【正文】 ：固定資產(chǎn)（帳面原價(jià)） 　?。玻矗?３．轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈 　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢） 　　貸：營(yíng)業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈） 　?。玻矗?４．轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧 　　借：營(yíng)業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧） 　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢） 　　八、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 　　（一）無形資產(chǎn) 　?。保疅o形資產(chǎn)的取得 　?。玻矗?（１）購入或自行創(chuàng)造并按法律程序取得的各種無形資產(chǎn)，按實(shí)際支出記帳 　　借：無形資產(chǎn) 　　貸：銀行存款等 　?。玻矗?（２）其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值 　　借：無形資產(chǎn) 　　貸：實(shí)收資本 　　２．無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓 　?。玻矗?（１）企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)收到轉(zhuǎn)讓收入 　　借：銀行存款等 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 　?。玻矗?（２）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本 　　借：其他業(yè)務(wù)支出 　　貸：無形資產(chǎn) 　?。玻矗?３．無形資產(chǎn)的投資 　　借：長(zhǎng)期投資（其他投資） 　　貸：無形資產(chǎn) 　　２５０ ４．無形資產(chǎn)攤銷 　　借：管理費(fèi)用 　　貸：無形資產(chǎn) 　?。ǘ┻f延資產(chǎn) 　?。玻担?１．發(fā)生遞延費(fèi)用時(shí)， 　　借：遞延資產(chǎn) 　　貸：銀行存款等 　?。玻担?２．按受益期限分期攤銷時(shí) 　　借：管理費(fèi)用等 　　貸：遞延資產(chǎn) 　?。ㄈ┨販?zhǔn)儲(chǔ)備物資 　?。玻担?１．企業(yè)收到國(guó)家下?lián)艿奶販?zhǔn)儲(chǔ)備物資或用于儲(chǔ)備特準(zhǔn)物資的撥款時(shí) 　　借：特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資（或銀行存款） 　　貸：特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金 　　２５４ ２．按國(guó)家有關(guān)規(guī)定動(dòng)用特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資時(shí) 　　借：特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金 　　貸：特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資 　　九、費(fèi)用及稅金 　?。ㄒ唬┙?jīng)營(yíng)費(fèi)用 　?。玻担?１．企業(yè)發(fā)生進(jìn)貨運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額 　　借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 　?。玻担?２．應(yīng)由經(jīng)營(yíng)費(fèi)用負(fù)擔(dān)的基本業(yè)務(wù)人員工資 　　借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 　　貸：應(yīng)付工資 　　２５７ ３．應(yīng)列入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用中商品損耗 　　借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　?。玻担?４．期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 　　借：本年利潤(rùn) 　　貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 　?。ǘ┕芾碣M(fèi)用 　?。玻担?１．企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)等管理費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額 　　借：管理費(fèi)用 　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 　?。玻叮?２．應(yīng)列入管理費(fèi)用的管理人員工資 　　借：管理費(fèi)用 　　貸：應(yīng)付工資 　　２６１ ３．分期攤銷固定資產(chǎn)修理費(fèi)等 　　借：管理費(fèi)用等 　　貸：待攤費(fèi)用 　?。玻叮?４．計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 　　借：管理費(fèi)用 　　貸：累計(jì)折舊 　　２６３ ５．分期攤銷無形資產(chǎn) 　　借：管理費(fèi)用 　　貸：無形資產(chǎn) 　?。玻叮?６．應(yīng)列入管理費(fèi)用中的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅 　　借：管理費(fèi)用 　　貸：應(yīng)交稅金 　?。玻叮?７．提取職工福利費(fèi) 　　借：管理費(fèi)用 　　貸：應(yīng)付福利費(fèi) 　?。玻叮?８．提取壞帳準(zhǔn)備 　　借：管理費(fèi)用 　　貸：壞帳準(zhǔn)備 　　２６７ ９．期末將管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目 　　借：本年利潤(rùn) 　　貸：管理費(fèi)用 　?。ㄈ┴?cái)務(wù)費(fèi)用 　?。保⒅С?　?。玻叮?（１）按月預(yù)提借款利息 　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　貸：預(yù)提費(fèi)用 　?。玻叮?