【正文】 ：固定資產(chǎn)（帳面原價） 　?。玻矗?３．轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈 　　借：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢） 　　貸：營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈） 　?。玻矗?４．轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧 　　借：營業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧） 　　貸：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢） 　　八、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 　?。ㄒ唬o形資產(chǎn) 　　１．無形資產(chǎn)的取得 　?。玻矗?（１）購入或自行創(chuàng)造并按法律程序取得的各種無形資產(chǎn)，按實際支出記帳 　　借：無形資產(chǎn) 　　貸：銀行存款等 　?。玻矗?（２）其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的價值 　　借：無形資產(chǎn) 　　貸：實收資本 　?。玻疅o形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓 　?。玻矗?（１）企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)收到轉(zhuǎn)讓收入 　　借：銀行存款等 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 　　２４８ （２）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本 　　借：其他業(yè)務(wù)支出 　　貸：無形資產(chǎn) 　?。玻矗?３．無形資產(chǎn)的投資 　　借：長期投資（其他投資） 　　貸：無形資產(chǎn) 　?。玻担?４．無形資產(chǎn)攤銷 　　借：管理費用 　　貸：無形資產(chǎn) 　?。ǘ┻f延資產(chǎn) 　?。玻担?１．發(fā)生遞延費用時， 　　借：遞延資產(chǎn) 　　貸：銀行存款等 　　２５２ ２．按受益期限分期攤銷時 　　借：管理費用等 　　貸：遞延資產(chǎn) 　?。ㄈ┨販?zhǔn)儲備物資 　　２５３ １．企業(yè)收到國家下?lián)艿奶販?zhǔn)儲備物資或用于儲備特準(zhǔn)物資的撥款時 　　借：特準(zhǔn)儲備物資（或銀行存款） 　　貸：特準(zhǔn)儲備資金 　?。玻担?２．按國家有關(guān)規(guī)定動用特準(zhǔn)儲備物資時 　　借：特準(zhǔn)儲備資金 　　貸：特準(zhǔn)儲備物資 　　九、費用及稅金 　?。ㄒ唬┙?jīng)營費用 　?。玻担?１．企業(yè)發(fā)生進(jìn)貨運雜費、裝卸費等費用時，按實際發(fā)生額 　　借：經(jīng)營費用 　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 　?。玻担?２．應(yīng)由經(jīng)營費用負(fù)擔(dān)的基本業(yè)務(wù)人員工資 　　借：經(jīng)營費用 　　貸：應(yīng)付工資 　　２５７ ３．應(yīng)列入經(jīng)營費用中商品損耗 　　借：經(jīng)營費用 　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 　?。玻担?４．期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營費用 　　借：本年利潤 　　貸：經(jīng)營費用 　?。ǘ┕芾碣M用 　?。玻担?１．企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、辦公費等管理費用，按實際發(fā)生額 　　借：管理費用 　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 　?。玻叮?２．應(yīng)列入管理費用的管理人員工資 　　借：管理費用 　　貸：應(yīng)付工資 　?。玻叮?３．分期攤銷固定資產(chǎn)修理費等 　　借：管理費用等 　　貸：待攤費用 　　２６２ ４．計提固定資產(chǎn)折舊 　　借：管理費用 　　貸：累計折舊 　?。玻叮?５．分期攤銷無形資產(chǎn) 　　借：管理費用 　　貸：無形資產(chǎn) 　　２６４ ６．應(yīng)列入管理費用中的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅 　　借：管理費用 　　貸：應(yīng)交稅金 　?。玻叮?７．提取職工福利費 　　借：管理費用 　　貸：應(yīng)付福利費 　?。玻叮?８．提取壞帳準(zhǔn)備 　　借：管理費用 　　貸：壞帳準(zhǔn)備 　?。玻叮?９．期末將管理費用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目 　　借：本年利潤 　　貸：管理費用 　?。ㄈ┴攧?wù)費用 　?。保⒅С?　?。玻叮?（１）按月預(yù)提借款利息 　　借：財務(wù)費用 　　貸：預(yù)提費用 　　２６９ （２）季度最后一個月支付全季實際利息 　　借：預(yù)提費用 　　貸：銀行存款 　　并將全季實際利息支出與預(yù)提數(shù)的差額記帳 　　借：財務(wù)費用 　　貸：預(yù)提費用 　?。玻罚?（３）發(fā)生的利息收入 　　借：銀行存款 　　貸：財務(wù)費用 　　２．匯兌損益 　?。玻罚?