(xiàng)工程中以施工定額對(duì)施工隊(duì)伍限額領(lǐng)料。施工隊(duì)伍實(shí)行限額領(lǐng)料，是材料管理工作的落腳點(diǎn)，是經(jīng)濟(jì)核算、考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的依據(jù)。 檢查材料消耗情況，主要是用材料的實(shí)際消耗量與定額消耗量進(jìn)行對(duì)比，反映材料節(jié)約或浪費(fèi)情況。由于材料的使用情況不同，因而考核材料的節(jié)約或浪費(fèi)的方法也不相同，具體如下： 1．核算某項(xiàng)工程某種材料的定額與實(shí)際消耗情況 計(jì)算公式如下： (1)某種材料節(jié)約(超耗)量=某種材料實(shí)際耗用量一該項(xiàng)材料定額耗用量。． 上式計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，則表示節(jié)約；反之計(jì)算結(jié)果為正數(shù)，則表示超耗。(2) 同樣，式中負(fù)百分?jǐn)?shù)表示節(jié)約率；正百分?jǐn)?shù)表示超耗率。2．核算多項(xiàng)工程某種材料消耗情況節(jié)約或超支的計(jì)算式同上。某種材料的計(jì)劃耗用量，即定額要求完成一定數(shù)量建筑安裝工程所需消耗的材料數(shù)量的計(jì)算式應(yīng)為 ： 某種材料定額耗用量=∑(材料消耗定額實(shí)際完成的工程量)3．核算一項(xiàng)工程使用多種材料的消耗情況材料節(jié)約(一)或超支(+)額=∑材料價(jià)格(材料實(shí)耗量一材料定額消耗量)周轉(zhuǎn)材料的核算由于周轉(zhuǎn)材料可多次反復(fù)使用于施工過(guò)程，因此其價(jià)值的轉(zhuǎn)移方式不同于材料的一次性轉(zhuǎn)移；而是分多次轉(zhuǎn)移，通常稱為攤銷。周轉(zhuǎn)材料的核算以價(jià)值量核算為主要內(nèi)容，核算周轉(zhuǎn)材料的費(fèi)用收入與支出的差異和攤銷。周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本是以施工圖為基礎(chǔ)，以預(yù)算定額為標(biāo)準(zhǔn)隨工程款結(jié)算而取得的資金收入。周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本是根據(jù)施工工程的實(shí)際投入量計(jì)算的。周轉(zhuǎn)材料實(shí)行租賃的部分，實(shí)際成本表現(xiàn)為實(shí)際支付的租賃費(fèi)用；采購(gòu)的部分，實(shí)際成本表現(xiàn)為按照規(guī)定的攤銷率所提取的攤銷額。第10章 物資管理中的其它問(wèn)題一、退場(chǎng)清理工作各項(xiàng)工程竣工后難免要剩余很多舊材料，要逐點(diǎn)清理現(xiàn)場(chǎng)，回收整理剩余材料、廢料、包裝物品等，成品原材料組織退庫(kù)存。可利用的材料可按新舊程度實(shí)事求是做價(jià)，按“庫(kù)存清點(diǎn)表”的格式登記造冊(cè)，做出竣工余料轉(zhuǎn)場(chǎng)單，經(jīng)調(diào)入與調(diào)出單位雙方簽認(rèn)，交公司物資部、財(cái)務(wù)部轉(zhuǎn)賬，核減或核加調(diào)出與調(diào)入項(xiàng)目的成本。最終做到工完料清、場(chǎng)地凈。按單位工程的材料消耗情況，核算工程材料成本，分析原因、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高物資管理水平。整理好物資檔案，技術(shù)資料，做好移交。 二、物資部門與其它部門工作的接口問(wèn)題上面講了項(xiàng)目物資工作的一般流程，但要做好物資管理工作決不是我們一個(gè)部門的努力就能做好的，物資管理工作不是孤立的，需要其它部門的相互協(xié)作、相互支持與配合。包括外部的關(guān)系、內(nèi)部的關(guān)系。內(nèi)部的有：縱向有公司機(jī)關(guān)與基層的相互支持，橫向的有項(xiàng)目各個(gè)部門的相互配合。主要說(shuō)一下內(nèi)部部門間的關(guān)系㈠基層物資部門與公司機(jī)關(guān)物資部的關(guān)系現(xiàn)在的管理模式是項(xiàng)目部做為一個(gè)單獨(dú)的經(jīng)濟(jì)核算體，獨(dú)立核算項(xiàng)目盈虧。所以項(xiàng)目部物資科除了要在項(xiàng)目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，同時(shí)還要接受公司機(jī)關(guān)職能部門業(yè)務(wù)上的指揮、監(jiān)督、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)與培訓(xùn)等工作。