會計實務(wù)分錄范例分解-資料下載頁
2025-04-08 11:57本頁面
【正文】 貸：長期債權(quán)投資____債券投資 溢折價 投資收益 （折價） 借：長期債權(quán)投資____債券投資 應(yīng)計利息 長期債權(quán)投資____債券投資 溢折價 應(yīng)收利息 貸：投資收益 ⑷債券轉(zhuǎn)換為股份 借：長期股權(quán)投資____股票投資 銀行存款（現(xiàn)金） 長期債權(quán)投資____可轉(zhuǎn)換公司債券投資 溢折價 貸：長期債權(quán)投資____可轉(zhuǎn)換公司債券投資 面值 長期債權(quán)投資____可轉(zhuǎn)換公司債券投資 溢折價 長期債權(quán)投資____可轉(zhuǎn)換公司債券投資 應(yīng)計利息 ⑸出售 （盈） 借：銀行存款 長期債權(quán)投資____可轉(zhuǎn)換公司債券投資 溢折價攤余值 （長期投資減值準備） 貸：長期債權(quán)投資____債券投資 面值 ____債券投資 溢折價 ____債券投資 應(yīng)計利息 應(yīng)收利息 投資收益 （虧） 借：銀行存款 長期債權(quán)投資____可轉(zhuǎn)換公司債券投資 溢折價攤余值 （長期投資減值準備） 投資收益 貸：長期債權(quán)投資____債券投資 面值 ____債券投資 溢折價 ____債券投資 應(yīng)計利息 應(yīng)收利息 ⑹其他的長期債權(quán)投資 借：長期債權(quán)投資____其他債權(quán)投資 本金 貸：銀行存款 每期末計提 借：長期債權(quán)投資____其他債權(quán)投資 應(yīng)計利息 應(yīng)收利息 貸：投資收益 到期收回本息 借：銀行存款 貸：長期債權(quán)投資____其他債權(quán)投資 本金 ____其他債權(quán)投資 應(yīng)計利息 應(yīng)收利息 投資收益5, 無形資產(chǎn)：①取得：⑴購入 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 ⑵自創(chuàng) a,開發(fā) 借：管理費用 貸：銀行存款（現(xiàn)金） （應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費） （原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品） b,成功；注冊 借：無形資產(chǎn) 貸：管理費用 ⑶投資者投入 借：無形資產(chǎn) 貸：實收資本（股本） ⑷受贈 借：無形資產(chǎn) 貸：資本公積 銀行存款 應(yīng)交稅金____應(yīng)交營業(yè)稅 ②攤銷（直線法） 借：管理費用 貸：無形資產(chǎn) ③轉(zhuǎn)讓 a, 轉(zhuǎn)讓所有權(quán) 借：銀行存款 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅金____應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入____出售無形資產(chǎn)收益 b, 轉(zhuǎn)讓使用權(quán) 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入初級會計實務(wù)不能不會的194個分錄一、實收資本及資本公積（一）實收資本１．收到投資者投入的貨幣資金借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：實收資本２．收到投資人投入的房屋、機器設(shè)備等實物，按評估確認價值借：固定資產(chǎn)貸：實收資本３．收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認價值借：無形資產(chǎn)等貸：實收資本４．將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積（或盈余公積）貸：實收資本（二）資本公積１．捐贈公積（１）接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入帳借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：資本公積（２）接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)）貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）貸：累計折舊（３）接受捐贈的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實際進價入帳（庫存商品采用售價核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進銷差價）借：庫存商品貸：資本公積等２．資本折算差額企業(yè)實際收到外幣投資時，由于匯率變動而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶折合記帳本位幣的差額：借：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：實收資本借或貸：資本公積３．投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計入資本公積借：銀行存款等貸：實收資本貸：資本公積４．法定財產(chǎn)重估增值借：材料物資借：固定資產(chǎn)貸：資本公積二、借入款項（一）短期借款１．借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款２．發(fā)生的短期借款利息借：財務(wù)費用貸：預提費用（或銀行存款）３．歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）長期借款１．借入各種長期借款借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等）貸：長期借款２．發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)的購建成本借：在建工程（或固定資產(chǎn)）貸：長期借款３．長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當期損益借：財務(wù)費用貸：長期借款４．歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款（三）應(yīng)付債券１．按面值發(fā)行的債券，按實際收到的債券款借：銀行存款等貸：應(yīng)付債券（債券面值）２．溢價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款（實際收到的金額）貸：應(yīng)付債券（債券面值）貸：應(yīng)付債券（債券溢價）３．折價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款（實際收到的金額）借：應(yīng)付債券（債券折價）貸：應(yīng)付債券（債券面值）４．企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借：財務(wù)費用（或在建工程）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）５．溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時借：應(yīng)付債券（債券溢價）借：財務(wù)費用（或在建工程）（應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）６．折價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時借：財務(wù)費用（或在建工程）（應(yīng)計利息與折價攤銷額的合計數(shù)）貸：應(yīng)付債券（債券折價）（應(yīng)攤銷的折價金額）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）７．債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計利息）貸：銀行存款等三、商品購進、銷售、儲存、加工及出租（一）商品購進１．采用進價核算的商品購進（１）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票①采用支票等結(jié)算方式借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）同時，借：庫存商品貸：商品采購②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（進貨費用）貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進價）同時，借：庫存商品貸：商品采購（２）購進商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收入庫①采用支票等結(jié)算方式支付貨款時，借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品進價）貸：商品采購（商品進價）②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（進貨費用）貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進價）商品驗收入庫時，160
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