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2025-04-08 13:09本頁面
【正文】 合約，並取得結(jié)匯證明或其他證明文件?！? 相關(guān)資料「信用狀」、「銷貨確認(rèn)書」、「出口押匯申請單」、「裝箱單」、「提單」（晟汛有限公司 發(fā)行） 頁次 23/29頁《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》編號CS111簽證押匯作業(yè)版本日期2016/06/1「預(yù)定表」、「訂貨單」等（晟汛有限公司 發(fā)行） 頁次 24/29頁《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》編號CS112收款作業(yè)版本日期2016/06/17 1 作業(yè)程序1. 預(yù)收貨款1) 依規(guī)定與「合約」約定辦理，預(yù)收定金成數(shù)變更時須經(jīng)核準(zhǔn)2) 預(yù)收定金之收款程序、核準(zhǔn)等依公司規(guī)定處理。3) 預(yù)收貨款收訖時，除即開立「發(fā)票」外，另開二聯(lián)式「收據(jù)」，一聯(lián)交給對方，另一聯(lián)存根據(jù)以入帳。4) 退還預(yù)收貨款或存貨款時，「發(fā)票」及「收據(jù)」均應(yīng)出示繳回，繳回之「收據(jù)」另存檔保管5) 預(yù)收部份或全額貨款後出貨，沖銷預(yù)收貨款時在傳票註明「出貨單」號碼6) 發(fā)還定金時權(quán)責(zé)義務(wù)應(yīng)確實結(jié)清，切不可由經(jīng)辦代領(lǐng)。2. 預(yù)收收益1) 預(yù)收收益應(yīng)依照「合約」規(guī)定辦理，其有變動時，須經(jīng)主管核準(zhǔn)。2) 預(yù)收收益依規(guī)定比率攤轉(zhuǎn)。3. 應(yīng)收票據(jù)1) 收受票據(jù)時應(yīng)檢查下列項目：A) 到期日。B) 發(fā)票人簽章、帳號。C) 支票金額大寫是否錯誤。D) 塗改部份應(yīng)有發(fā)票人簽章。2) 若客戶使用客票時，應(yīng)背書確實。3) 應(yīng)收票據(jù)依到期日排列保存，下月份到期之票據(jù)於本月底前與會計帳核對無誤後，送銀行代收。4) 預(yù)估送存票據(jù)到期日，並查核是否有入帳。5) 票據(jù)更換或延兌應(yīng)填「更換／延兌票據(jù)報告單」註明理由，須經(jīng)核準(zhǔn)後始可行，追蹤且記錄其兌現(xiàn)情形，並通知徵信單位。如有蓄意拖延或換票之情形應(yīng)特別列入紀(jì)錄。（晟汛有限公司 發(fā)行） 頁次 25/29頁《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》編號CS112收款作業(yè)版本日期2016/06/176) 經(jīng)退票之票據(jù)應(yīng)先轉(zhuǎn)回催收帳款，再予追收，並填寫「退票處理報告單」，立即將退票交與收款人員處理，並將處理情形記入「退票處理報告單」中，通知徵信單位追蹤處理7) 附有抵押品之票據(jù)，應(yīng)加盤點，並確定其價值8) 附息票據(jù)計算利息收入及應(yīng)收利息?！? 控制重點1) 應(yīng)重視發(fā)貨、開具「發(fā)票」及按期收款等有關(guān)作業(yè)間之密切聯(lián)繫，不致產(chǎn)生脫節(jié)或疏漏現(xiàn)象。應(yīng)收帳款之認(rèn)真查核及按期勤於催收極為重要；呆帳發(fā)生情形及增減變動原因應(yīng)即時查明，並迅速採取必要行動，以期改進(jìn)。1) 預(yù)收貨款「收據(jù)」存根聯(lián)應(yīng)連續(xù)編號，如有作廢，須兩聯(lián)收回，並蓋「作廢」章2) 非銷貨客戶之應(yīng)收票據(jù)，是否留意取得原因；帳務(wù)處理作業(yè)上，應(yīng)與銷貨之應(yīng)收票據(jù)分開。如因背書轉(zhuǎn)讓取得者，應(yīng)另行列示。3) 原始或背書轉(zhuǎn)讓之票據(jù)，應(yīng)注意追索時效。4) 列為呆帳沖銷之票據(jù)，應(yīng)注意是否經(jīng)主管核準(zhǔn)。5) 每月底核對銀行對帳單及送存銀行代收之票據(jù)時，公司帳載應(yīng)與銀行紀(jì)錄相符合，如有不符，應(yīng)編製「帳款調(diào)節(jié)表」，列明不符原因；「帳款調(diào)節(jié)表」應(yīng)由出納及應(yīng)收帳款會計員以外之第三人負(fù)責(zé)編製?！? 