（１）發(fā)生匯兌損失 　　借：匯兌損失 　　貸：銀行存款（或長期借款）等 　?。玻罚?（２）發(fā)生的匯兌收益 　　借：銀行存款（或長期借款）等 　　貸：匯兌損益 　?。玻罚?３．支付銀行等金融機構(gòu)手續(xù)費 　　借：財務(wù)費用 　　貸：銀行存款 　?。玻罚?４．期末將財務(wù)費用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目 　　借：本年利潤 　　貸：財務(wù)費用 　?。ㄋ模┒惤鸺案郊淤M 　?。保惤鸬牧兄?　　２７５ （１）應(yīng)由商品銷售收入負(fù)擔(dān)的稅金（營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅、出口關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等）及附加 　　借：商品銷售稅金及附加 　　貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交產(chǎn)品稅、應(yīng) 　　交增值稅、應(yīng)交關(guān)稅、應(yīng)交城 　　市維護(hù)建設(shè)稅） 　　貸：其他應(yīng)交款 　　２７６ （２）應(yīng)由其他業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的稅金（營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等）及附加 　　借：其他業(yè)務(wù)支出 　　貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交產(chǎn)品稅、應(yīng) 　　交增值稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè) 　　稅） 　　貸：其他應(yīng)交款 　?。ǎ常?yīng)在管理費用中列支的稅金 　　２７７ ①列支的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅 　　借：管理費用 　　貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用 　　稅、應(yīng)交車船使用稅） 　　２７８ ②印花稅 　　數(shù)額較小的，直接列入管理費用 　　借：管理費用 　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 　　數(shù)額較大的，通過“待攤費用”科目核算 　　借：待攤費用 　　貸：銀行存款 　　分期攤銷時 　　借：管理費用 　　貸：待攤費用 　?。玻罚?（４）應(yīng)由企業(yè)利潤支付的所得稅 　　借：利潤分配（應(yīng)交所得稅） 　　貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交所得稅） 　?。玻福?（５）收購農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等 　　借：商品采購 　　貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交產(chǎn)品稅等） 　?。玻福?（６）加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅、增值稅等 　　借：加工商品 　　貸：應(yīng)交稅金 　　２８２ （７）企業(yè)代收應(yīng)交的燒油特別稅、特別消費稅 　　借：銀行存款（或其他應(yīng)收款） 　　貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交燒油特別稅、應(yīng)交特別消 　　費稅） 　?。玻福?（８）企業(yè)進(jìn)口商品應(yīng)交納的稅金 　　借：商品采購 　　貸：應(yīng)交稅金 　　２８４ （９）企業(yè)出口商品應(yīng)交納的關(guān)稅 　　借：商品銷售稅金及附加 　　貸：應(yīng)交稅金 　?。玻福?（１０）應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 　　借：在建工程 　　貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié) 　　稅） 　?。玻福?（１１）期末將商品銷售稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 　　借：本年利潤 　　貸：商品銷售稅金及附加 　　２８７ ２．稅金的交納 　　借：應(yīng)交稅金 　　貸：銀行存款 　?。常惤鸬那逅?，年終企業(yè)按規(guī)定與稅務(wù)部門清算 　?。玻福?（１）沖回多計的稅金 　　借：應(yīng)交稅金 　　貸：商品銷售稅金及附加（或管理費用等） 　?。玻福?（２）補計少計的稅金 　　借：商品銷售稅金及附加等 　　貸：應(yīng)交稅金 　?。玻梗?（３）補交稅金 　　借：應(yīng)交稅金 　　貸：銀行存款 　　２９１ （４）退回多交的稅金 　　借：銀行存款 　　貸：應(yīng)交稅金 　　十、其他收入及支出 　?。ㄒ唬┢渌麡I(yè)務(wù)收入 　?。玻梗?１．發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入 　　企業(yè)發(fā)生的除商品銷售以外的其他業(yè)務(wù)收入〔如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷售收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，固定資產(chǎn)出租收入，包裝物出租、出借收入，附屬車（船）隊的運輸收入等〕，在收入實現(xiàn)時 　　借：銀行存款（或應(yīng)收帳款） 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 　　２９３ ２．