【導(dǎo)讀】應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)。待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?。A、采用計(jì)劃價(jià)格核算。支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)。公允價(jià)值低于其賬面余額的差額

　　

【正文】 房地產(chǎn) 成本法模式計(jì)量的 （ 1）企業(yè)外購(gòu)、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本） 貸：銀行存款 在建工程 （ 2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價(jià)） 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計(jì)折舊或攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（計(jì)提的減值準(zhǔn)備） （ 3）按月計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷 （ 4）取得的租金收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （ 5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí) 借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn) 累計(jì)折舊（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 累計(jì)攤銷（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額） （ 6）處置投資性房地產(chǎn)時(shí) 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 同時(shí) 借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額） 公允價(jià) 值模式計(jì)量的 （ 1）企業(yè)外購(gòu)、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本） 貸：銀行存款 在建工程 （ 2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值） 公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額） 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 資本公積 —其他資本公積（公允價(jià)值高 于賬面價(jià)值的差額） （ 3）資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額 借：投資性房地產(chǎn) —公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄 （ 4）取得的租金收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （ 5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí) 借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值） 公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額） 貸：投資性房地產(chǎn) —成本、公允價(jià)值變動(dòng) 公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額） （ 6） 處置投資性房地產(chǎn)時(shí) 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn) —成本、公允價(jià)值變動(dòng) 同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng) 借（貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸（借）：其他業(yè)務(wù)收入 按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額 借：資本公積 —其他資本公積（轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值差額） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （六）固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)增減變化 購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等） 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn) （ 1）按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等） 借：在建工程 貸：銀行存款 （ 2）發(fā)生的安裝等費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款 預(yù)付賬款 （ 3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 自行建造的固定資產(chǎn) （ 1）自營(yíng)工程領(lǐng)用的工程物資 借：在建工程 貸：原材料 （ 2）自營(yíng)工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品 借：在建工程 貸： 產(chǎn)成品 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （ 3）自營(yíng)工程發(fā)生的其它費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 輔助生產(chǎn) （ 4）固定資產(chǎn)購(gòu)建完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 出包工程 （ 1）預(yù)付工程價(jià)款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 （ 2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款 借：在建工程 貸：預(yù)付賬款 銀行存款 （ 3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)補(bǔ)付的工程款 借：在建工程 貸：銀行存款 （ 4）固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：股本（或?qū)嵤召Y本） 資本公積 —資本（或股本）溢價(jià) 融資租入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用） 未確認(rèn)融資費(fèi) 用 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 —應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額） 銀行存款 按期分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價(jià)值） 貸：營(yíng)業(yè)外收入 —接受捐贈(zèng)利得 銀行存款等（應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 盤盈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯(cuò)造成的，按 前期差錯(cuò)更正的相關(guān)規(guī)定處理，通過 “以前年度損益調(diào)整 ”科目核算。 接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見 “應(yīng)收賬款 ”科目 以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)， :)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的 （ 1）以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值） 銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) 投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額） （ 2）以產(chǎn)成品、庫(kù)存商品換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值） 其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值） 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金） 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫(kù)存商品 原材料 （ 3）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值） 累計(jì)折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 銀行存款等（應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)） 借：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)） 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 —非貨幣性資產(chǎn) :)利得 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額 借：營(yíng)業(yè)外支出 —非貨幣性資產(chǎn) :)損失 貸：固定資產(chǎn)清理 （ 4）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出無形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計(jì)攤銷 營(yíng)業(yè)外支出 —非貨幣性資產(chǎn) :)損失（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：無形資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 營(yíng)業(yè)外收入 —非貨幣性資產(chǎn) :)利得（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額） （ 5）以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額） 持有至到期投資（賬面余額） 可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額） 非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額作為換入資產(chǎn)的成本，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)作為換入資產(chǎn)的成本，比照上述分錄處理。 1以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)， :)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或換入、換出資產(chǎn)的公 允價(jià)值不能夠可靠地計(jì)量的 （ 1）以固定資換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值） 累計(jì)折舊（已提的折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)賬面原價(jià)） 借：固定資產(chǎn)（ “固定資產(chǎn)清理 ”科目的余額） 貸：固定資產(chǎn)清理 （ 2）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（換出無形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：無形資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） （ 3）以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（換出長(zhǎng)期股權(quán)投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 持有至到期投資減值準(zhǔn)備（換出持有至到期投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額） 持有至到期投資（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 涉及補(bǔ)價(jià)的，同時(shí)進(jìn)行 相應(yīng)處理。 1開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置的單臺(tái)設(shè)備在規(guī)定的價(jià)值以下的固定資產(chǎn)，按規(guī)定一次計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 一次計(jì)入費(fèi)用時(shí) 借：研發(fā)支出 貸：累計(jì)折舊 1投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)見 “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”科目 1捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值） 累計(jì)折舊（已提折舊） 累計(jì)折耗（計(jì)提的折耗） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)） 銀行存款等（捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)） 借：營(yíng)業(yè)外支出 —捐贈(zèng)支出（ “固定資產(chǎn)清理 “科目的余額） 貸：固定資產(chǎn)清理 1以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，見 “應(yīng)付賬款 ”科目 1盤虧的固定資產(chǎn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（賬面價(jià)值） 累計(jì)折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)） 固定資產(chǎn)折舊 按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用