相關(guān)資料「合約」、「發(fā)票」、「收據(jù)」、「出貨單」、「更換／延兌票據(jù)報告單」、「退票處理報告單」、「帳款調(diào)節(jié)表」等（晟汛有限公司 發(fā)行） 頁次 26/29頁《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》編號CS113銷貨折讓作業(yè)版本日期2016/06/17 1 作業(yè)程序1) 銷貨折讓依規(guī)定辦理，並在「收款報告單」中註明，且須取得客戶簽章之「折讓證明單」。2) 折讓金額之核決權(quán)限須會同業(yè)務(wù)、財務(wù)部門並合乎公司收款規(guī)定。3) 銷售特案之折讓應(yīng)註明所屬特案條件經(jīng)授權(quán)核準(zhǔn)無誤後，始可予以折讓。4) 因銷售事故之折讓，應(yīng)再附「銷售事故報告單」?！? 控制重點1) 銷貨折讓必須經(jīng)權(quán)責(zé)單位主管核準(zhǔn)後辦理。2) 銷貨折讓應(yīng)取得客戶簽章之「折讓證明單」，並辦理營業(yè)稅之扣抵作業(yè)。3) 因外銷事故而發(fā)生之銷貨折讓，應(yīng)取得所得稅法規(guī)定之證明文件，如國外客戶索賠文件、公證機(jī)構(gòu)出具之證明等?！? 相關(guān)資料「收款報告單」、「折讓證明單」、「銷售事故報告單」等（晟汛有限公司 發(fā)行） 頁次 27/29頁《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》編號CS114差異分析作業(yè)版本日期2016/06/17 1 作業(yè)程序1) 就下列項目分別比較實際與預(yù)算差異的金額：A) 售價、數(shù)量及銷貨收入。B) 銷貨折扣及折讓。C) 銷貨成本。D) 銷貨毛利。E) 銷售費用。2) 分析各利潤中心，各科目影響利潤目標(biāo)之比例。3) 就各業(yè)務(wù)員、地區(qū)別及廠商與產(chǎn)品品牌別分析。4) 比較業(yè)務(wù)員、地區(qū)別及產(chǎn)品別之目標(biāo)與實際之差距。5) 找出差異原因並改善之。6) 若原因不明，則針對造成差異影響最大的科目詳加分析，並列出可行方案。7) 就差異原因，找出對個別業(yè)務(wù)員之管理重點，若為訓(xùn)練不足，則再加強(qiáng)訓(xùn)練。8) 業(yè)務(wù)員對目標(biāo)的差異應(yīng)列入考評。9) 編製利潤中心之百分比財務(wù)報表，比較其比率變化之情形。 2 控制重點1) 分析產(chǎn)品別售價、成本、毛利，檢討產(chǎn)品別經(jīng)營價值2) 分析營業(yè)收入之消長，利用前後多期趨勢變化分析數(shù)量、單價、營業(yè)額增減與市場景氣、銷路拓展情形。3) 計算及核對銷貨成本之計算、表達(dá)，費用分?jǐn)倯?yīng)力求正確。4) 各項銷售成本歸屬，以及支付之發(fā)票、收據(jù)均須正確。5) 計算銷貨成本應(yīng)依公司規(guī)定及會計制度確實執(zhí)行。6) 編製產(chǎn)品別之「銷貨毛利分析表」時，應(yīng)考慮各項不同交易條件，如FOB(產(chǎn)品報價+至離港運費)或CIF(產(chǎn)品報價+保險+運費)，在同一基礎(chǔ)上相互比較；比較分析時含應(yīng)計入直接銷（晟汛有限公司 發(fā)行） 頁次 28/29頁《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》編號CS114差異分析作業(yè)版本日期2016/06/17售費用，如運費、保險費、傭金等。7) 計算方法之變更、影響損益等因素應(yīng)作一比較，並作必要之充分表達(dá)。8) 有關(guān)調(diào)整項目對成本或盤盈（虧）之影響列入本期，應(yīng)經(jīng)核準(zhǔn)，金額力求合理。9) 查核貨品交運日期、入帳日期、收款日期、結(jié)匯日期，有無拖延異常事項。10) 銷貨折讓或退回，有無經(jīng)過核準(zhǔn)，並檢討原因。11) 比較不同客戶售價、傭金率的差異情形。12) 比較不同客戶，不同期間傭金之變動情形。13) 運費必須合理，並依規(guī)定費率支付；查明是否有裝運方式不合理，致運費增加的情形發(fā)生。14) 貨車用油領(lǐng)用行程里數(shù)登記必須詳實，並同時詳細(xì)統(tǒng)計每一車輛用油之合理性?！? 相關(guān)資料「銷貨毛利分析表」等（晟汛有限公司 發(fā)行） 頁次 29/29160
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