【正文】 度74度97度85度73度96度84度72度95度83度71度94度82度70度93度81度69度92度80度68度91度79度67度90度78度66度89度77度注明：單位原酒重量折算系數(shù)＝目標(biāo)酒重量。參數(shù)說明：除《65度原酒酒度折算系數(shù)表》為白酒行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以外，其余數(shù)據(jù)來源于部分地區(qū)典型調(diào)查的統(tǒng)計資料。從統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看，部分指標(biāo)參數(shù)的地區(qū)差異較大，這可能是受到白酒行業(yè)工藝技術(shù)差異的影響，也可能是生產(chǎn)經(jīng)營原因，但也不排除是個別企業(yè)財務(wù)核算失真，數(shù)據(jù)采集和統(tǒng)計口徑差異等原因造成。為此，各地在評估時應(yīng)充分考慮本地實際，對以上參數(shù)自行選擇使用。三、評估方法（一）稅負(fù)對比分析法1．企業(yè)與行業(yè)稅負(fù)率評估模型與方法本企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率=本企業(yè)應(yīng)納稅額/本企業(yè)應(yīng)稅銷售額同行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率=同行業(yè)應(yīng)納稅額/同行業(yè)應(yīng)稅銷售額問題值=本企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率同行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率0該指標(biāo)分析企業(yè)稅負(fù)與同行業(yè)稅負(fù)差異，若企業(yè)稅負(fù)低于同行業(yè)平均稅負(fù)，則企業(yè)可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問題。2．當(dāng)期與歷史同期企業(yè)稅負(fù)率評估模型與方法問題值=當(dāng)期企業(yè)稅負(fù)率歷史同期企業(yè)稅負(fù)率0該指標(biāo)分析當(dāng)期企業(yè)稅負(fù)與歷史同期企業(yè)稅負(fù)的差異，若低于歷史同期企業(yè)稅負(fù)，則企業(yè)可能存在隱瞞收入，少繳稅款等問題。利用稅負(fù)對比分析法，建立企業(yè)稅負(fù)與行業(yè)稅負(fù)、當(dāng)期與歷史同期企業(yè)稅負(fù)之間的配比關(guān)系，只能初步篩選出異常企業(yè)。在實際評估過程中，稅負(fù)偏低往往存在許多客觀原因，比如：銷售不景氣，原料購進量過大，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以中低檔酒為主，等等。此外，有的企業(yè)稅負(fù)看似正常，但依然存在涉稅問題，對這種情形就不能簡單地以稅負(fù)作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。（二）投入產(chǎn)出法1．出酒率評估評估期企業(yè)出酒率＝評估期原酒生產(chǎn)量/評估期釀酒用糧領(lǐng)用量評估期釀酒用糧領(lǐng)用量=期初庫存原料糧+本期購進原料糧期末庫存原料糧本期制曲用糧如果評估期企業(yè)出酒率低于行業(yè)出酒率參考值，應(yīng)著重分析審核糧食購進、釀酒用糧及庫存變動情況，是否存在利用收購發(fā)票虛抵進項稅額的情形；如果糧食購進抵扣情況正常，應(yīng)當(dāng)著重分析審核原酒產(chǎn)量，是否存在少計產(chǎn)量從而少申報銷售量的情形。2．制曲率評估評估期企業(yè)制曲率＝評估期曲藥生產(chǎn)量/評估期制曲用糧領(lǐng)用量評估期制曲用糧領(lǐng)用量=期初庫存原料糧+本期購進原料糧期末庫存原料糧本期釀酒用糧領(lǐng)用量此方法與出酒率模型結(jié)合使用，應(yīng)著重分析制曲用糧、釀酒用糧、糧食購進量以及糧食庫存量之間的邏輯關(guān)系，檢查是否存在虛抵進項稅額等情況。此外，還應(yīng)分析是否存在釀酒用糧與制曲用糧混淆，隱匿原酒生產(chǎn)銷售數(shù)量的情況。3．曲藥耗用評估評估期原酒產(chǎn)量=評估期曲藥耗用量/單位原酒耗用曲藥定額問題值=評估期原酒產(chǎn)量賬列原酒產(chǎn)量此方法與出酒率模型結(jié)合應(yīng)用，分析評估期曲藥投入產(chǎn)出與原材料投入產(chǎn)出是否吻合，測算原酒產(chǎn)量與賬列原酒產(chǎn)量差異，從而查找企業(yè)可能隱匿的原酒產(chǎn)量和虛抵的進項稅額等問題。4．原酒（或酒精）勾兌成品酒的評估評估期某成品酒產(chǎn)量＝評估期原酒（或酒精）領(lǐng)用量折算系數(shù)評估期原酒（或酒精）領(lǐng)用量=[期初原酒（或酒精）庫存量+本期原酒（或酒精）產(chǎn)量（或購進量）期末原酒（或酒精）庫存量] （1原酒（或酒精）合理損耗率）問題值＝評估期某成品酒產(chǎn)量賬列某成品酒產(chǎn)量 根據(jù)評估期原酒（或酒精）產(chǎn)量和領(lǐng)用量，按度數(shù)進行歸集測算出成品酒產(chǎn)量，測算出賬列數(shù)與評估數(shù)的差異，分析企業(yè)是否存在賬外經(jīng)營或隱匿成品酒產(chǎn)銷量，少申報收入等問題。