【正文】 行存款預(yù)付下的報(bào)紙、雜志費(fèi)及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)借： 預(yù)付賬款——費(fèi) 【例479】貸： 銀行存款5(1)當(dāng)年的每月末，攤銷預(yù)付的報(bào)紙、雜志費(fèi)及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)借： 管理費(fèi)用 【例480】貸：預(yù)付賬款——費(fèi)借： 管理費(fèi)用 【例481】 貸： 庫(kù)存現(xiàn)金7．計(jì)提本月短期借款的利息借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 【例482】 貸： 應(yīng)付利息四、營(yíng)業(yè)外收支的賬務(wù)處理 書P96 1．取得營(yíng)業(yè)外收入 即沒收罰款收入借：庫(kù)存現(xiàn)金 【例483】貸：營(yíng)業(yè)外收入2．發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出 即捐款、罰款借：營(yíng)業(yè)外支出 【例484】 貸：銀行存款第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算一、利潤(rùn)的賬務(wù)處理 書P971．利潤(rùn)的計(jì)算各項(xiàng)利潤(rùn)的公式：（1）營(yíng)業(yè)收入 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 + 其他業(yè)務(wù)收入（2）營(yíng)業(yè)成本 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本（3）營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用資產(chǎn)減值損失 + 公允價(jià)值變動(dòng)收益 + 投資收益（4）利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) + 營(yíng)業(yè)外收入所得稅費(fèi)用2．期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收人、利得及費(fèi)用、損失等書P9821 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 【例485】其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收益 貸： 本年利潤(rùn)21 結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用、損失類借： 本年利潤(rùn) 【例485】貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出企業(yè)的利潤(rùn)總額= 本年利潤(rùn)貸方額本年利潤(rùn)借方額所得稅費(fèi)用三、利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理 書P99 1．結(jié)轉(zhuǎn)本期凈利潤(rùn)（若 虧損做相反的分錄）借： 本年利潤(rùn) 【例4—87】貸： 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)2．按凈利潤(rùn)的比例提取法定盈余公積借： 利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 【例4—88】 貸： 盈余公積——法定盈余公積3．提取任意盈余公積借： 利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積 【例4—89】 貸： 盈余公積——任意盈余公積4．向投資者分配利潤(rùn)借： 利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 【例4—90】 貸： 應(yīng)付股利5．利潤(rùn)分配明細(xì)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)借： 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 【例4—91】 貸： 利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積——提取任意盈余公積——應(yīng)付現(xiàn)金股利第八章財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理書P182（一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的要求及步驟對(duì)財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果，應(yīng)以國(guó)家的有關(guān)法規(guī)、制度為依據(jù)，嚴(yán)肅認(rèn)真地處理。一般分為兩步進(jìn)行： （二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 賬戶，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理1．庫(kù)存現(xiàn)金溢余、短缺的賬務(wù)處理（1）庫(kù)存現(xiàn)金溢余① 審批前： 借： 庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 流動(dòng)資產(chǎn)損溢② 審批后： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款 — 人或單位貸：營(yíng)業(yè)外收入（現(xiàn)金溢余用）（2）庫(kù)存現(xiàn)金短缺① 審批前： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸： 庫(kù)存現(xiàn)金② 審批后： 借： 其他應(yīng)收款（出納員或某人賠款用）借： 管理費(fèi)用（無法查明原因用）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 流動(dòng)資產(chǎn)2．存貨盤盈、盤虧 和 毀損的賬務(wù)處理⑴ 存貨盤盈① 審批前： 借： 原材料貸；待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)② 審批后： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)貸：管理費(fèi)用⑵ 存貨盤虧① 審批前： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)貸：原材料② 審批后： 借： 管理費(fèi)用→（正常的自然損耗或凈損失）借： 其他應(yīng)收款 →（由過失人賠款）借： 營(yíng)業(yè)外支出 →（自然災(zāi)害造成的毀損）貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)3． 固定資產(chǎn)盤盈 和 盤虧的賬務(wù)處理（1）固定資產(chǎn)盤盈：① 審批前： 借： 固定資產(chǎn)（按評(píng)估作價(jià)或凈值）貸： 以前損益調(diào)整② 審批后： 借： 以前損益調(diào)整貸： 營(yíng)業(yè)外收入（2）固定資產(chǎn)盤虧: ① 審批前： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——固定資產(chǎn)借： 累計(jì)折舊貸： 固定資產(chǎn)② 審批后： 借： 營(yíng)業(yè)外支出貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——固定資產(chǎn)第五篇：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)常用分錄小結(jié)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)常用分錄小結(jié)一、短期借款：借入短期借款： 借：銀行存款 貸：短期借款按月計(jì)提利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息季末支付銀行存款利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付利息貸：銀行存款到期償還短期借款本金： 借：短期借款 貸：銀行存款二、應(yīng)付票據(jù)：開出應(yīng)付票據(jù)： 借：材料采購(gòu)/庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)到期支付票款： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款轉(zhuǎn)銷無力支付的銀行承兌匯票票款： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款三、應(yīng)付賬款：發(fā)生應(yīng)付賬款：借：材料采購(gòu)/庫(kù)存商品/在途物資/生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款償還應(yīng)付賬款： 借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)因在折扣期內(nèi)付款獲得的現(xiàn)金折扣償付應(yīng)付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用： 借：應(yīng)付賬款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款： 借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入——其他四、預(yù)收賬款：收到預(yù)收賬款： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款收到剩余貨款： 借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款預(yù)收賬款不多的企業(yè)，將預(yù)收款項(xiàng)記入“應(yīng)收賬款”貸方 收到預(yù)付款項(xiàng)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 