（２）季度最后一個(gè)月支付全季實(shí)際利息 　　借：預(yù)提費(fèi)用 　　貸：銀行存款 　　并將全季實(shí)際利息支出與預(yù)提數(shù)的差額記帳 　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　貸：預(yù)提費(fèi)用 　　２７０ （３）發(fā)生的利息收入 　　借：銀行存款 　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 　?。玻畢R兌損益 　　２７１ （１）發(fā)生匯兌損失 　　借：匯兌損失 　　貸：銀行存款（或長(zhǎng)期借款）等 　?。玻罚?（２）發(fā)生的匯兌收益 　　借：銀行存款（或長(zhǎng)期借款）等 　　貸：匯兌損益 　?。玻罚?３．支付銀行等金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi) 　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　貸：銀行存款 　?。玻罚?４．期末將財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目 　　借：本年利潤(rùn) 　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 　?。ㄋ模┒惤鸺案郊淤M(fèi) 　?。保惤鸬牧兄?　?。玻罚?（１）應(yīng)由商品銷售收入負(fù)擔(dān)的稅金（營(yíng)業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅、出口關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等）及附加 　　借：商品銷售稅金及附加 　　貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交產(chǎn)品稅、應(yīng) 　　交增值稅、應(yīng)交關(guān)稅、應(yīng)交城 　　市維護(hù)建設(shè)稅） 　　貸：其他應(yīng)交款 　　２７６ （２）應(yīng)由其他業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的稅金（營(yíng)業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等）及附加 　　借：其他業(yè)務(wù)支出 　　貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交產(chǎn)品稅、應(yīng) 　　交增值稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè) 　　稅） 　　貸：其他應(yīng)交款 　?。ǎ常?yīng)在管理費(fèi)用中列支的稅金 　?。玻罚?①列支的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅 　　借：管理費(fèi)用 　　貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用 　　稅、應(yīng)交車船使用稅） 　?。玻罚?②印花稅 　　數(shù)額較小的，直接列入管理費(fèi)用 　　借：管理費(fèi)用 　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 　　數(shù)額較大的，通過“待攤費(fèi)用”科目核算 　　借：待攤費(fèi)用 　　貸：銀行存款 　　分期攤銷時(shí) 　　借：管理費(fèi)用 　　貸：待攤費(fèi)用 　?。玻罚?（４）應(yīng)由企業(yè)利潤(rùn)支付的所得稅 　　借：利潤(rùn)分配（應(yīng)交所得稅） 　　貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交所得稅） 　?。玻福?（５）收購農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等 　　借：商品采購 　　貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交產(chǎn)品稅等） 　　２８１ （６）加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅、增值稅等 　　借：加工商品 　　貸：應(yīng)交稅金 　　２８２ （７）企業(yè)代收應(yīng)交的燒油特別稅、特別消費(fèi)稅 　　借：銀行存款（或其他應(yīng)收款） 　　貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交燒油特別稅、應(yīng)交特別消 　　費(fèi)稅） 　?。玻福?（８）企業(yè)進(jìn)口商品應(yīng)交納的稅金 　　借：商品采購 　　貸：應(yīng)交稅金 　?。玻福?（９）企業(yè)出口商品應(yīng)交納的關(guān)稅 　　借：商品銷售稅金及附加 　　貸：應(yīng)交稅金 　　２８５ （１０）應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 　　借：在建工程 　　貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié) 　　稅） 　?。玻福?（１１）期末將商品銷售稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 　　借：本年利潤(rùn) 　　貸：商品銷售稅金及附加 　?。玻福?２．稅金的交納 　　借：應(yīng)交稅金 　　貸：銀行存款 　?。常惤鸬那逅?，年終企業(yè)按規(guī)定與稅務(wù)部門清算 　?。玻福?（１）沖回多計(jì)的稅金 　　借：應(yīng)交稅金 　　貸：商品銷售稅金及附加（或管理費(fèi)用等） 　?。玻福?（２）補(bǔ)計(jì)少計(jì)的稅金 　　借：商品銷售稅金及附加等 　　貸：應(yīng)交稅金 　?。玻梗?（３）補(bǔ)交稅金 　　借：應(yīng)交稅金 　　貸：銀行存款 　?。玻梗?（４）退回多交的稅金 　　借：銀行存款 　　貸：應(yīng)交稅金 　　十、其他收入及支出 　?。ㄒ唬┢渌麡I(yè)務(wù)收入 　　２９２ １．發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入 　　企業(yè)發(fā)生的除商品銷售以外的其他業(yè)務(wù)收入〔如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷售收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，固定資產(chǎn)出租收入，包裝物出租、出借收入，附屬車（船）隊(duì)的運(yùn)輸收入等〕，在收入實(shí)現(xiàn)時(shí) 　　借：銀行存款（或應(yīng)收帳款） 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 　?。玻梗?２．