此模型在實際使用中，也可以根據(jù)成品酒數(shù)量反推原酒數(shù)量，從而判斷其納稅申報是否真實。5．包裝物與成品酒的配比評估評估期酒瓶（或瓶蓋、其他包裝物）耗用量=期初庫存量+本期購進量期末庫存量評估期成品酒產(chǎn)量（瓶數(shù)）=評估期包裝物耗用量（1合理損耗率）問題值=評估期某成品酒產(chǎn)量（瓶數(shù)）賬列某成品酒產(chǎn)量（瓶數(shù)）此方法適用于評估成品酒的產(chǎn)銷數(shù)量，如果企業(yè)有銷售散裝酒的情形，則比對時應(yīng)剔除該因素的影響。6．酒糟產(chǎn)出評估模型與方法評估期酒糟產(chǎn)量=當(dāng)期原材料耗用量酒糟產(chǎn)出比率當(dāng)期原材料耗用量=期初庫存數(shù)量＋當(dāng)期購進數(shù)量期末庫存數(shù)量問題值=評估期酒糟產(chǎn)量賬面酒糟產(chǎn)生數(shù)量 按照既定的酒糟產(chǎn)出比率，計算當(dāng)期應(yīng)產(chǎn)出的酒糟數(shù)量，并與當(dāng)期納稅人賬面數(shù)量進行核對，以此確定是否存在人為提高產(chǎn)品成本，多抵進項稅額的問題。同時，可以據(jù)此確定銷售酒糟（免稅產(chǎn)品）的進項稅額轉(zhuǎn)出比率，查找納稅人是否存在少轉(zhuǎn)進項稅額的問題。（三）其他方法1．能耗測算法評估期白酒產(chǎn)量=評估期生產(chǎn)能耗量/單位白酒能耗定額評估期白酒銷量=評估期白酒產(chǎn)量產(chǎn)銷率評估期應(yīng)稅銷售收入=評估期白酒銷量評估期白酒銷售加權(quán)平均單價問題值=評估期應(yīng)稅銷售收入企業(yè)同期申報的應(yīng)稅銷售收入此方法適用于規(guī)模較小、產(chǎn)品類型和生產(chǎn)工藝單一的企業(yè)。主要根據(jù)納稅人評估期電、煤、氣等能源、動力的生產(chǎn)耗用情況，利用單位白酒能耗定額測算納稅人實際生產(chǎn)、銷售數(shù)量，并與納稅人申報信息比對分析。其中耗電、耗氣等數(shù)據(jù)可以從電力部門、天然氣公司等單位進行核實，相對較為客觀。此外，由于煤炭的發(fā)熱量不同，因而評估時需要把煤換算成標(biāo)準(zhǔn)煤后再進行計算。2．計件工資分析法評估期白酒產(chǎn)量=評估期計件工資總額/計件工資標(biāo)準(zhǔn)問題值=評估期白酒產(chǎn)量賬列白酒產(chǎn)量 此方法適用于實行計件工資制的白酒生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)計件工資與白酒產(chǎn)量之間的鉤稽關(guān)系，大致推算出評估期白酒產(chǎn)量，并與投入產(chǎn)出等方法估算的產(chǎn)量進行比對分析。3．酒池計算法評估期原酒產(chǎn)量=酒池個數(shù)單位酒池裝糧噸數(shù)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)出酒率問題值=評估期原酒產(chǎn)量賬列原酒產(chǎn)量 根據(jù)酒池數(shù)量、每一酒池投糧數(shù)量和出酒周期，大致估算企業(yè)原酒生產(chǎn)能力，從而評估企業(yè)是否存在少申報產(chǎn)銷量的情況。4．灌裝耗電定額測算法單位電耗灌裝定額=灌裝設(shè)備設(shè)計生產(chǎn)能力/灌裝設(shè)備設(shè)計耗電量評估期灌裝成瓶數(shù)量=評估期灌裝生產(chǎn)線耗電量單位電耗灌裝定額評估期銷售量=期初成瓶酒庫存量＋評估期灌裝成瓶數(shù)量－期末成瓶酒庫存量運用灌裝耗電定額指標(biāo)，評估成瓶酒生產(chǎn)量和銷售額，并與納稅人申報的應(yīng)稅銷售收入相對比，從而判定納稅人是否存在隱瞞收入的問題。5．銷售數(shù)量交叉核實法企業(yè)申報銷售數(shù)量≠異地核查銷售數(shù)量匯總數(shù)此方法主要適用于對地產(chǎn)地銷的小酒廠的評估。白酒銷售地稅務(wù)機關(guān)實地查驗核實銷售數(shù)量和進價，并將查驗信息及時反饋到生產(chǎn)地，以加強對小酒廠納稅評估。6．關(guān)聯(lián)銷售公司的評估模型和方法（1）以進控銷法評估期銷售公司某類型白酒購進量=白酒生產(chǎn)企業(yè)期初庫存量+本期生產(chǎn)量期末庫存量其他耗用量評估期銷售公司某類型白酒銷售量=銷售公司期初庫存量+評估期購進量期末庫存量問題值=評估期銷售公司某類型白酒銷售量賬列銷售量這種方法的基本思路是依托白酒生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)銷數(shù)量，從源泉上控制關(guān)聯(lián)銷售公司白酒銷售數(shù)量，從而判斷關(guān)聯(lián)銷售公司是否存在隱匿銷售收入的情況。在實際應(yīng)用過程中應(yīng)結(jié)合以票控稅等方法。此外，這種方法還可以延伸至一級代理商的納稅評估。（2）以銷控進法關(guān)聯(lián)銷售公司購進白酒數(shù)量=期初庫存+《隨附單》所列銷售數(shù)量期末庫存模型中的《隨附單》是指：根據(jù)商務(wù)部有關(guān)規(guī)定，酒類經(jīng)營者在批發(fā)酒類商品時應(yīng)填制的《酒類流通隨附單》，它詳細(xì)記錄著酒類商品流通信息。33 / 33