收到剩余貨款： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款五、應(yīng)付職工薪酬：確認(rèn)職工薪酬：（1）貨幣性職工薪酬：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間成本（產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資）制造費(fèi)用（車間管理人員工資）勞務(wù)成本（生產(chǎn)部門人員工資）管理費(fèi)用（管理人員工資）銷售費(fèi)用（銷售人員工資）在建工程（在建工程人員工資）研發(fā)支出（研發(fā)人員工資）利潤(rùn)分配——提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金（外商投資企業(yè)提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利金）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資/職工福利（2）非貨幣性職工薪酬：自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工 借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用 借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：累計(jì)折舊租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用： 借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利發(fā)放職工薪酬：（1）支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼： 向銀行提取現(xiàn)金： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款 發(fā)放：借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 代扣代繳：借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：其他應(yīng)收款（2）支付職工福利費(fèi)：借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（3）支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/住房公積金 貸：銀行存款（4）發(fā)放非貨幣性福利：企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工： 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金： 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性薪酬 貸：銀行存款六、應(yīng)交稅費(fèi)：（一）應(yīng)交增值稅：采購(gòu)物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)：借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）庫(kù)存商品/原材料銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)： 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）視同銷售行為：借：在建工程/長(zhǎng)期股權(quán)投資/營(yíng)業(yè)外支出 貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）出口退稅： 借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）交納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款小規(guī)模納稅人的核算：小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物： 借：原材料/材料采購(gòu)/在途物資 貸：銀行存款小規(guī)模納稅人銷售貨物： 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（二）應(yīng)交消費(fèi)稅：銷售應(yīng)稅消費(fèi)品： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/營(yíng)業(yè)外支出 貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）——應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 借：委托加工物資 貸：原材料借：委托加工物資貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 借：原材料貸：委托加工物資收回的委托加工物資直接用于對(duì)外銷售 借：委托加工物資 貸：原材料 借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款 借：原材料貸：委托加工物資對(duì)應(yīng)收取的收托加工代收代交消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：借：材料采購(gòu)/固定資產(chǎn)/庫(kù)存商品 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款（三）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅交納營(yíng)業(yè)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：銀行存款（四）應(yīng)交資源稅：對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品交納資源稅： 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅交納資源稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款（五）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅：計(jì)算應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅交納城市維護(hù)建設(shè)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：銀行存款（六）應(yīng)交教育費(fèi)附加：計(jì)算應(yīng)交教育費(fèi)附加： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加交納教育費(fèi)附加：借：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加 貸：銀行存款（七）應(yīng)交土地增值稅：企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產(chǎn)科目核算 借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅土地使用權(quán)在無形資產(chǎn)科目核算的： 借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅交納土地增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款（八）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅：計(jì)提房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅 借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅 ——車船使用稅 ——礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅 ——車船使用稅 ——礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅 貸：銀行存款（九）應(yīng)交個(gè)人所得稅：計(jì)算代扣代交的職工個(gè)人所得稅： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅交納個(gè)人所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款七、應(yīng)付利息：計(jì)提利息費(fèi)用： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息支付利息時(shí)； 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款八、應(yīng)付股利：確認(rèn)應(yīng)付股利或利潤(rùn)時(shí)：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金鼓勵(lì)或利潤(rùn) 貸：應(yīng)付股利支付： 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款九、其他應(yīng)付款；計(jì)提應(yīng)付租入包裝物租金 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款支付：借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款十、長(zhǎng)期借款：取得長(zhǎng)期借款： 借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款——本金計(jì)提利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付利息歸還長(zhǎng)期借款： 借：長(zhǎng)期借款——本金 貸：銀行存款十一、應(yīng)付債券：企業(yè)按面值發(fā)行債券： 借：銀行存款貸：應(yīng)付債券——本金計(jì)提利息：借：在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出 貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息債券還本計(jì)息： 借：應(yīng)付債券——面值 ——應(yīng)計(jì)利息 貸：銀行存款