具體體現(xiàn)在：項(xiàng)目部物資科要按照公司下發(fā)的各種規(guī)章、制度的要求做到及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的上報(bào)各類報(bào)表、資料及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。做為公司的職能部門應(yīng)及時(shí)指導(dǎo)、監(jiān)督好項(xiàng)目部的業(yè)務(wù)工作，樹立為基層服務(wù)的思想。㈡項(xiàng)目部物資部與施工技術(shù)部門的關(guān)系這個(gè)問(wèn)題實(shí)際在我們每個(gè)公司的程序文件中也已講得很清楚，能夠有計(jì)劃的保障施工生產(chǎn)，離不開施工技術(shù)部門的配合。首先，我們需要施工技術(shù)科向我們提供《物資需用量計(jì)劃》、《變更計(jì)劃》《加工圖紙》等技術(shù)資料做為供應(yīng)的決策依據(jù)，否則就好像摸黑走路。驗(yàn)收物資過(guò)程中，我們還要求有工程試驗(yàn)室的把關(guān)。我們要向工程試驗(yàn)室提交“物資委托試驗(yàn)”，提供材料出廠合格證明，并協(xié)助取樣，用以檢驗(yàn)所進(jìn)材料是否滿足規(guī)范的要求。具體的比如：在地材的選擇上，一定要有試驗(yàn)部門的參與選擇，才能采購(gòu)或生產(chǎn)出粒徑、級(jí)配合格的產(chǎn)品；在外加劑的供方與產(chǎn)品選擇上同樣也離不開試驗(yàn)室的選配工作。反過(guò)來(lái)，我們應(yīng)及時(shí)將施工技術(shù)科需要的物資技術(shù)資料與庫(kù)存物資的統(tǒng)計(jì)資料有效地傳遞到施工科。㈢物資部與計(jì)劃科合同部的關(guān)系物資科應(yīng)當(dāng)隨時(shí)掌握市場(chǎng)行情和物資價(jià)格的變動(dòng)，相關(guān)資料也應(yīng)及時(shí)傳遞給計(jì)劃合同部，便于計(jì)劃合同部準(zhǔn)確做好單價(jià)分析，可能的情況下為向業(yè)主索賠積累資料。物資部門也要按施工計(jì)劃的安排，合理配置材料資源與庫(kù)存量的確定。舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子：原來(lái)鐵路施工建設(shè)，竣工決算時(shí)都有調(diào)整材差。共同做好施工合同的管理，向施工隊(duì)倒下結(jié)算時(shí)提供材料、機(jī)械費(fèi)等。㈣物資部與財(cái)務(wù)部的關(guān)系我們管理辦法中都明確規(guī)定了與財(cái)務(wù)部的對(duì)帳制度，就是要保證物資的帳、物相符；物資帳與財(cái)務(wù)登記的帳要帳、帳相符。這是經(jīng)濟(jì)核算的最基本的要求。另外，我們應(yīng)根據(jù)采購(gòu)情況向財(cái)務(wù)部門提報(bào)用款計(jì)劃，簽訂的經(jīng)濟(jì)合同也應(yīng)向財(cái)務(wù)備案一份，做為付款的依據(jù)。特別是有甲供料的情況下，更應(yīng)經(jīng)常對(duì)帳。物資經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終是要?dú)w集到財(cái)務(wù)活動(dòng)中去，最終形成成本與利潤(rùn)的數(shù)據(jù)。㈤物資部與安全、質(zhì)量部門同樣是有關(guān)系的。首先要從采購(gòu)源頭把好安全關(guān)，如防護(hù)用品、有毒、有腐蝕性的生產(chǎn)資料；物資現(xiàn)場(chǎng)管理要消除安全隱患，如物料的高空堆碼等危險(xiǎn)因素要共同控制；危險(xiǎn)品、易燃易爆物品的安全管理等。以上是與我們工作緊密相關(guān)的幾個(gè)部門，同時(shí)也要與其它部門搞好協(xié)作，為共同完成項(xiàng)目的各項(xiàng)目標(biāo)。外部關(guān)系對(duì)我們的物資管理也有很重要的影響，這主要是協(xié)調(diào)部門的工作，但有時(shí)我們物資人員也有必要介入，比如與交通部門的關(guān)系，與養(yǎng)路費(fèi)征稽部門，礦產(chǎn)資源部門等搞好關(guān)系，對(duì)物資工作有積極作用。三、項(xiàng)目物資審計(jì)現(xiàn)在工程審計(jì)非常嚴(yán)格，所以物資管理工作過(guò)程中處理每筆業(yè)務(wù)時(shí)都要做好迎接審計(jì)檢查的準(zhǔn)備，每筆業(yè)務(wù)都要經(jīng)得起檢查。迎接審計(jì)主要注意以下幾個(gè)方面：（一）內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況（審計(jì)內(nèi)控制度）是否根據(jù)業(yè)主及上級(jí)管理部門的相關(guān)規(guī)定，建立、健全本項(xiàng)目設(shè)備、物資管理的各項(xiàng)內(nèi)控制度，如：設(shè)備、物資現(xiàn)場(chǎng)采購(gòu)、管理、使用辦法，核算核銷辦法，物料質(zhì)量控制措施等內(nèi)部控制制度。