期末將其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目 　　借：其他業(yè)務(wù)收入 　　貸：本年利潤(rùn) 　?。ǘ┢渌麡I(yè)務(wù)支出 　　１．發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出時(shí) 　?。玻梗?（１）結(jié)轉(zhuǎn)材料物資、包裝物等的銷售成本 　　借：其他業(yè)務(wù)支出 　　貸：材料物資（或包裝物等） 　?。玻梗?（２）發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù)等的支出 　　借：其他業(yè)務(wù)支出 　　貸：銀行存款 　?。玻梗?（３）出租包裝物攤銷 　　借：其他業(yè)務(wù)支出 　　貸：包裝物（包裝物攤銷） 　?。玻梗?（４）從事其他業(yè)務(wù)人員的工資 　　借：其他業(yè)務(wù)支出 　　貸：應(yīng)付工資 　?。玻梗?（５）其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納的稅金 　　借：其他業(yè)務(wù)支出 　　貸：應(yīng)交稅金 　　２．期末分配其他業(yè)務(wù)支出 　?。玻梗?（１）為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)的 　　借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（或管理費(fèi)用、在建工程、加工商品 　　等） 　　貸：其他業(yè)務(wù)支出 　　３００ （２）對(duì)外經(jīng)營(yíng)的部分 　　借：本年利潤(rùn) 　　貸：其他業(yè)務(wù)支出 　?。ㄈI(yíng)業(yè)外收入 　　３０１ １．發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入 　　借：銀行存款（或現(xiàn)金、固定資產(chǎn)清理、應(yīng)付帳款 　　等） 　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 　?。常埃?２．期末，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目 　　借：營(yíng)業(yè)外收入 　　貸：本年利潤(rùn) 　?。ㄋ模I(yíng)業(yè)外支出 　?。常埃?１．企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出 　　借：營(yíng)業(yè)外支出 　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、固 　　定資產(chǎn)清理等） 　　３０４ ２．期末，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目 　　借：本年利潤(rùn) 　　貸：營(yíng)業(yè)外支出 　　十一、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 　　（一）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 　?。常埃?１．將所有的收入科目，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 　　借：商品銷售收入（或代購代銷收入、其他業(yè)務(wù)收 　　入、營(yíng)業(yè)外收入） 　　貸：本年利潤(rùn) 　　３０６ ２．將所有的支出科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 　　借：本年利潤(rùn) 　　貸：商品銷售成本（或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、 　　財(cái)務(wù)費(fèi)用、匯兌損益、其他業(yè)務(wù)支出、商 　　品銷售稅金及附加、營(yíng)業(yè)外支出等） 　　３０７ ３．將投資凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 　　借：投資收益 　　貸：本年利潤(rùn) 　?。常埃?４．將投資凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 　　借：本年利潤(rùn) 　　貸：投資收益 　　（二）利潤(rùn)分配 　?。常埃?１．計(jì)算應(yīng)交所得稅 　　借：利潤(rùn)分配 　　貸：應(yīng)交所得稅 　　３１０ ２．盈余公積補(bǔ)虧 　　借：盈余公積 　　貸：利潤(rùn)分配 　?。常保?３．提取盈余公積 　　借：利潤(rùn)分配 　　貸：盈余公積 　　３１２ ４．應(yīng)付利潤(rùn) 　　借：利潤(rùn)分配 　　貸：應(yīng)付利潤(rùn) 　?。常保?５．應(yīng)交特種基金 　　借：利潤(rùn)分配 　　貸：其他應(yīng)交款 　?。常保?６．結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 　　借：本年利潤(rùn) 　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 　　如為虧損，作相反分錄 　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 　　貸：本年利潤(rùn) 　?。常保?７．將“利潤(rùn)分配”科目下其他各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目 　　借：利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)） 　　貸：利潤(rùn)分配（應(yīng)交所得稅） 　　貸：利潤(rùn)分配（提取盈余公積） 　　貸：利潤(rùn)分配（應(yīng)付利潤(rùn)） 　　貸：利潤(rùn)分配（應(yīng)交特種基金） 　　結(jié)轉(zhuǎn)勇余公積補(bǔ)虧 　　借：盈余公積 　　貸：利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)） 　?。ㄈ┥夏昀麧?rùn)調(diào)整 　　年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，凡涉及以前年度損益的，應(yīng)在“利潤(rùn)分配”科目的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目核算。 　?。常保?１．調(diào)整增加的上年利潤(rùn)或減少的上年虧損 　　借：有關(guān)科目 　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 　　３１７ ２．調(diào)整減少的上年利潤(rùn)或調(diào)整增加的上年虧損 　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 　　貸：有關(guān)科目60 / 60