期末將其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目 　　借：其他業(yè)務(wù)收入 　　貸：本年利潤 　?。ǘ┢渌麡I(yè)務(wù)支出 　　１．發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出時 　?。玻梗?（１）結(jié)轉(zhuǎn)材料物資、包裝物等的銷售成本 　　借：其他業(yè)務(wù)支出 　　貸：材料物資（或包裝物等） 　?。玻梗?（２）發(fā)生的運輸業(yè)務(wù)等的支出 　　借：其他業(yè)務(wù)支出 　　貸：銀行存款 　　２９６ （３）出租包裝物攤銷 　　借：其他業(yè)務(wù)支出 　　貸：包裝物（包裝物攤銷） 　?。玻梗?（４）從事其他業(yè)務(wù)人員的工資 　　借：其他業(yè)務(wù)支出 　　貸：應(yīng)付工資 　　２９８ （５）其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納的稅金 　　借：其他業(yè)務(wù)支出 　　貸：應(yīng)交稅金 　?。玻谀┓峙淦渌麡I(yè)務(wù)支出 　?。玻梗?（１）為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)的 　　借：經(jīng)營費用（或管理費用、在建工程、加工商品 　　等） 　　貸：其他業(yè)務(wù)支出 　　３００ （２）對外經(jīng)營的部分 　　借：本年利潤 　　貸：其他業(yè)務(wù)支出 　?。ㄈI業(yè)外收入 　　３０１ １．發(fā)生各項營業(yè)外收入 　　借：銀行存款（或現(xiàn)金、固定資產(chǎn)清理、應(yīng)付帳款 　　等） 　　貸：營業(yè)外收入 　?。常埃?２．期末，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目 　　借：營業(yè)外收入 　　貸：本年利潤 　　（四）營業(yè)外支出 　?。常埃?１．企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出 　　借：營業(yè)外支出 　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金、待處理財產(chǎn)損溢、固 　　定資產(chǎn)清理等） 　?。常埃?２．期末，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目 　　借：本年利潤 　　貸：營業(yè)外支出 　　十一、利潤及利潤分配 　?。ㄒ唬┙Y(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 　　３０５ １．將所有的收入科目，轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 　　借：商品銷售收入（或代購代銷收入、其他業(yè)務(wù)收 　　入、營業(yè)外收入） 　　貸：本年利潤 　　３０６ ２．將所有的支出科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 　　借：本年利潤 　　貸：商品銷售成本（或經(jīng)營費用、管理費用、 　　財務(wù)費用、匯兌損益、其他業(yè)務(wù)支出、商 　　品銷售稅金及附加、營業(yè)外支出等） 　?。常埃?３．將投資凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 　　借：投資收益 　　貸：本年利潤 　　３０８ ４．將投資凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 　　借：本年利潤 　　貸：投資收益 　　（二）利潤分配 　?。常埃?１．計算應(yīng)交所得稅 　　借：利潤分配 　　貸：應(yīng)交所得稅 　?。常保?２．盈余公積補虧 　　借：盈余公積 　　貸：利潤分配 　?。常保?３．提取盈余公積 　　借：利潤分配 　　貸：盈余公積 　　３１２ ４．應(yīng)付利潤 　　借：利潤分配 　　貸：應(yīng)付利潤 　?。常保?５．應(yīng)交特種基金 　　借：利潤分配 　　貸：其他應(yīng)交款 　　３１４ ６．結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 　　借：本年利潤 　　貸：利潤分配——未分配利潤 　　如為虧損，作相反分錄 　　借：利潤分配——未分配利潤 　　貸：本年利潤 　?。常保?７．將“利潤分配”科目下其他各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目 　　借：利潤分配（未分配利潤） 　　貸：利潤分配（應(yīng)交所得稅） 　　貸：利潤分配（提取盈余公積） 　　貸：利潤分配（應(yīng)付利潤） 　　貸：利潤分配（應(yīng)交特種基金） 　　結(jié)轉(zhuǎn)勇余公積補虧 　　借：盈余公積 　　貸：利潤分配（未分配利潤） 　?。ㄈ┥夏昀麧櫿{(diào)整 　　年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項，凡涉及以前年度損益的，應(yīng)在“利潤分配”科目的“未分配利潤”明細(xì)科目核算。 　?。常保?１．調(diào)整增加的上年利潤或減少的上年虧損 　　借：有關(guān)科目 　　貸：利潤分配——未分配利潤 　　３１７ ２．調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損 　　借：利潤分配——未分配利潤 　　貸：有關(guān)科目60 / 60