項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度的控制環(huán)節(jié)與控制措施是否健全，是否嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定、業(yè)主與上級(jí)部門的要求去制定，有無(wú)背離。各項(xiàng)內(nèi)控制度是否有效執(zhí)行，是否有效服務(wù)于項(xiàng)目質(zhì)量控制與成本控制。（二）設(shè)備物資采購(gòu)方面的合規(guī)性控制（審計(jì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的合規(guī)性）審查設(shè)備與主要物資的采購(gòu)方式。是否按照施工合同的要求，對(duì)不同供應(yīng)形式（甲供、甲控、自購(gòu)）的物資采用規(guī)定的采購(gòu)方式，是否按國(guó)家規(guī)定與業(yè)主要求，通過(guò)公開或邀請(qǐng)招標(biāo)方式選定供應(yīng)商。通過(guò)資料審查招投標(biāo)工作過(guò)程是否合規(guī)合法。選定供應(yīng)商后是否依法訂立合同，合同內(nèi)容是否規(guī)范，是否嚴(yán)格按簽訂的合同執(zhí)行。審查主要設(shè)備與物資的采購(gòu)計(jì)劃、進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收記錄（同時(shí)保存供貨方的發(fā)貨清單、磅單）、合格證、材質(zhì)證明、檢驗(yàn)報(bào)告是否齊全，是否符合工程設(shè)計(jì)要求、合同約定的要求。材料檢驗(yàn)頻率與批次是否符合規(guī)范要求。主要設(shè)備物資的結(jié)算情況，單價(jià)高低，結(jié)算手續(xù)是否完備，進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收的支持性材料是否完善真實(shí)。有無(wú)虛假業(yè)務(wù)與虛假發(fā)票。業(yè)主對(duì)有合格供應(yīng)商要求的設(shè)備物資采購(gòu)，是否在規(guī)定的合格供應(yīng)商范圍內(nèi)。（三）物資驗(yàn)收與消耗、設(shè)備租賃與計(jì)價(jià)方面的控制（消耗數(shù)量控制）物資驗(yàn)收與消耗、定期盤點(diǎn)制度的落實(shí)情況。做到物資、財(cái)務(wù)、試驗(yàn)三帳相符。具體是做到橫向物資部門帳、物相符，物資帳與財(cái)務(wù)帳相符，形成結(jié)構(gòu)主體的物資進(jìn)料臺(tái)帳與試驗(yàn)室檢驗(yàn)臺(tái)帳相符；縱向物資部門、財(cái)務(wù)部門帳帳相符。同期物資消耗與同期完成工程量比較，是否控制在施工定額范圍，有無(wú)較大的節(jié)超情況。節(jié)約較大有偷工減料嫌疑，超耗有原因分析。一般節(jié)超不超過(guò)35%為宜。機(jī)械設(shè)備使用費(fèi)（租金）、周轉(zhuǎn)材料費(fèi)的攤銷是否合理。設(shè)備、器材采購(gòu)與租賃方案是否合理，數(shù)量、單價(jià)是否有效控制。甲供材料是否單獨(dú)建帳管理，實(shí)際采購(gòu)價(jià)格與施工承包合同價(jià)格差異是否及時(shí)核算計(jì)量，有無(wú)套取價(jià)差的情況發(fā)生。有無(wú)出現(xiàn)自采甲供料情況，如有說(shuō)明采購(gòu)原因。進(jìn)料數(shù)量與對(duì)供應(yīng)商外調(diào)情況對(duì)比（是否有虛假業(yè)務(wù)，套取資金的情況）。（四）設(shè)備物資的質(zhì)量方面的控制（物資質(zhì)量控制）合同條款簽訂的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否滿足設(shè)計(jì)要求。物資發(fā)放與使用是否按規(guī)范和驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)做到可追溯。材料節(jié)超對(duì)工程質(zhì)量的影響評(píng)價(jià)。（五）資金方面的控制（資金流向）有無(wú)合同外付款、無(wú)合同付款等情況。有無(wú)調(diào)整合同實(shí)質(zhì)單價(jià)方面的情況。合同預(yù)付款、進(jìn)度付款審批手續(xù)是否齊全，是否符合合同約定。重要設(shè)備、物資是否留足質(zhì)保金。已付款、應(yīng)付款、未付款是否對(duì)應(yīng)。 (六) 廉潔自律36